企业全面预算管理的困境及对策研究

林宝英

摘要：在高速发展的市场经济环境下，企业面临的竞争越来越激烈，为了更快更好实现企业经营目标，全面预算管理被广泛应用，已成为企业现代化管理的重要工具。但在预算管理的过程中，很多企业面临困境，为此文章就企业预算管理面临的困境及对策展开研究。文章从企业全面预算管理的内涵及要求出发，结合全面预算管理的实际应用，分析了企业全面预算管理中存在的几个普遍的问题，探讨了完善全面预算管理的对策措施，希望可以帮助企业提高全面预算管理水平。

关键词：企业;全面预算;困境;对策

全面预算管理可使企业各层级管理人员和全体员工的职责与目标更加清晰，提高企业各部门及员工的执行力，增强企业对市场的适应能力。凡事预则立不预则废，企业只有做好全面预算管理，提高管理水平，才能确保其健康、可持续发展。然而，目前我国企业全面预算管理面临的困境较多，为此，本文将结合实际，深入研究目前企业全面预算管理中面临的主要困境，并针对困境提出应对对策，希望能提高企业的全面预算管理水平，提升企业价值。

一、全面预算管理的内涵

企业全面预算管理，是企业为了指导生产经营活动的改善，最终实现总体战略目标所进行的一系列管理活动。企业通过全面预测与筹划特定期间的生产经营活动和财务指标，科学合理配置企业的各项资源，监督与分析执行的过程，并对执行的结果进行评价与考核，推动实现企业总体战略目标。全面预算管理是集企业的预算编制、执行、控制、调整、监督及考核为一体的综合管理系统，包含企业业务的方方面面，需要企业全体人员积极参与，协作配合，监督企业全部业务流程，最终实现企业整体目标。

二、企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）全面预算管理理念落后

先进的企业管理模式需要先进的管理理念来支撑和指导。然而，目前大多数企业全面预算管理理念依然比较落后。第一，很多企业没有全面预算管理意识，虽引进了全面预算，但管理层并不重视，未真正意识到全面预算管理在企业管理中的作用，只做简单的资金预算或生产成本预测。第二，管理层态度直接影响到员工对全面预算的认识与重视程度，企业对预算管理的宣传力度不足，范围狭小，大多数员工认为预算管理与己无关，是管理层和财务部的事情，未清楚认识到自己在全面预算管理中应承担的责任，被动接受，在制定和执行预算时缺乏主动性。第三，很多企业未将全面预算管理与企业战略目标相结合，在编制预算时只注重短期财务目标的实现，缺乏长期战略性指导，不利于充分有效的整合企业资源，影响企业长期稳定发展。

（二）全面预算编制不够科学合理

目前很多企业预算编制不科学、方法不合理。首先，部分企业未充分考虑企业经营活动和市场环境变化，过度依赖历史数据，即依据上一年度实际发生额按一定增减比例确定预算目标，或直接由管理层随意决策，导致预算编制不科学。其次，部分企业信息化管理程度不高，依然采用手工编制预算，不仅编制效率低，而且出错率高。同时，在编制过程中各部门间信息未实时共享，预算未兼顾到各个方面，导致编制的预算时常出现漏洞。最后，部分企业缺乏专门的预算管理委员会和专业的高素质预算管理人才，加上预算编制时间及成本控制等因素，导致编制过程出现问题时缺乏权威部门决策，缺乏相关人士从专业角度做出科学决策，影响预算编制质量，给后续预算执行埋下隐患。

（三）全面预算执行不到位

预算的有效执行是实施全面预算管理的关键，然而，目前很多企业依然不重视预算执行。首先，部分企业存在为预算而预算现象，重计划、轻控制、轻考核，预算编制完成后就不管执行结果了。没有明确细化的财务目标和非财务目标，预算目标没有明确分解到具体责任部门和责任人，也没有对执行过程进行跟踪反馈，导致预算执行力度不够，预算执行准确性低。其次，各部门预算信息交流反馈滞后，存在跨期或人为调整期间情况，也存在预算不执行堆积到某个期间一次性执行情况，预算执行信息不能及时反映出企业实际经营情况，导致事中控制失败。最后，缺乏有效的预算预警机制，当实际执行过程与预算目标出现偏差，不能及时预警，出现特殊情况无法灵活处理，没有制定有效的方法和机制分析预算差异并适时调整预算，预算执行流于形式，没有达到真正管控效果。

（四）预算考核机制不完善

从当前预算管理实践看，预算考评机制依然不够完善。第一，部分企业并未对预算进行考核，或考核单一，过度依赖短期财务指标，未结合预算准确性、员工、供应商及客户满意度等非财务指标，容易导致考核片面易被操纵等現象，不利于企业长远发展。第二，部分企业绩效考核只有一个年度总指标，预算目标未细分到各阶段，也没关注各项目预算明细的列支，存在个别项目严重超标无人管控，个别管控到位无人奖励现象，赏罚不分明影响员工积极主动性。第三，未将企业全体员工的绩效与全面预算目标实质性挂钩，无法真正做到权力、责任与义务的统一，把真正能够影响到预算执行结果的人员排除在考核之外，责任界定不明，最终导致预算管理失效。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）全面提升企业预算管理理念

全面预算管理理念的提升直接影响预算管理的成效，企业应转变观念增强预算管理思想。首先，应当加强对全面预算管理的培训，特别应先提升管理层对预算管理的重视程度，可以针对管理层开设专门的预算管理培训研讨班，在认识预算管理重要性的同时，提升预算管理水平和知识储备。其次，企业应完善规范全面预算管理体系，通过制度建设，建立规范的预算操作流程及手册，明确预算管理的定义与范围，通过反复组织培训会议等方式宣传培养员工预算管理意识，熟悉预算知识，让每个员工清楚认识到在预算编制过程中，自己也是关键的一员，也能为预算编制与执行提供有价值信息，为提高预算编制科学性和可行性献计献策。最后，企业在制定预算时，应借鉴先进的管理经验，充分结合企业年度计划与发展战略目标来编制预算。预算应反复实施自上而下的传达，和自下而上的交流反馈，充分沟通，在管理层的领导下全员参与，集思广益，实现预算管理的可操作性和可挑战性。