以习近平“七一”重要讲话促进税收现代化建设

黄建文　冯学媛

【关键词】 “七一”讲话; 税收制度; 税收公平; 税收效率

【中图分类号】 F810.42;D922.22  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）22-0156-04

习近平总书记“七一”讲话高度总结、赞扬了中国共产党能够在不同阶段充分把握马克思主义原理与中国实践结合，从而创新发展中国特色社会主义道路，可以看出，当前中国共产党带领全体中国人民在社会主义经济建设中取得的重大理论创新、制度创新以及道路创新成果。中国共产党开创的中国特色社会主义市场经济得到飞速发展，同时税收制度的科学化、规范化得到进一步提升。

税收制度对促进国家经济与社会稳定都具有重要作用，然而大数据时代以及随之而来的数字经济，对传统税收制度和税收征管程序带来了巨大挑战。对数字交易如何有效课税争议巨大，数字经济导致的社会财富畸形，难以彰显税收衡平之功能，这对我国新一轮税制改革及税收现代化提出了更高的要求。习近平总书记在“七一”重要讲话中强调，必须以史为鉴、映照现实、远观未来。所以，未来税收法治建设应当建立在党对财税工作的领导过程中所积累的思想成果以及实践成果基础上，通过对奋斗历史的经验总结，根据新时代的发展特质，推动税收制度不断适应现代化经济的发展需要。

一、习近平“七一”重要讲话精神为税收现代化提供逻辑脉络

（一）“七一”重要讲话是税收现代化的精神动力

对真理的坚定信仰是党建设现代税收制度的精神动力。中国共产党百年来在不同条件下始终坚持创新和发展马克思主义，面对中国实际实事求是，积极探索马克思主义与中国时代的结合，完成一个又一个创新的、伟大的历史成就。同时，中国特色社会主义制度之下的税收制度所体现的功能效用不断优化，其精神源泉就是中国共产党百年来一以贯之的马克思主义思想，并结合中国实际条件进行理论创新[ 1 ]。中国特色的现代化建设要求税收制度适应新时代的经济发展，因此，为了应对大数据时代的快速发展、推进社会实体与网络经济税负公平，我国新一轮税收制度改革已经提上日程，而党坚定的思想先导与信仰则是我国税收现代化发展的重要精神动力。

伟大的建党精神是党不断探索税收现代化的精神动力。习近平总书记指出：“弘扬伟大的建党精神，在长期奋斗中构建起中国共产党人的精神谱系，锤炼出鲜明的政治品格。”中国共产党取得的伟大历史成就，是一代接一代中国共产党员秉持红色精神艰苦奋斗、坚守理想、不怕失败、担当使命的奋斗结果。正因为如此，百年来中国共产党对财税政策创造与程序建立的实践探索从未停止，从改革开放前为满足经济复苏与社会稳定的社会主义税收制度，到改革开放后逐渐适应经济发展的税收制度，直至当前建立起较为完善的税制体系，建党精神贯穿于各个时期党对税收工作的领导，鼓舞着中国共产党不断推进与时代相匹配的税收制度。面对当下爆炸式发展的数字技术给我国税收制度带来的冲击，建党精神更是我国推进税收现代化的核心动力。

（二）“七一”重要讲话为税收现代化指明发展方向

第一，适应时代发展应当先抓主要矛盾。习近平总书记在“七一”讲话中对百年党史的回顾，其中所彰显的正是中国共产党在时代发展中对矛盾的思想前瞻性与解决能力。中国共产党依据各个时期实际情况，不断探索、解决各阶段的主要矛盾，从而提升中国从容应对各种风险和挑战的实力，直至跃升为世界强国。我国税收立法设计与程序建构的伟大实践探索，本质上就是不同时期社会的矛盾运动，不断推动着税收制度的发展。改革开放前，计划经济体制下的税收制度表现为“非税性”，而改革開放后，税收制度全面深化改革，逐渐展现出推动经济发展之效用[ 2 ]。在这个过程中，中国共产党善于从面对的众多社会矛盾中辨别出主要矛盾，集中精力处理主要矛盾，从而完成改革与发展的主要任务。而我国的税收征管制度从无到有，从有到优，税收法定制度的横空出世，税收立法的不断加强，正是我国税收现代化建设进程的历史写照，税收立法与税收执法遵循了我国经济社会发展的需要，把握了时代发展的基本规律，从而不断寻找符合税收现代化建设的路径。

第二，强化以人民为中心的核心思想。中国共产党的核心执政立场即依靠人民、围绕人民，始终坚信人民群众是一个国家最为强大厚重的力量，在各个历史时期都不断强调人民群众的根本利益，立足人民群众创造财富，这为推动中国社会进步发展、提升综合国力提供了根本力量。回顾过去不同时期的税收政策，尽管不能做到尽如人意，但贯穿税收制度制定与不断完善的逻辑脉络，是以保障和发展民生为根本遵循，而未来税收立法的发展方向也仍然应当持续践行以人民为中心的宗旨。

二、习近平“七一”重要讲话精神促进税收现代化建设的实现路径

尽管我国传统的税收制度已较为完善，能够体现税收的属性与功能，但随着大数据时代的来临，税收对经济发展的调节职能仍有待发挥。因此，我国“十四五”规划对税收制度的调整提出了新的要求：建设、完善符合现代经济需求的税收制度。习近平总书记“七一”重要讲话的精神内涵，为我国新时代税收制度构建了基本的实现路径。

（一）税收现代化建设必须全面坚持党的领导

税收工作是党带领国家经济稳定发展、服务人民的基础与保证。现代税收结构的设计、税收程序法治的建设，必须要在中国共产党领导下进行。习近平总书记强调，“中国共产党领导是中国特色社会主义制度最为本质的特征”。为响应新时代中国特色社会主义制度的号召，现代税收制度的架构与程序必须以中国共产党的领导为重心，充分把党的思想大局观、领导核心作用贯穿于税收现代化建设的各个环节。

第一，要树立牢固的政治观念、政治方向，以高度的政治敏锐性构建并完善我国的税收立法。现阶段，我国税收立法、税制结构尚需进一步完善，间接税比重较大，而作为国民收入再分配的主要区域，即个人所得税占比仍然比较低，致使财税制度对国民收入再分配的调节没有起到非常积极的作用。当前基于市场化收入分配以及税收制度功能定位的矛盾，税收法定原则还有待进一步落实，平移的税收立法依然存在较多争议，必须坚持和加强党对税收工作的领导，以更高的政治站位总揽大局、统筹兼顾，不断完善税收立法。