行政事业单位会计风险及其防范探究

张琼

【摘  要】随着社会经济环境的日益复杂，行政事业单位的会计工作也自然会受到很大的影响，无论是经济往来还是系统操作都存在较大的风险。同时，会计又是事业单位发展的基础，因此，规范会计行为，规避会计风险就显得尤为重要。论文分析了防范会计风险的重要性，然后结合行政事业单位现状提出具体措施。

【Abstract】With the increasingly complex social and economic environment， the accounting work of administrative institutions will naturally be greatly affected， and there are great risks in both economic exchanges and system operation. At the same time， accounting is the foundation of the development of public institutions， so it is particularly important to standardize accounting behavior and avoid accounting risks. This paper analyzes the importance of preventing accounting risks， and then puts forward specific measures based on the current situation of administrative institutions.

【關键词】行政事业单位;会计风险;防范策略

【Keywords】administrative institution; accounting risk; prevention strategies

【中图分类号】F810.6                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）11-0101-03

1 引言

随着社会经济的不断发展和国家体制的不断完善，事业单位作为我国社会发展建设的重要力量，在落实国家重大发展政策、提供重要公益性服务等方面正在发挥着越来越重要的作用。在事业单位履行各项管理职能的同时，会产生很多经济给付活动，需要购买相关服务，这就必然会导致会计风险的发生，因此，对于行政事业单位会计风险及其防范的研究就显得尤为重要，也是保障资金高效使用、经济活动正常进行、避免国有资产流失等问题发生的重要保证。

2 防范会计风险的重要性

现如今，很多行政事业单位都出现了财政赤字、资金危机等困难，所以不得不引起对规避会计风险的重视。毕竟解决了会计风险也就解决了资金问题，促进资金周转，从而促进行政事业单位未来的发展。防范会计风险，可以保证会计所记录的真实性、准确性。会计所记录的数据是整个行政事业单位发展好坏的最直接的证据，当看到这些数据时就会知道行政事业单位发展得好坏以及是否能继续健康地发展下去。会计不仅是在记录数据，还在一定程度上起到了对财务发生的经济业务监督的作用。在监督的过程中，保证数据的真实与准确，遇到错误的情况要及时纠正，严格落实相关责任人，并督促相关单位进行整改。

行政事业单位在履行社会责任、维护社会稳定、保障国家正常运行方面都起着至关重要的作用，首先，事业单位的资产保管、资金使用都对单位能够正常履行职能非常重要。加强防范会计风险的力度，以此来保护事业单位资产完整、资金的合规使用。其次，规避会计风险还可以促使工作人员保持行为规范，所以要制定合理规避风险的措施，来监督员工的行为规范，使行政事业单位能够正常地运行发展。最后，防范会计风险还有利于提高工作人员的会计风险意识，现在很多会计工作人员缺乏风险意识，并没有对风险有过多的了解，只是一味地工作，不考虑风险的问题。所以要采取一定的措施来防范会计风险，提高工作人员的风险意识。在保证会计行为能够合规合法地开展后，行政事业单位才能够出色地完成上级部门分配的任务，更好地履行社会责任，从而促进事业单位的发展。

3 行政事业单位存在的会计风险

随着社会的变化，事业单位的改革，会计工作也有了新的变化，由于没有及时地修改会计制度，导致工作人员违反了会计新制度。还有核算与监督方面的风险，工作人员过度自信，认为自己做得对，没有经过仔细的核算，再就是监督没有到位，存在遗漏并没有及时指出改正，导致行政事业单位存在会计风险。还有关于行政事业单位会计工作人员的综合素质不够高，违反了行为规范，又或者是没有过硬的专业知识水平，不能做到与时俱进。

4 事业单位会计风险的特点

4.1 会计风险覆盖面广

俗话说“人非圣贤，孰能无过”，说的就是这个道理，财务人员每天都和大量金钱打交道，无论是单位办公用品的采购，还是大型专项资金的调拨使用，都是对事业单位会计人员的一次次考验，需要抵御的风险和诱惑也就更多，因此，在新的社会发展形势下，会计从业人员更需要提高自己的政治站位、专业素养来保证会计行为的规范性。

4.2 会计风险的不确定性

虽然会计风险的存在是必然的，但它的发生却具有或然性，即会计风险的不确定性，主要表现在：

一是会计风险发生的不确定性，即会计风险的客观存在是否一定转化为现实的会计风险。

二是会计风险发生时间的不确定性，即会计风险何时发生。

三是会计风险表现形式的不确定性，即会计风险以何种形式表现出来，如结算风险、支付风险等。

四是会计风险形成后果的不确定性，即发生风险程度的大小的不确定。

4.3 会计风险的可变性

会计风险的可变性主要表现在以下2个方面：

一方面，随着社会監督机制的健全、事业单位内部控制制度的完善和会计理论与方法的不断改进，会计人员能在一定程度上使某些不可控制的会计风险变为可控制的会计风险，降低会计信息的失真度，从而有利于防范会计风险的发生。

另一方面，随着互联网、大数据的不断发展，会计的风险变得多种多样，风险也变得更加隐晦，如果会计人员没有具备较强的专业素质，就无法有效地规避财务风险。

5 行政事业单位防范会计风险存在的问题

5.1 会计人员素质不高

目前，社会的发展与进步促使行政事业单位的多次变革，从而导致行政事业单位的会计部门会计人员没有及时地学习国家下发的会计新政策，导致很多工作人员无法快速融入新的政策当中去，还固守自己原有的工作准则，导致有一些地方没有按照会计政策去做，从而造成了会计风险。会计人员没有了解其所在位置的职责，工作积极性不高，没有更高的觉悟。

5.2 内部控制制度不健全

内控管理是保障事业单位经济活动正常进行的重要保障，对事业单位的发展至关重要，但是在实际管理过程中，不少事业单位会计从业人员仍然对内控管理存在轻视的态度，根本没有结合单位的实际情况制定相关内控制度，没有完整全方面的内部控制制度，对员工的工作没有一个明确的要求和约束。还有的事业单位即使将内控管理的相关制度制定得非常完善，但是在执行上却大打折扣，管理者对制度不够重视，导致会计整个部门的工作效率下降。因此，为保证事业单位能够有效地发挥应有的作用，避免在会计核算方面发生风险和漏洞，必须要进一步完善内部监督管理制度，加强内部监督力度。

5.3 职业会计素养缺失

一是会计从业人员的会计风险意识不强，不具备应有的会计专业素质，导致在面对潜在会计风险时不能有效、及时地发现问题，从而有效地规避风险。二是风险敏感性差，对风险的预测和把握不准确。对于一些习以为常的做法，意识不到风险所在，对可能导致的不良后果缺乏清醒的认识。对风险的认识程度不够，思想重视高度不足，仍是制约会计风险管理的首要因素。

5.4 风险监督意识缺乏

风险监督管理是规避风险、规范会计行为的重要保证，是会计行为中的重要环节，但是，很多单位财务部门或单位的会计人员没有对财务风险的监督和防范引起足够的重视，主要表现在：

一方面，单位的财务分管领导对财务工作没有给予足够的重视，在财务人员进行报销、采购时，没有尽到应有的责任，没有对采购项目进行认真的调查核算就盲目签字审批，加之有的领导对财务管理并不具备专业的素养，无法对会计核算进行有效的监督。

另一方面，由于从事财务工作的工作人员对财经法规、财务核算的必要知识掌握不够，不具备专业的财务素质，缺乏会计职业财务的约束，使行政事业单位的资金、资产受到了损失。

6 行政事业单位防范会计风险的措施

6.1 提高会计人员自身素质

行政事业单位想要规避会计风险，首要的就是提高会计人员的自身素质，这样才有利于会计人员在工作中发挥自己的优势来防范会计风险。因此，作为事业单位的财务分管领导应从以下几个方面全面提高财务管理人员的素质：

第一，精细规划，常态推进，建立健全学习制度。定期下发体制内财务风险警示学习内容，定期对员工的学习情况进行检查、通报、督促。不定期组织员工进行财务风险防范知识考试抽测，覆盖整个会计科室从业人员，尤其是财务风险管理工作人员，降低财务风险发生的概率。

第二，继续开展形式多样、内容丰富的培训活动。通过案例分析、风险点提示并结合在日常监管中发现的问题，对会计从业人员开展警示教育培训，将其作为每次培训的必修课。

第三，严格落实新员工、转岗员工的岗前财务风险培训工作。新入职员工、转岗员工必须进行相应财务风险的培训，达到相应岗位的履职要求后才能上岗。

第四，加强对直接进行会计业务操作人员的培训和业务指导，确保操作人员熟悉系统操作流程，了解系统处理业务原理和规则，避免因不懂、不熟导致财务风险的发生。

6.2 完善内部控制制度

要想防范会计风险，就要从行政事业单位内部开始，建立一个完善的财务内部控制制度，要让工作人员有一个约束，都遵守这些规则，保持整个单位的秩序。加强内部环境建设是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件，是做好财务风险防控的重要手段之一。

一是继续做好人员队伍建设，打造具备财务思维、业务素质过硬、财务修养高尚的财务队伍。

二是持续开展合规文化宣讲，采取灵活多样、形式丰富的主题活动，配合定期的违规警示教育，提高违规成本，使合规理念深植人心。

6.3 加强财务监管

强化财务管理是防控会计风险的重要手段，通过财务监管可以从业务源头发现问题，及时纠正，避免事故的发生，将财务风险扼杀在业务操作的最初阶段，对新时期事业单位发展和转型发挥着重要的促进作用。

一方面，加大监督检查力度和频次，按季组织专项检查，严格落实整改。要对财务科室的印章使用、支付结算、物品保管和金库专项检查，重点检查支付结算产生的票据、明细，对发现的问题及时上报，落实整改措施和违规人员跟踪管理措施，明确时限、责任到人，持续督办、反复跟踪，确保问题整改到位。

另一方面，提升财务风险监控有效性，发挥财务风险集中管理优势，有效发挥监管职能。提高监督质量，充分揭示违规风险，加强监督检查力度，强化监管效果，将财务风险消灭于无形。

6.4 推进风险防控分析体系建设

风险评估是财务风险防范的重要环节。目前，我国事业单位面临财务系统操作繁杂、人员角色分散等问题，缺乏数据分析的全方位支持，监测手段落后，管理工具缺乏，这些客观事实严重制约了财务风险防控质效的提升。面对新的风险防控形势，一是持续做好财务操作系统的完善和整合，提高技术手段，堵截系统漏洞，强化系统操作的简便性和控制能力。二是充分引进和利用大数据技术，加快监控中心的建设，推动监控模式由传统的监督检查向大数据分析模式转变。

6.5 准确把握和管控财务风险的核心环节

控制活动是根据财务风险评估结果，采取相应的控制措施防范风险。

一方面，将重点工作任务和日常财务监控工作相结合，抓住重点，强化风险防控工作的执行力度，学会对发现的风险问题进行分级分类，深入剖析问题的成因，对风险程度高、长期反复发生的问题，要集中精力和时间，实施专项治理。

另一方面，畅通信息共享与沟通。面对新形势，要充分开发、利用新智能条件下的畅通渠道，进一步完善反馈制度，建立健全定期和不定期的报告、反馈制度，促进上下级信息对称，使问题能够在第一时间传达到位;信息报告要及时得到有效反馈，抢占时机将风险消灭在萌芽状态;创新信息畅通新渠道，不断提高信息共享质量和效率。

7 结语

2021年是我国“十四五”的开局之年，对我国经济发展意义重大，各事业单位要积极做好会计风险的防范和治理，为我国经济的发展提供坚实的保障，在抵御和防范风险的同时，事业单位要紧跟时代的潮流，把握经济发展的客观规律，抓住重要战略机遇期，不断强化经济管理，创新管理体质，加强外部与内部的监督，做到明确员工的职责权利等措施来防范会计风险，从而促进行政事业单位的发展，以为人民服务为目的，更好地满足人民日益变化的需求。

【参考文献】

【1】刘兰.论行政事业单位会计风险及其防范[J].当代会计，2019（07）：120-121.

【2】李秉军.论行政事业单位会计风险及其防范[J].中国集体经济，2019（10）：143-144.

【3】魏慧莹.浅析行政事业单位会计风险的防控策略[J].商讯，2020（14）：40-41.

【4】刘俐利.行政事業单位会计风险及其防范探讨[J].中国市场，2019（14）：148+153.