W建筑工程有限责任公司资金管理内部控制的研究

叶子菲

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国建筑施工企业呈现迅猛的发展势头，施工企业之间竞争不断加剧。本文通过对W建筑工程有限责任公司资金内部控制管理存在的人员专业素质、预算管理机制、资金营运活动机制和项目资金核算问题进行深入剖析，并依此提出公司负责人要提高企业资金营运内部控制和管理的意识、加强资金管控，严格落实项目资金分账制、实施“财务委派制”，实现一级对一级负责的有效监督机制和加强与金融机构间的合作，建立良好信用等方式实现W建筑工程有限公司资金管理内部控制的优化研究。

关键词：建筑工程;资金管理;内部控制

一、引言

W建筑工程有限责任公司是一家国有建筑施工企业，随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国建筑施工企业呈现迅猛的发展势头，施工企业之间竞争不断加剧。建筑施工企业由于具有涉及面广、周期长、投资量大的特点，具有较大的资金压力和资金风险，资金的回收难度大，不利于企业的资金周转，更是严重制约着建筑施工企业的健康持续发展。因此，建筑施工企业应该梳理各个层面的资金内部控制工作活动，发现风险点，并及时进行调整，加强对公司、分公司以及项目部各个层面资金的内部控制活动，以实现最大限度规避风险的目标。

二、W建筑工程有限责任公司资金内部控制管理存在的问题

1.内部控制人员的个人专业素质对内部控制工作的落实和效果有重要的影响。然而现阶段从事内部控制工作人员的专业水平参差不齐，对内部控制工作的管控意识较弱，不能发挥应有的监察效用，进而在实际工作中，易出现执行不彻底和信息偏差等问题，阻碍了内部控制工作的有序开展，更严重者还会出现技术失误的问题，无法保证资金信息的准确性和有效性。

2.公司资金的全面预算管理机制需要加强。目前在该公司的资金计划中，上游资金收入费用预算表一般只反映各部门的资金使用额和资金来源额，对项目资金使用计划的分解和预算执行情况的分析相当欠缺，这不能及时反映资金预算管理中所存在的问题，也不能及时给企业的经营决策提供有用的决策信息，大大削弱了预算管理分散经营风险和优化资源配置的作用。

3.公司的各项资金清欠清收营运活动管理机制有待完善。公司资金周转的不及时会导致资金负担重、项目生产成本过高，无法确保资金营运的良性循环，严重影响项目资金回笼和公司的高质量发展。并且项目的资金清欠清收仅限于应收账款事后清收，缺乏事前风险管控、事中业务管控、事后结果的监督及奖惩机制，造成应收账款从源头上埋下隐患，缕清不退

4.项目资金没有独立核算、没有专款专用，且在项目间违规拆借资金，造成资金分散不集中，使用效率低。虽然制定了详细的资金使用规划，但是实际使用情况却与计划严重脱节，资金计划形同摆设，没有发挥其应有的规范作用。

5.建筑施工企业的施工特点是项目涉及的资金量都很大，因此，资金使用效率的低下，将直接导致建筑施工企业资金的浪费。工程施工建设周期长，设备投入大，导致资金占用量很大，并且工程进度款分期支付并扣留质保金，导致资金周转缓慢，所以导致资金营运紧张，进而使其内部控制和管理出现问题。且由于市场不规范，机制不健全，时常出现垫付资金进行施工建设，加之工程款的拖欠，导致资金流通率低，资金回笼运转困难，很可能无法及时收回债务，形成坏账，从而增加了企业潜在的财务风险。

三、针对W建筑工程有限责任公司资金内部控制管理存在的问题提出几点建议

1.公司负责人要提高企业资金营运内部控制和管理的意识，加强对工作人员的专业培训，提高他们的业务和思想素质，保证建筑施工企业资金运营内部控制的工作规范化和合理化。

2.公司需加强预算管理。资金管理涉及很多环节和方面，预算管理是其中最重要的一环。预算管理工作可以使得公司对自身的资金结构和配比有明确的认识，为公司在进行融资提供了基本的遵循，公司可以通过合适的融资额度降低自己的融资成本，对违约风险进行严密的把控。基于集团化建筑施工公司业务发展的复杂性特点，预算管理必须由下而上进行，这样制定出来的预算才更加符合公司实际发展需要。

3.为了进一步加强资金管控，严格落实项目资金分账制，确保项目资金专款专用，促进公司持续稳健发展，项目资金需进行专款专用分账管理。分别按结算户、项目专户、税户设置三类账户，结算户用于归集分公司机关各类资金收入和费用开支。税户用于办理税金的预收、缴纳和退税，项目专户按照项目名称开立专户，用于归集办理本项目收取工程款和支付各类工程费用，专户按照专款专用，以收定支原则，不得透支使用。资金管理遵循集中管理、分户设账、专款专用、以收定支的原则。不同项目承包责任人之间的专户资金一律不得相互调剂使用;同一承包责任人的不同项目之间的资金调剂给予一定的宽限期，到期后仍未将调剂资金归还的，将按年利率计收资金占用利息。在货币资金的收支过程中，要加强对货币资金的审查和管理，进行定期不定期的审查，以防止出现资金的漏洞，对发现现金溢余与短缺的情况，必须及时查明原因，并按规定的要求进行处理，以保证现金账目与实际账目相符合。检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况以及货币资金授权批准制度的执行情况，在规范企业员工行为标准的同时，加强企业货币资金内部控制的监督管理。

4.实施“财务委派制”，实现一级对一级负责的有效监督机制，在施工过程中，有的财务人员迫于项目经理的压力，给资金的合理使用和安全带来了一定风险。對此公司应该实行会计委派制，需要从源头上抓起，把每一项工程控制到位，进行成本核算、成本控制。保证工程款不能被分公司、项目部所挪用，这样才能降低企业的财务风险。同时及时、准确的了解分公司、项目部的财务运行情况。

5.加强与金融机构间的合作，建立良好信用。由于建筑施工企业工程项目较长、回款慢、垫资的风险较大，银行较少将其视为潜力客户，导致融资困难。 所以，公司应认识到建立信用的重要作用，加强与金融机构的沟通，建立密切的合作关系，保障公司能更顺利地筹集资金。资金不仅要投入到大量的垫付中， 还要满足日常的经营活动， 资金需求量会随着经营目标的不断增长而上升， 因此在银行的评级授信工作中要积极给予配合， 对于信用水平较好的企业， 银行会对其减少借款质押金额甚至不需要提交质押金额只需要信用担保，大大减少了公司的占用资金，具备一定的流动资金才能帮助企业更好的进行投标。

6.企业内应配备专职的内部审计监察员，加强对企业资金营运的内部审计。要执行内部审计制度的规范化，定期或不定期地对企业经济活动进行审计，保证资金营运内部控制制度的作用得到有效发挥，促进企业资金营运内部控制的有效管理。

7.施工企业要谨慎地选择投标项目，加强对投标项目的可行性分析，从源头立项上加强资金的控制和管理，避免盲目投资和决策失误，达到施工企业资金运营的内部控制和管理的目的。

四、结语

资金是流动性极强的资产，是企业赖以生存发展的血液，所以要加强对建筑施工企业资金营运的内部控制和管理，增加企业市场竞争实力，为企业的竞争发展提供基础和保证。加强对施工企业资金内部控制和管理要从完善和建立健全制度机制下手，建立一套行之有效的管理办法，加强资金营运的过程管理，使资金在各环节处于可控的状态，把有限的资金投放到最需要的项目上，从而加大监控力度，有效的规避资金风险，使施工企业越来越规范。货币资金作为企业财务管理的核心，内部控制是否有效实施至关重要。货币资金内部控制的严格执行能够使资金得到充分利用，保障企业顺利的生产经营。

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本文为广西财经学院2019年度会计类学生研究项目“W建筑工程有限责任公司资金管理内部控制的研究”研究成果。