从税收视角看山西旅游业发展状况

■国家税务总局山西省税务局

近年来，山西省委、省政府以建设“国际知名文化旅游目的地”为目标，精心打造黄河、长城、太行三大旅游品牌，深入开展“游山西·读历史”活动，全力培育文化旅游战略性支柱产业，旅游业呈现出勃勃生机。本文通过税收及相关数据比对分析，提出推动全省旅游业实现高质量发展的对策建议。

一、纵向观察，近年山西旅游业实现了长足发展

（一）旅游服务不断优化，从业主体大幅增加

从税务登记信息看，“十三五”时期，全省旅游服务相关行业从业主体从2016年的32.74万户增加到2020年的63.8万户，增长了94.91%。其中，旅行社及相关服务业从业主体增加1999户，增长了96.48%；旅游住宿从业主体增加9582户，增长1.09倍。2021年以来，全省旅游服务行业从业主体呈现快速复苏、持续增长的态势，截至7月底的从业主体比2020年底增加3.3万户，反映出山西旅游行业品牌认同感得到有效提升。

（二）旅游收入连年上升，行业税收平稳发展

“十三五”时期，山西大力发展全域旅游，识别文化旅游资源900余处，近三年新开工建设文旅重点项目176个，完成投资490亿元。全省旅游总收入由2016年的4247.1亿元增加到2019年的8026.9亿元，年均增长率达23.7%，年均增长额达1259.9亿元；接待游客人数由2016年的4.44亿人次增长到2019年的8.35亿人次，增长近一倍。全省旅游业相关税收从2016年的47.81亿元增加到2019年的66.04亿元，年均增长11.37%；整体看，山西旅游产业呈现平稳发展的积极态势。2020年受新冠疫情影响，山西旅游业各项指标出现回落，全省旅游总收入2920.1亿元，下降63.62%，接待游客人数3.3亿人次，下降60.47%，旅游业相关税收54.06亿元，下降18.14%。今年1-7月份，全省旅游及相关行业完成税收42.81亿元，同比增长34.05%，除1月份税收同比出现下降外，其余各月均呈明显增势，全省旅游业已基本走出低谷，并逐步回归到快速上升通道。

（三）疫情影响逐渐消减，旅游业快步回升

受新冠肺炎疫情影响，旅游业在2020年上半年受到较大冲击。从2020年国庆黄金周增值税发票开据情况（10月1日至8日）看，旅游及相关行业开票户数和金额分别为上年同期的90.95%和107.46%，旅游零售、旅客运输、旅游餐饮业等细分行业开票金额已基本达到或超过2019年同期水平，全省旅游及相关行业完成税收5.01亿元，比2019年同期增长15.43%，旅游业整体恢复情况较好。今年“五一”假日期间，全省共接待国内游客数量2351.49万人次，同比增长66.42%；实现旅游总收入125.15亿元，同比增长139.25%。从分月开票金额增速对比增长情况看，今年以来，全省旅游业持续了去年9月份以来的增长势头，特别是2月份与上年同月形成“峰”和“谷”的强烈对比；今年5月份“小高潮”之后，随着疫情的多点散发、管控趋紧的情况下，6、7月份开票金额增速有所回落，但仍然运行在40%的增长区间。

2020-2021年1-7月份全省旅游相关行业分月开票额变化情况

（四）旅游消费质量改善，人均旅游消费有所提高

人均消费反映旅游消费质量，从数据来看，2019年山西人均旅游消费为961元，明显低于全国平均水平和周边省份。2020年受疫情影响，旅游业市场萎缩各项指标大幅下降，其中人均旅游消费884.88元，比2019年下降7.92%；但与全国及周边省份相比，人均旅游消费出现向好变化，比全国平均水平高111.06元，比陕西和河南高110.22元、11.4元，比河北低82.67元；今年“五一”小长假，山西人均旅游消费532.55元，高于全国40.25元，山西旅游消费的“含金量”发生积极变化。

2020年山西与临近省份旅游经济对比情况

（五）中心城市拉动明显，全域旅游基础厚实

以2019年为例，山西11个市中，晋中和太原旅游收入占比分别为14.8%和14.6%，位居前列、实力相当；运城、大同和临汾相差不大；5市合计占全省的近60%。从人均旅游消费看，除太原市明显较高外，其他各市均在800-1000元之间，差距不大、较为均衡。从今年1-7月份各市旅游税收分布情况看，位居第一的是太原市，占全省的27.15%；其次是大同市、吕梁市、长治市，占比分别为20.92%、13.16%、8.61%。从各市旅行社服务、景区、表演场馆、娱乐业税收来看，太原、晋中和临汾占据全省的76.62%；其中，太原市的游览景区管理税收占比最高（71.18%），晋中市表演场馆税收占比最高（69.07%），临汾市旅行社及服务税收占比最高（62.23%），3个旅游大市在不同领域的领先位置，反映出山西旅游多点拉动的良好态势，为山西打造全域旅游示范区奠定了扎实基础。

2019年各市旅游收入和人次占比情况

2019年各市旅游人均消费情况

二、横向比较，山西旅游业发展仍存在发展短板

（一）A级旅游景区相对较少

山西省内全国重点文物保护单位531处，为全国（5053处）的10.5%，高居全国之首；而5A级景区仅9个，仅为全国（304个）的2.96%，比5A级景区最多的江苏和浙江分别少16和10个。从临近省份看，全国文物保护单位与A级景区之比，山西仅为0.41，而河南、河北、陕西分别为1.38、1.52、1.84，山西在景区开发与保护上还有很大的提升空间。

山西与相邻省份景区数量对比情况

（二）旅游业税收贡献不高

“十三五”时期，山西旅游业税收占比从2016年的2.72%逐步下滑至2020年的1.24%。2020年，全国各省中，山西旅游业税收占比低于全国平均水平3.5个百分点，居第20位。今年1-7月份，山西旅游业实现税收42.82亿元，占税收总额的1.94%，占比虽然有所回升，但与采矿业税收38.49%的占比相距甚远；山西旅游业税收占全国的1.41%，与最高的广东（31.33%）差距巨大，明显低于周边的陕西（2.88%）、河南（2.35%）、河北（2.22%）。

2020年各省旅游相关行业税收占比情况

（三）旅游六要素仍有差距

“食住行游购娱”是旅游六要素。今年1-7月份，山西旅游六要素相关行业税收占比在全国排位明显偏后。在各省市中，山西的“食”（餐饮业）完成税收1.9亿元，占旅游业税收的4.45%，排第21位；“住”（旅游酒店）完成税收1.56亿元，占旅游业税收的3.65%，排第25位；“行”（旅客运输）完成税收2.22亿元，占旅游业税收的5.18%，排第23位；“游”（场馆管理和旅行社及相关服务）完成税收0.44亿元，占旅游业税收的0.01%，排第28位；“购”（综合零售货摊、无店铺及其他零售业）完成税收36.59亿元，占旅游业税收的85.45%，排第8位；“娱”（娱乐业）完成税收0.1亿元，占旅游业税收的0.23%，排末位。从今年1-7月的开票金额看，“娱”同比下降14.11%，继续保持下降态势，依然没有走出疫情影响；“游”则相反，比上年同期增长105.16%，但比2019年同期下降38.39%，尚未恢复到疫情前的消费水平。

2021年1-7月各省旅游相关行业“食住行游娱”税收占比情况

（四）旅游龙头企业较少

今年1-7月份，全省旅行社及相关服务企业正常缴纳税款的有1072户，共缴纳税款1766.39万元，户均1.65万元（比2019年度低1.09万元）。其中缴纳税款在10万元以上的企业有26户，共缴纳税款1402.1（比2019年度低3.95万元）；1万元至10万元的企业有87户，共缴纳税款283.84万元，占全省的16.07%，户均税款3.26万元（比2019年度高0.03万元）；与全国相比，山西前10位旅行社及相关服务企业税款合计为1154.8万元，仅占全国前10位企业税款合计的2.42%，规模不及全国第10位企业1户的税额。

山西缴纳税款前1 0位企业1-7月缴纳税款全国缴纳税款前1 0位企业1-7月缴纳税款山西宏源沿黄文化旅游发展有限公司 5 5 7.7 8 上海华程西南国际旅行社有限公司 2 0 9 6 5.4 0孝义市梦幻文化旅游有限公司 1 1 3.2 8 上海携程宏睿国际旅行社有限公司 5 9 4 2.1 1临汾市尧盈旅游策划有限公司 1 0 6.5 5 上海华侨城投资发展有限公司 5 3 3 1.4 4太原铁路新创餐饮旅游集团有限公司 9 4.0 3 上海携程国际旅行社有限公司 4 2 5 4.8 2山西太行山大峡谷旅游发展股份有限公司 8 0.6 5 中国旅游集团中免股份有限公司 2 7 3 9.5 1山西太浒旅游开发有限公司 5 7.7 2 丽江玉龙旅游股份有限公司 2 1 3 5.0 4晋商联盟（大同）文化旅游有限公司 5 0.0 0 中青旅（上海）国际会议展览有限公司 1 9 7 2.7 7大同安泰文化旅游置业发展有限公司 3 6.3 0 背景慧行天下国际旅行社有限公司 1 6 6 5.8 9太原新晋商联盟国际旅行社有限公司 3 0.0 0 中国旅行社总社（上海）有限公司 1 4 2 0.1 5山西君宸大酒店有限公司 2 8.4 9 上海赫程国际旅行社有限公司 1 3 8 9.4 7

（五）旅游业发展韧性不足

受疫情影响，2020年10月黄金周山西旅游总收入和旅游人次分别为2019年10月黄金周的74.96%和80.88%，均略低于全国平均水平，恢复程度在各省排位分别为第22位和24位。从细分行业发票数据看，一方面，国庆节期间全省旅游住宿、旅游场馆及娱乐业方面，无论是开票户数还是开票金额均呈现大幅下降，表明2020年10月黄金周，山西旅游业主要依托省内游客短途旅游为主，住宿消费明显偏低，旅游及娱乐场馆开放程度不足；另一方面，旅游销售、游客运输及旅游餐饮方面，开票户数下降而开票金额增长或持平，反映出因疫情影响，旅游业从业主体趋于集中、旅游企业单户平均销售规模趋于扩大的变化态势。从今年5月份数据对比看，旅游相关行业开票金额均呈现较大幅度增长，特别是景区场馆收入增幅达158.03%，远高于旅游住宿收入增幅（56.8%），以短途旅游为主的状况更加明显。

图5 2020年国庆期间山西省旅游行业增值税开票变化情况

三、用好政策、好服务蹚出山西旅游业发展新路

针对A级景区不多、龙头企业少的情况，一是建议建立文旅储备基金，加大资金投入。通过政府引导、金融支持，相关企业集团为主体，社会资金参与等方式，建立文旅储备基金，立足山西历史文化基础价值，按照A级景区在旅游交通、游客服务、旅游安全、环境卫生、旅游购物等各方面的评分要求，提高资金使用效率，打造更多A级景区，提升山西旅游资源整体价值；降低旅游行业准入门槛，吸引更多社会资本投资旅游产业。二是建议增强景区宣传效应，扩大知名度。加强旅游企业财务管理水平和行业信息共享网络建设，鼓励旅游企业引入第三方结算方式，与“携程”“途牛”“马蜂窝”等知名线上旅游平台加强合作，维护多主体经营利益，增强综合性旅游景区整体竞争盈利能力。优化“游山西”APP，做成山西旅游六要素“手机一点通”，开辟山西旅游“优秀攻略”美文、视频展播或有奖评比专栏，扩大宣传广告效应；结合山西自然、文化、历史资源禀赋、注重资源可持续开发的同时，创新旅游项目理念，如旅游+历史、康养、科技、论坛、教育、交通、体育、拓展、体验等等，提升全省文化旅游产业整体质量。三是建议优化旅游服务软环境。建立政府牵头、部门参与的旅游企业信用等级评价机制，对全省A级景区进行实时监控、奖惩激励；在电视台、APP等媒体开设游客投诉快速处理通道，引导和规范导游、商品零售等从业人员，杜绝“被消费”现象发生；发挥旅游协会、商会等社会中介机构服务和监管职能，开展“网红美食”“打卡酒店”评比活动，鼓励大型酒店拓展外延、实现旅游“六要素”一体化创新，扶持景区内小微酒店特色化、差异化、主题化，丰富本土文化内涵，凝聚旅游发展合力；全面落实落细涉及旅游及相关行业的税收优惠政策，实施税务精准服务，助力旅游企业降本减负、做强做大，全面推进旅游业健康发展。四是建议强化景区经营管理。针对旅游业消费价格弹性大的特点，政府相关部门与旅游行业协会开展调研，掌握旅游及相关企业盈利平衡点、税费负担等，实施旅游企业精准服务。税务部门依托自身管理和数据优势，在旅游景区较集中的区域设立税务服务专窗，集成办理涉税事项，提升景区游客优质体验感。

针对旅游“含金量”不高、“六要素”对比差距较大及发展韧性不足的情况，一是建议延伸旅游产业连条。努力建设一批主业突出、核心竞争力强、产业层次高的龙头旅游项目，拓宽旅游服务关联行业范围，用好山西丰富的机械、煤炭、钢铁、醋、酒等工业资源，创新景区内游乐、体验项目，让游人“用眼看”向“用手做”的体验式转变，打造全域多元立体旅游新模式，做大做强旅游产业规模。二是建议境内景区免除头道门票。不断扩大门票外旅游收入规模，在深度体验山西丰富旅游资源和深厚人文底蕴的同时，达到消费在山西、享受记山西、回忆恋山西的目的，不断提高文化旅游产业在山西经济总量中的份额。三是建议积极促进场馆经济发展。发挥“平遥摄影节”“大同电影节”品牌辐射效应，加大适应品牌项目发展的配套场馆建设力度；结合山西文化和历史特点，更多推出富有山西地域特色的“博览会”“论坛”等主题文化，增加反季旅游项目，做强旅游季节短板。四是建议创新开发旅游纪念品。打破“旅游纪念品只在旅游区售卖”的传统思路，将旅游纪念品赋予山西元素，实现旅游产品线上线下无时限、无障碍购买，扩大“三晋”商品知名度，让游客畅玩山西的同时能够“畅购”。五是建议做优做强短途游。在经营模式上下功夫，树立“太原古城”“大同古城”“忻州古城”各自不同的鲜明特点，增强各自吸引力；大力宣传太原市“双塔”“方特”“晋阳湖”“自行车道”等特色景点，将太原人家门口的休闲场所，打造为周边省份周末休闲旅游目的地；擦亮“平遥古城”世界文化遗产名片，提升软环境竞争实力，成为“游山西·读历史”的度假旅游目的地。六是建议旅游和乡村振兴“两手抓、谋共赢”。以全省打造300个旅游示范村为契机，将乡村旅游与乡村振兴相结合，发挥地域优势，构建“旅游+农业+商业”全链条产品体系，形成“食住行游购娱”融合的综合旅游生态，有效推动乡村振兴和产业升级目标同步实现。

（本文中的旅游业税收及相关数据，包括零售业（含综合零售、食品饮料及烟草制品专门零售、货摊无店铺及其他零售业3个行业小类），旅客运输业，旅游住宿业，餐饮业，文化艺术业，娱乐业；因零售业、餐饮业无法区分旅游零售和旅游餐饮，因而全部包含、口径偏大；但横向纵向比较口径相同。）

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