从内控视角探讨企业应收账款的管理研讨

陆艳丽

摘 要：随着各行各业之间竞争的不断加剧，每一家企业都想有所突破，在行业中立足，在市场竞争中占有一席之地。销售产品成为企业十分关注的问题，随着赊销的销售模式开始兴起，基于此个人信用进行交易，通过分期付款的方式进行产品销售，企业内部账务中的应收账款开始有所变动，应收账款的增减直接影响了企业的资金流动情况，与整体的经济效益息息相关。因此，做好企业应收账款的管理十分重要，内部控制是一项管理制度，在企业发展的要求中产生的对于内部的一些行为和经济活动都有约束作用。本文以内控视角着手出发，对企业应收账款中存在的问题进行了归纳和总结，并提出了一些解决的办法和策略以提升整个企业的管理水平。

关键词：内控视角;企业;应收账款;研究

随着市场的发展和科技的进步，现代企業管理对于内部控制的水平也有了全新的要求，应收账款作为企业发展过程中的重点科目，只有对应收账款有效的管理，及时地对账款进行回收，才能够更好地利用企业资金，避免资金风险的发生，这对于企业的长久发展是至关重要的。因此企业从内控视角出发，发现应收账款管理过程中的问题，要先了解和明确应收账款的相关内容。

一、应收账款管理内容概述

1.从企业的管理角度出发，对应收账款管理的内容略述如下

（1） 企业要注重对应收账款管理额度的限制，这样为了减少企业的损失，并控制款项的回收时间。现阶段赊销的销售模式，被许多企业所应用，为了进一步扩大企业的销售额，占据市场地位，主要是利用商业信用来销售商品，以此来增加营业收入，最后以货币的形式补给企业中的各项支出，保证企业经营和销售过程有充足的资金，同时也能够约束应收账款的时间和额度，确保企业销售完整。

（2） 通过对企业的成本控制，提升应收账款管理的风险意识，强化风险管控措施，通过信用政策的实施，资金的时间价值就会降低，信用规模越大，期限也会随之拉长，失去的资金时间价值也会增多，信用变成货币的可能性就降低，随之风险就增加了，企业的坏账也可能会越来越多，代价就越高。

（3） 企业要有专门的部门，定价查验应收账款，对于即将到期的客户进行款项的催收，避免资金被长时间的占用，影响其他项目的资金使用，一旦应收账款不能及时收回，可以通过法律途径对应收账款进行回收，避免了应收账款出现死账坏账的问题，也提高了企业的应收账款回收率。

2.从账龄的角度分析应收账款管理工作，提高回收速度

（1） 账龄的管理和控制是应收账款管理中非常重要的环节。财务人员可以通过账龄分析，来找到问题出现的根本原因，揭示问题的严重性，并清楚指出应收账款的管理重点，据以按照轻重缓急，对于应收账款以各项合理合法的方式加以催收。

（2） 只有掌握好账龄，才能够制定出合理的应收账款回收计划，为此需要重视合理编制应收账款管理方案：①重视账目的核对工作，建立账目管理台账。依据账龄的长短，财务人员对往来客户，按照主次关系确定应收账款的数额。②依据欠账企业的实际经济实力，分批次催收。对账龄长的（例如超过账期、超过一年等），或者有其他特殊情况的要及时向领导层汇报，由领导层出面加以收缴。对于金额较大、时间过长的情况，就要请企业的管理人员以法律的形式来解决，催收计划的编制要通知各个部门，由大家共同配合去完成。

（3）销售对象不同可用不同的方法，通过账龄分析，可以将客户分为两种，根据应收账款流动的强弱：①对于还款及时、信誉高、交易次数多的客户，要加以重视，保证货源充足，必要时可以给予一定的优惠作为再交易的奖励。②对于流动性一般的客户，有时会拖欠账款，但是对还具备一定的偿还能力的客户，要严格按照签订的合同、销售制度和时间进行收款，同时要加强货款的催收工作，

（4）采取绩效考核机制转变应收账款人员的工作态度，调动工作积极性，也可以通过奖惩机制，强化应收账款管理的力度。账龄也是回收账款的依据，可以赊销方式所销售的产品，在资金使用中的百分比和资金占用的时间，这样能够方便开展考核，明确工作职责，还能够有利于完善企业的应收账款管理机制。

二、加强应收账款管理对企业的重要意义

1.促进企业规模的不断增加

企业想要发展壮大，一定离不开资金的运转和投入，企业需要有一个完整的资金链条，来确保企业的正常运转，一旦资金出现供给不足，企业的内部运营会出现问题，无法正常运营，所以说资金对于一个企业来说是流淌的血液，就像生命一样支撑着企业的发展和壮大，是企业发展的根本需要。应收账款对于企业来说，如果企业需要筹集资金，向银行贷款，应收账款的金额是一项重要指标，银行可以通过对应收账款数额的评估，对企业内部的各项资产和负债进行评估和审核，因此管理好企业的应收账款是企业发展壮大的关键所在。此外，企业的应收账款对融资也有所影响，也是决定性因素之一，企业的扩展就要开发新产品，在研发的过程需要大量的资金，融资是一项最为直接的手段，从内控视角来看，企业的应收账款管理情况，在企业的整个发展中，起着生死存亡的致命作用。

2.扩大产品营销规模

企业销售产品，就要不断地进行宣传，宣传就要一定的费用支出，应收账款的相关款项是支撑企业产品研发最为直接的费用支出，资金如果不到位，营销策略的实施就会有所阻碍，从而导致产品的滞销。在竞争如此激烈的市场经济中，产品的开发和销售，是一个企业的主营收入，可谓是重中之重，企业想要在市场经济中分一杯羹，产品一定要有针对性，除了要不断研发新产品适应市场，迎合大众需求，对于既有产品进行宣传和扩大规模，成为企业发展最为有效的途径。因此，从内控角度出发，加强应收账款管理，做好合理的规划和方案，是具有重要意义的，是现代企业实现企业利益最大化的关键所在。

3.节约产品成本

市场经济的发展，会存在着一种潜在的规律，具有一定的客观性，同时也伴有不确定因素的发生，因此企业在生产产品的过程中，尽量避免压货。如果能够将积压产品，通过“赊销”的方式售出，变为应收账款，不但可以减少库存，也可以降低因为产品积压，所产生的各项损耗和费用。从而达到降低成本的目标。

三、企业加强内控管理工作的意义

1.实现经营管理目标的客观需要

众所周知，内部控制是内部管理的重要组成部分，能够有效规范生产经营中的不足，对企业实现经营管理目标有着重要的促进意义，内控制度在企业的经营环节中对于会计信息加以规范，保证其的真实有效，企业管理者通过相关的财务管理数据信息，制定合理的经营和发展规划决策，以便企业能够积极地应对市场的竞争环境，完善的内控管理规范企业的经营行为，优化企业的内部资源，还能够调动大家工作的积极性，为工作营造良好氛围，促进企业的发展。同时内控管理制度，能够确保企业内部各项经济活动的正常运营，控制企业资金的合理支出和收入，确保企业资金和资产的安全。企业建立各项管理制度，内控的实施有利于快速地建立适合企业自身的管理制度，对企业内部的组织架构完善还要采取监督机制，促进企业完善内控管理机制。保证企业经济效益最大化，是企业发展的最终目标。为此企业必须建立完善的企业内控管理机制，规范工作行为，做好规定动作，重视风险的管控。

2.有利于企业适应市场经济发展的客观要求

我国的各项经济已经同全球经济接轨，经济的交易和流通也不单单限于国内企业了，还要面临在国外发展，甚至在全球上市的问题，此时一定要以国家的经济发展为基础，以市场要求为准则，这样才能有利于企业积极地面对市场的竞争环境，也才有利于为企业的发展创造良好的工作环境。市场是动态变化的，所以企业也应该随时关注市场的变化信息，尤其是企业行业之间的变化以及市场的需求，这样才能有利于企业构建完善的内控管理机制，增强企业的实力，便于企业为国家经济建设做出贡献，同时也更能够巩固中国企业的资本地位。因此，企业一定要重视内部控制的管理，这也是为了国内企业能够更快进军国外市场做准备，在遵守国际市场监管制度的同时，积攒更多的经验。故建立完善的内控管理制度是遵循资本市场监管的需要。

四、内控视角下企业应收账款管理中存在的问题

1.应收账款内部控制体系构建有待增强

从现阶段我国的经济发展状况来看，现代企业的内部管理和建设中的内控体系还不够完善，在构建的过程中还有待增强，需要改进和提升的空间很大，从内控管理的视角出发，对企业的应收账款加以深入分析和研究，目前企业内部的管理人员还没有意识到应收账款的增减对企业整体经济效益的重要性，对于应收账款管理体系的构建还不够完善，管理目标比较模糊，企业发展一定要有所目标，并朝着目标的完成去努力。管理体系的建立，也是通过目标去构建，只有目标设置科学合理，才能推动发展目标的完成，如果目标不够明确，对于应收账款的管理一定会有所影响，从目前的发展情况来看，我国大部分企业的发展目标不够清晰，太过于模糊，设置规划上没有科学的依据作指导，在目标设定上没有从全面出发，总是存在偏差，造成指标不够合理的现象发生，所以目标有些脱离了企业发展的实际情况，在实际工作中根本无法落实，严重影响了运营者的积极性，导致各项目标形同虚设，往往达不到预期的效果。还有一种过于保守的目标，不利于现代企业的稳定发展，以上种种都给企业的应收账款管理造成了阻碍。

2.内部监督体系尚不完善

内部监督体系是企业内部管理中的一项重要管理手段，对于内部实施的各项制度进行监督，并且对于各项制度中不完善的部分加以完善，一旦有问题发生能够得以快速处理和解决，但是大部分企业的内部管理环节还是有所欠缺，有的是直接省略了内部监督，有的是内部监督的体系不够完善，企业内部没有设置专门的审计部门，监督体系形同虚设，并没有发挥相应的作用，再加上监督与考核脱离，内部人员太过于追求业绩，在销售产品的过程中，不考虑客户的实际情况，频繁地进行赊销，大量的账款收不回来，致使应收账款的数额持续的增加，再加上账款清算不及时，大大增加了应收账款变成坏账的几率，这些都是内部监督不完善造成的。

3.对客户的资质掌握不准确

市场经济体制的背景下，信用管理已经在人们的日常生活占据越来越多的影响，现阶段市场中的主要交易手段是信用交易，信用交易的方式也在深入发展，依據人们生活的需要不断地扩展信用交易的方式，从最原始的信用卡交易到现在的电子二维码、刷脸交易等方式，这也是符合社会主义市场经济发展趋势的。信用交易对于企业应收账款的管理影响很深，主要是企业为了自己的经济效益最大化，对于客户的资质不作调查，也没有管理，只顾及自己的眼前经营，没有做长远的发展规划，导致企业很多应收账款回收不到位，造成坏账和死账的问题很多，直接成为阻碍企业资金管理的主要因素，因为企业内部存在的侥幸心理，也会增加企业的经营风险，影响企业稳定的经营状态。

4.应收账款管理的信息化水平低

企业的应收账款管理虽然已经有意识地进行改变，但由于企业日常财务管理松懈，对应收账款管理的机制不完善，目标不明确。应收账款管理是一项系统的工作，内容比较复杂，工作量比较大，以往的时候，企业对应收账款管理都是单纯地重视会计收支记录，缺少信息系统的应用和管理。信息系统建设以后应用效果不明显，应收账款管理的信息化水平低，缺少专业工作人员的基础上，信息模块管理的分配不合理，数据的真实性很难验证，资源共享不准确，这会直接导致企业整体的应收账款管理信息化水平低。

5.外部市场环境的相关因素影响

外部市场环境的变化，也是影响应收账款管理的一项重要因素，在市场经济体制的影响下，企业发展面临的外部环境是不可控的，只能是企业通过改变内部管理，来增强市场占有率，增加产品销售量，赊销是线下最为流行和最为广泛的行为，让客户先收到产品，以分期的方式偿还，这种行为虽然是在一定程度上提升了销售额，但是也伴随着风险的产生，一旦客户或者企业，因为资金问题出现长期拖欠，或者长期占用款项，应收账款不能被及时的回收，必然限制企业的经济运转，同时企业也会受到市场经济和行业其他企业发展的影响，企业的信誉显得很重要，一旦失信必然会限制企业的经营。

五、企业应收账款优化管理措施

1.对应收账款的内部管理体系进行优化

企业内部对于应收账款的管理，要建立审批制度，要与企业自身的发展目标相一致，对于应收账款的额度要进行限制，不能因为以赊销形式销售，应收账款要有限额，所有的销售人员如果要通过赊销的方式，要先向上级领导进行汇报，领导层进行综合评估后才能进行赊销，并且赊销要符合企业内部设置的制度，此外企业需要严格落实权责制度，销售人员要及时跟进回款情况，尽快地收回应收账款，并且在催收资金回收进行方面要与业绩相互关联，列为月底的考核指标，这样能够提高销售人员的积极性，最后还需要加强对销售合同的管理工作，在签订合同之前，一定要反复地审核合同进行确认相关条款，在资金汇款的时间上要严格把控，一切按照合同进行。

2.加强对应收账款的清理

会计人员在对企业内部的各项核算中，要对应收账款科目特别的关注，做好相关信息的记录，及时地对应收账款的增加进行汇报，每一笔应该回款的日期一定要记好，在日期期限之前对客户进行催缴，并运用合理创新的评估方法，对风险加以评估和控制。在此期间，财务部门与销售人员要及时的沟通，加强部门之间的联络，定期为销售部门提供分析报表，跟有债务的企业及时对接，一旦应收账款被确认为坏账，对金额反复确认，并进行账务处理，加强对坏账的清理程度，也可以以兼并的方式，把坏账的部分转化为新资产。

3.了解各类客户的资信情况，降低风险

企业销售人员在销售产品的过程中，要对每一个客户有所了解，了解客户是否具备偿还能力，在合同期限内还款，客户的资信情况，与应收账款的余额是有着直接关系的，也是应收账款能否及时回款最为关键的因素，作为业务人员要全面负责，对手中的客户进行分类，针对客户的情况，选择适合客户的信用销售，最大限度地把风险降低，尽快地将应收账款变现，真正减少企业内部控制中应收账款的损失程度。同时，企业在内部控制管理中，也要给予相关政策和措施，从而才能从根本上降低企业资金风险。

4.建立客户信用档案

客户的信用高低直接影响了应收账款的回款情况，也是有效控制应收账款的关键因素，在销售前期对客户的信用进行评估，一旦企业忽视了这一点，会加大风险的产生，这对于资金的回笼是十分不利的。因此，建立客户的信用档案，对客户的诚信进行调查十分重要，主要对赊销客户进行深入的研究和实地考察，通过考察客户公开的信息，结合多方面资料，对于赊销的客户进行建档，对于档案的变化进行实时的更新，对于客户的信息，也可以作为未来单位投资决策的依据。

5.促进应收账款管理的信息化

计算机技术的迅速发展和网络的普及对于企业来说也是一个重要的革新。企业在内部控制过程中，要保障应收账款的信息化管理程度，提高应收账款的管理效率。企业可以根据自身的实际情况，建立客户关系管理系统，及时掌握客户的信息变化状况，并且对客户的要求及时进行记录，从而能够更好地为客户服务，有利于企业形象的提高。另外由于企业各个部门的员工信息共享和沟通有限，企业可以定期开展关于加强应收账款管理的相关主题会议，对应收账款内部控制的开展情况、客户的资信状况以及应收账款的回收情况进行探讨，经过集思广益，制定出相应的对策建议。

6.建立完善的内部监督体系

企业的各项工作的完成情况和实施的效果需要相关部门来审查，因此企业要建立审计监督部门，建立完善的内部监督体系，确立审计部门的独立权，将企业内部的工作职责落实到个人身上。同时，审计部门应该按照监督体系的有关规定，定期地对内部控制的落实状况，加以跟进和监督检查，建立高素质的审计队伍，提高审计人员的职业能力，保证审计工作的准确性。

六、结束语

如果市场经济是一项大舞台，企业就好比舞者，内控就是音乐，舞者的跳舞能力再熟练，没有优美的音乐伴奏和衬托，整个人都会黯然失色，企业也如此，没有内部控制制度的约束，应收账款的管理工作也不能有效进行实施，同时一场完美的演出，需要全员的参与，企业发展亦如此，要求各个部门齐心合力，从内控的视角，找出应收账款管理中的不足，及时调整和改进，所有问题将迎刃而解，让企业能够更好地发展，屹立于世界企业之林。

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