电力项目全过程跟踪审计的优势及实践

黄金花 张颖 国网浙江省电力有限公司舟山供电公司

随着企业的进步与社会的发展，核心技术逐渐发展为企业的第一生产力和竞争力。发展电力技术也逐渐成了电力企业占据市场的主要手段。审计在规范化企业管理和促进技术发展方面起到了十分积极地作用[1]。但随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，对电力企业的审计也提出了更高的要求。以风险为导向的全过程跟踪审计因其独特的优势逐渐得到国内外审计人员的关注，并逐渐被应用到电力企业的审计中。然而，对于电力企业的全过程跟踪审计而言，其不仅涉及的面比较广，而且程序和步骤相对比较复杂，这就使得全过程跟踪审计在电力企业应用的过程中面临了诸多挑战[2]。电力企业想要完全发挥出全过程跟踪审计的优势，必须明确全过程跟踪审计的特点和优势，并结合企业自身实际情况开展相应的工作。故本文首先介绍了全过程跟踪审计的特点，然后结合电力企业的实际情况提出了电力项目全过程跟踪审计的模型，并就平台建设、审计方法、审计管理和人才队伍建设等方面提供了相关参考，总结了相关的实践经验，以期为电力企业的规范化管理和监督以及技术进步提供一定的参考。

一、全过程跟踪审计的优势

（一）全过程跟踪审计涉及电力项目的整个过程

电力项目的全过程跟踪审计涉及电力项目从规划到实施再到竣工验收的整个过程，可归纳为：项目预算阶段、项目施工阶段和项目决算阶段。在项目预算阶段，主要审查项目资金的来源、开工手续的完整性以及其他开工需要满足的条件[3]。在项目的施工阶段，主要审查项目资金拨付和使用情况，保证资金合法、合规使用。在项目决算阶段，主要汇总和分析项目资金的整体使用情况，并就相关问题做好总结和归档工作。

（二）全过程跟踪审计可以定位问题

相较于传统的审计方式，全过程跟踪审计需要多个相关部门的配合与协作，只要职责划分的足够明确，便会解决传统审计出现问题时互相推诿、有问题没人跟踪的问题。同时，通过全过程跟踪的方式，也有助于促进关联部门之间的沟通。此外，在全过程跟踪审计的执行过程中，由于其结合了审计的监控和跟踪机制的突出优势，便使得全过程跟踪审计可以及时发现电力项目执行过程中的问题[4]。针对出现的问题，及时定位问题所对应部门的负责人，进一步督促其高效地、合理地解决问题。争取做到将问题解决在萌生或初步形成阶段，为电力企业节省资源的同时也提高了工作人员的工作效率。

（三）全过程跟踪审计属于新兴的审计制度

在传统的电力项目管理过程中，电力企业常采用账项审计和内控审计的模式，并在电力项目的监管中起到了十分积极的作用。但随着电力企业规模的扩大和业务范围的激增，传统的电力项目审计方法已经逐渐不能满足实际审计工作的需要。为了满足实际的使用需求，全过程跟踪审计制度应运而生。与传统审计关注于电力项目的某一个面或一个点不同，全过程跟踪审计关注于电力项目从立项到实施再到结项的整个过程[5]。在此过程中，如果各部门责任划分的足够合理，人员的职责足够细化，可以有效保障电力项目在实施过程中资金的合法、合规和合理使用。其同时也具备传统审计所具备的优势，如：帮助企业及时发现风险因素、监督和管控项目的执行等。此外，此类新兴的全过程跟踪审计，纳入了项目执行整个过程的数据，并涉及多个部门和环节，从而也避免了审计数据的造假问题，保证了审计工作的真实性。

二、电力项目全过程跟踪审计实践

全过程跟踪审计因其独特的优势，在电力项目的审计中具有很大的潜力。下文从审计模型、信息化平台建设、审计规章制度建立、审计方法选择、审计标准和人才队伍建设五个方面介绍具体的实践。

（一）电力项目的全过程跟踪审计模型

电力项目全过程跟踪审计的主导者是全过程跟踪审计部门，其由建设单位通过招标并择优选取。电力项目的全过程跟踪审计模型如图1所示。全过程跟踪审计从电力项目的立项之初就参与其中，并随着项目的推进参与项目的设计、建设招标、施工、决算验收和综合评价等环节。并监督、管理和协调所有参与部门或单位。可见，全过程跟踪审计部门在电力项目全过程跟踪审计中起到举足轻重的作用，所以建设单位在选择全过程跟踪审计部门的时候尤其要慎重，其审计水平的高低对项目建设质量有很大的影响。

图1 电力项目全过程跟踪审计模型

（二）电力项目全过程跟踪审计信息化管理平台

由于电力项目的审计工作涉及项目建设的整个过程，其时间跨度长、涉及部门或单位多，因此在建立全过程审计模型的基础上，需要进一步搭建信息化的管理平台实现审计工作的信息化。在搭建信息化平台之前，首先要明确各个参与部门和单位的职责以及权限；然后，针对项目不同建设阶段各参与者的职责和权限建立各参与者的信息化管理子平台；最后，根据各参与者之间的数据交互和确立的职责，搭建整个项目的全过程跟踪审计信息化管理平台。在信息化管理平台具备初步的审计功能后，还要对各参与者开放一定的二次开放权限和接口，以便其在使用过程中可根据电力项目的实际需求优化管理平台。同时，也要做好电力项目建设各阶段的基础数据电子化以及数据保存工作，采用统一管理和报批使用的制度。其次，还要开发远程登录和使用功能，以保证参与者对信息化管理平台的使用不受时间和空间的限制，提高工作效率。

（三）电力项目全过程跟踪审计规章制度的建立

电力项目全过程跟踪审计是一种新兴的项目管理方法，故在开展审计工作之前，需要建立科学和成体系的规章制度。合理的规章制度不仅有助于规范电力项目的审计工作，而且可以维持审计工作高效和有序地进行。但是，体系化和完整的规章制度是逐步由企业在政府的监管下协作建立的。从而，在建立规章制度的过程中，需要考虑项目资金的来源（政府投资或企业自筹等），结合项目资金各阶段的使用情况和相关政策，制定严于国家标准并结合电力企业实际的企业规章制度，以规范和标准化全过程审计工作。与此同时，也要兼顾审计人员的工作效率和电力项目审计的详细程度，做到保证审计工作效率的基础上尽可能细致地做好审计工作。

（四）改进审计策略、贯彻和落实审计标准

在建立好电力项目全过程跟踪审计模型，搭建好信息化管理平台并有了审计规章制度后，也要建立审计策略和审计标准，以此来规范和标准化审计人员的工作。在全过程跟踪审计工作开展的过程中，必须要求审计人员与被审计人员二者积极参与并相互配合。对于在全过程跟踪审计中发现的问题，要积极召开研讨会分析问题所在，并寻求问题的解决方案，保证在不拖延项目时间节点的情况下保质保量的完成审计工作。此外，还要在实际审计过程中，做好审计策略的改进工作，积极根据电力项目的实际情况和需求，做好审计方案的制定。但为了保障审计工作质量，在方案制定后要求审计方案的稳定性，保证其不被随意变更。此外，参与全过程审计的审计人员，也要在严格遵守法律法规的基础上，严格落实企业的规章制度和制定的审计方案，在审计过程中秉持公平、公正、科学的态度做好电力项目的监督工作。最后，也要依据大的时间节点积极做好风险评估工作，对于可能出现的风险点制定风险评估表，保障整个电力项目的顺利推进。

（五）规范化电力项目全过程跟踪审计方法

在审计工作的执行过程中要坚持“适度介入、适时审计和高效处理”的两适一高原则。适度介入指在审计过程中要让建设单位和施工方发挥出他们的积极性，只有在确需审计人员介入的时候，审计人员介入并适度开展工作。适时审计指在审计过程中，要做到不影响建设单位的部署和安排，在正确的审计工作切入点进行审计。高效处理指对于审计过程中发现的问题或风险点，要积极协调建设单位和施工方解决，做到不拖延关键时间节点的高效处理。同时，在全过程跟踪审计实施的过程中，也要将审计监督和审计服务相结合，做到事前有预案、事中及时处理、事后有评估。此外，审计人员还要灵活的将阶段审计、分项审计、关键风险点审计和全面审计相结合，在不增加工作量的同时提升工作质量和效率。最后，在审计工作执行过程中，也要积极归纳总结，对于电力类项目总结关键的风险点和重点抽查的条目，做到有的放矢。

（六）全过程跟踪审计人才队伍的组建和培养

合理的模型、信息化的平台、正确的策略和高效的方法建立之后，审计人员的业务水平就成了影响全过程跟踪审计质量的关键因素。对于电力项目而言，参与全过程跟踪审计的审计人员需要有电力、建造、施工法规、财务等方面的知识储备。而目前的审计人员主要毕业于经济学类专业，这便给审计工作的高质量实施带来了一定的挑战。在电力项目全过程跟踪审计人才队伍建设过程中，既要专注于审计人员的专业背景，也要注意工作中的积累和培训。对于审计人员自身而言，也需要不断提高自身的综合素质和能力，更好的满足企业实际业务的需求。

三、结论

电力项目在促进电力技术进步给电力企业发展赋能的同时，也促进了人民生产和生活水平的提高。电力项目的监督和管理对电力项目的实施成效起到了举足轻重的作用。本文着眼于电力企业的实际情况，结合了全过程跟踪审计的优势，提出了电力项目全过程跟踪审计的模型，并就其中的关键环节提出了相应的策略和方案，以期能够促进全过程跟踪审计在电力项目管理中的实践和应用，为电力企业的发展增添新的动能。