企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

摘要：财务部门作为企业重要职能处室，在规范企业经济活动中充当监督管理者的角色。其中，会计内控管理对企业的经营活动有重要影响，但在展开工作过程中，会受到多种风险因素的制约，会计内控管理存在的问题仍需深入探讨。因此，本文从会计内控管理存在的不足之处入手，相应探析提升企业会计内部控制的改进策略，以供参考。

关键词：企业;会计内部控制;重要性;问题;改进措施

一、企业会计内部控制管理的重要性

（一）法律法规的客观要求

近些年，社会发展的脚步正在加快，我国市场经济体制不断完善，大多企业通过经营模式的创新和转型升级，来提升自身的核心竞争能力。但有些企业所持的经营管理理念比较落后，会计内控管理还处于传统模式，未形成完善的内控防范管理体系，隐含着多种税务风险，甚至会阻碍企业进一步发展，同时有可能造成对我国市场经济体系的不良影响。所以，在新时期，企业进行会计内部控制管理，是我国相关法律法规的客观要求。各企业应对会计内部控制管理引起高度重视，需在满足法律法规要求的框架下进行经营活动。

（二）企业内部管理的主观需求

企业会计内控管理对企业的有效管理有很大作用，能客观反映企业内部经济活动行为是否合法及合规，是企业高层和员工监督企业经营活动的“眼睛”。世界多国都对企业会计内部控制风险进行了有效防范，以对其进行规避，从而精準把握企业的实际经营情况，同时通过分析存在的问题来不断改进，优化企业的经营管理水平。但在我国企业会计内控管理中，其防范控制措施还不是很成熟，对企业经营管理的作用不明显，存在的问题仍需深入探讨。

二、目前企业会计内部控制存在的不足之处

（一）缺乏内控意识

会计内控管理在企业管理中占有很重要的作用。新形势下，大多企业的内部管理结构不断进行转型升级，而会计内控管理还处于传统模式，传统的观念意识比较根深蒂固，对于会计风险内部防控认知还不够深入，导致未形成完善的内控防范管理体系，可能会给企业的经济发展引起诸多的风险，同时若不能有效发挥内控防范的优势，势必会阻碍企业的进一步发展。

（二）内控管理难度加大

目前，会计内控管理涉及企业项目的层面较多，若企业会计内部控制工作方式较滞后，还处于单一的制度管理形式，不但会给内控管理效果带来较大的滞后性，也会使其不能深入开展。加之，信息化的发展推动了企业财务会计行业的进步，如何使内控工作与信息化更好地结合也对内控工作带来更大的挑战。其外内控管理不仅需监控企业的经济活动，也要对类似于投资方案的可行性等进行研究把控，有效评价其经营成果。以上因素均增加了内控管理的难度，又加大了内控管理的风险系数。

（三）会计内控管理人员综合素质不高

企业会计内控管理涉及多个部门的经营状况，在会计内控管理逐渐重要的今天，会计工作人员除了掌握基础的会计专业知识，也应掌握现代信息管理知识。在实际企业会计内控管理工作中，会计从业人员若思想意识比较保守，不能及时对相关的内控管理知识进行学习和运用，也不能全面掌握在实际工作中制定的会计内控管理的相关措施，势必会因自身的综合素质水平而影响企业内控管理的高质量开展。所以，会计内控人员除了掌握会计专业知识，也应对会计内控管理的工作内容和方式进行学习提升与创新，以胜任新时期的工作内容和方式。

（四）会计内控管理制度不完整

在企业会计内控管理中，有较多企业存在管理规章制度不完善的现象，无法及时应对可能存在的内控风险。还存在虽制定了较完善的规章管理制度，但其只是摆设，人员对制度的重视程度不高，制度未指导到实际的工作，加大了会计内控管理工作的难度。在新时期，企业会计内控需要按照统一的指导性标准和章程开展工作，以达到各层级人员在会计内控管理行为的规范和一致。

（五）未与相关部门达成紧密联系

在企业会计内控管理中，工作方式往往依托经验，难免会造成过于依赖主观判断，缺乏有效的科学评估机制的现象。也会造成企业各部门间缺乏紧密联系，或沟通缺乏有效性、信息传递比较慢，业务实施各环节达不到整合性的问题，使得会计内控管理未形成系统性，导致工作效率和成果不佳。现代化的会计内部控制管理中，会计工作人员应创新工作方式，以内控管理制度作为基础，注重新兴内控管理模式的使用，通过科学和合理的工作模式，将各相关部门达成紧密联系，使各项工作有序开展和高效配合。

三、促进企业会计内控管理的改进策略

（一）树立会计内控意识

为了加强企业会计管理经济活动的风险防控，需强化会计人员对会计内控工作的认知，摒除传统的计划经济体制下的思想观念，更为关注会计内控的风险防范工作，并对人员有针对性地就相应的工作要求和知识进行培训提升，使其逐步树立相关意识观念并能够将其执行到实际工作中，才能为进一步开展会计内控工作打下坚实的基础，发挥会计内控工作的系统性和效能性。

（二）完善内控管理体系

在企业会计内控管理推行中，应不断完善会计内控管理体系，并对会计内控的工作内容和方式进行升级与创新。在体系的基础上应掌握现代信息管理知识，充分应用财务共享模式。首先，可以在企业会计内部实施精细化管理，对内部考核工作制度和流程进行完善，依托建立的财务信息平台对其内控管理工作的实施情况进行合理的考核，保障会计内控管理工作的顺利开展。其次，通过使用云计算和互联网技术精确分析在会计内控中碰到的问题，为提升会计内控管理水平提供有效的信息资源和技术支持。最后，可借助管理会计工具，加强财务共享模式的运用，能定性与定量地对日常业务和经济往来进行数据分析，加强财务成本、收入等各项关键指标的可预测性。

（三）培养会计内控管理人才

人才的发展是企业在发展中取得胜利的法宝，应加强会计风险防控人才培养成本的投入，着重培养会计内控管理人才。企业可通过引进专业的人才，完善企业内部薪酬激励措施等方式，做好人才长久培养计划。在内部培养方面，可使员工思想认识发生转变，通过对会计内控管理专业知识和技能的培训学习，实现会计人员的素质与能力的提升。在推行会计内控管理中，也应加强规范会计人员的相关行为，确保各工作人员严格遵守相关制度和管理标准，达到全面提高会计内控管理工作的质量以及提升人员的工作效率，使企业的整体管理效能得到全面提升。

（四）强化会计内控管理的执行效果

为了达到企業会计内控管理的效果，应对相关人员进行会计内控管理的提升培训，使其在熟悉主要业务的前提下，依托《会计准则》和内控管理制度，强化会计内控管理的执行力，有效提升内控工作质量和效率。另外，企业应根据各个工作岗位职责深化内控管理标准，加强内控相关管理条文的完善，规范会计人员内控管理的行为，使各会计工作人员严格遵守和执行，保证内控过程的合理性和完整性，间接提升企业的管理水平，对企业发展起到积极作用。

（五）建立完善的会计内控管理监督机制

在企业会计内控管理中，通过建立完善的内控管理监督机制，结合企业自身情况构建人员岗位的职能，具备会计、结算、监督和审计等各职能，以确保企业的各经济活动能保持顺畅运转。根据各个会计工作岗位职责深化管理标准，明确各岗位关于会计内控管理工作的责任与义务，不断完善会计内控管理制度，也应不断完善具体的会计内控管理工作措施，加强企业内相关部门的质量管理和监督，将使各部门按照统一的管理体系标准进行执行，并定期对其工作情况进行考核，并对考核结果进行统计和分析，使会计内控管理工作达到规范性。企业会计部门也需加强会计内控管理监督机制的改进和优化，要求遵循统一的指导标准进行工作。同时，会计内控管理有别于传统会计的工作，也应避免工作岗位和职能的混淆，达到会计部门间的相互协助和相互制衡。

四、结语

综上所述，我国企业会计内控管理中还存在很多不足之处，需通过采取有效措施对内控管理进行改进。本文提出树立会计内控意识，完善内控管理体系，培养会计内控管理人才，强化会计内控管理的执行效果，并建立完善的会计内控管理监督机制，来提升企业的会计内控管理力度，达到有效提升企业会计内控管理的水平，以期为会计行业提供借鉴和参考。

参考文献：

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2]刁薇.企业会计内部控制中的不足及改进策略探析[J].财会学习，2018（13）：236-237.

[3]李品.企业会计内部控制中的不足及改进策略探析[J].中国集体经济，2019（26）：143-144.

作者简介：

崔天怡（1992— ），女，汉族，大学本科学历，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员，籍贯辽宁省义县，现供职于信达证券股份有限公司，研究方向：企业会计、财务成本管理、企业会计内部控制管理。