全面预算管理在制造企业财务内控中的应用

陈洁

[摘 要]社会经济快速发展，促进我国各个产业发展，制造行业也是如此。但是随着进入行业竞争主体数量逐渐增多，制造行业市场开始呈现出供大于求的状况，给制造企业经营发展造成一定影响。为了实现制造企业稳定经营，做好内控管理工作是非常必要的。而全面预算管理是企业财务内控管理中不可或缺的一部分，对提高企业财务内控水平有着直接影响。制造企业为了实现健康发展，需要加强财务内控管理，把全面预算管理理念灵活地运用其中，实现企业现有资源科学分配，为企业创造理想效益。文章结合全面预算管理在制造企业财务内控中的应用意义，重点分析全面预算管理在制造企业财务内控中应用存在的问题，根据分析结果，提出相关应用措施。

[关键词]全面预算管理;制造企业;财务内控

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.167

市场竞争的不断加剧，越来越多的企业开始意识到财务内控管理的必要性。大部分企业在开展财务内控管理工作时，以全面预算管理为核心，对现有财务管理模式进行改革创新，以增强企业财务管理能力，为企业创造更多效益，帮助企业实现健康发展。对于制造企业来说，通过采取全面预算管理模式，能够减少企业经营成本的投放，为企业创造最大化的经济效益，增强企业综合竞争实力，协调制造企业长效发展。全面预算管理作为一项现代化管理模式，将预算管理目标与企业战略发展目标相互融合，加强企业财务内控管理，帮助企业减少成本支出，提高企业整体效益，快速完成企业制定的发展目标。

1 全面预算管理在制造企业财务内控中应用意义

把全面预算管理理念引入到财务内控活动中的主要目的就是利用完善的预算管理体系和现代化预算控制方法，增强企业综合竞争实力，协助企业快速完成战略发展目标。对于制造企业来说，经营发展需要得到生产、营销、管理等部门的支持，而全面预算管理可以将各个部门相互融合，促进内部交流，顺利实现财务内控管理目标。并且，全面预算管理可以根据企业现有资源科学分配，制订详细的预算管理计划。而预算编制和预算执行需要对制造企业当前所处的内外环境进行评估，以实现企业各项资源合理筹划，调配企业经营生产活动，避免资源大量消耗，节约企业经营成本，实现制造企业经济效益最大化。

2 全面预算管理在制造企业财务内控中应用存在的问题

2.1 内控基础薄弱

结合当前制造企业经营生产状况来说，管理者更注重产品生产和营销等方面，而财务活动与生产、营销等业务部门联结不密切，导致业务部门对财务内控价值了解不全面，无法参与到财务内控目标设定、方式调整、范畴规划等活动中，对整个财务内控过程呈现出不关心、不关注的状况。在这种情况下，使得财务内控工作开展缺少环境支持，内控基础薄弱，影响最终工作效果。

2.2 预算编制不科学

在全面预算管理活动中，最为重要的两项内容就是预算编制和预算执行，而預算编制结果将会给后续预算执行效果带来直接影响。所以在预算编制过程中，应该结合企业实际情况，在各部门的配合下，保证预算编制方案的完整性，引导后续预算执行工作有序进行。但是从目前情况来看，部分制造企业对全面预算管理内涵了解不到位，只是安排财务部门负责预算编制工作，其他部门无须参与其中，使得财务部门获取的信息比较片面，无法对企业整体情况有充分了解，导致最终预算编制结果不科学。并且，部分预算编制人员为了缓解自身工作压力，缩短编制时间，在选择预算编制方式时，以增量或者减量为主，也就是根据企业上年度预算方案执行情况编制下年度预算。这种编制方式虽然操作简单，但是容易导致预算编制结果与企业实际情况不符，不利于后期预算执行活动的顺利开展。

2.3 预算机制不完善

全面预算管理作为制造企业财务内控管理活动中的重要部分，在实施过程中，要求各部门及人员给予高度配合，整个工作流程比较复杂。而部分制造企业在落实全面预算管理工作时，没有在企业内部设立专业的预算组织结构，使得在实际工作中，预算工作质量和效率受到影响，无法保证预算管理目标顺利完成。因为制造企业没有结合预算管理要求，制定完善的预算管理机制，无法引导后续工作的开展，对预算执行过程监管不严，让企业在实际管理中容易产生各种问题，影响预算管理价值发挥，不能获取理想的工作效果。

2.4 预算考核不深入

预算考核作为提高预算管理水平的重要方式，对完成预算管理目标有着现实性意义。现阶段，部分制造企业在预算考核监管上存在不严谨的状况。也就是部分企业没有从预算执行角度入手，科学构建完善的预算绩效考核体系，导致预算考核监管过程过于形式化。并且，制造企业没有将预算考核结果与激励机制相结合，预算考核缺乏权威性，不能调动企业职工工作积极性，导致整体工作效率下降。

3 全面预算管理在制造企业财务内控中的应用措施

3.1 创建良好的财务内控环境

为了能够将全面预算管理顺利地运用到制造企业财务内控活动中，展现预算管理的全过程、全员参与等特点，要求制造企业结合生产经营情况，对企业各项资源进行整合，为财务内控工作开展创造良好的工作环境。企业领导可以发挥带头作用，加强内部宣传教育，让每个人员都能意识到预算管理与财务内控的关系，强化各级人员管理意识，一同参与到预算管理活动中，发挥全面预算管理的辅助作用，促进企业内部信息传递，制订详细的工作计划，将工作落实到位，有效提高企业财务内控管理水平。

3.2 保证预算编制科学性

预算方案编制对历史数据有着较强的依赖性，但是，预算管理是对预期成本和收益的预测，与市场环境有着一定关联。所以，制造企业在编制预算方案过程中，需要发挥市场导向作用，订货、成本、价格等内容作为预算编制的重要因素，在设备采购方面，提前做好数据参数比较分析工作，生产成本预算不但要思考生产自身所消耗的费用，同时还要思考设备产能、工艺水平及市场供需等情况，及时更新生产设备，结合企业生产情况，做好企业各项资源科学分配工作，提高预算管理的可行性。在预算编制过程中，应该舍弃传统的预算编制方法，把零基预算、固定预算、滚动预算等方法融入其中，结合企业实际情况，选择适宜的预算编制方式，保证预算编制结果的科学性。例如，制造企业在对行业竞争管理体系等内容有一定了解的情况下，可以采用滚动预算或者弹性预算的编制方法，这样能够让预算编制方案更加合理。