基于风险管理的公立医院内部控制优化

张加炜

摘要：伴随医药卫生体制改革的逐渐深化，公立医院面临较多的风险，主要包含财务风险、医疗质量管理风险与经营风险等。而内部控制建设是医院风险控制，保证医院长足发展的一种手段。进入市场经济体制后，医院管理多为粗放性，缺乏专业性，资源浪费也极为严重。要想改变现状，公立医院应做好风险管理，提升风险管理意识，进行合理的内部控制，有效协调内部控制与风险管理。

关键词：风险管理;公立医院;内部控制

在经济组织的管理活动中，内部控制是极为关键的管理手段。在当前形势背景下，各行业得到了较好的发展，我国医疗卫生事业在新时代下也发生了重大变革，公立医院迎来了更大的挑战。在这样的情况下，公立医院应提高风险意识，制定行之有效的内部控制体系，这样才能有利于公立医院可持续发展。

一、当前公立医院面临的风险现状

（一）财务风险

公立医院具有一定的特殊性，受计划经济时代的严重影响，公立医院普遍缺乏管理自主性和主动性，医院在药品、耗材、医疗设备、物资采购等方面缺乏有效监督和约束，内部控制体系不健全，导致很多医院的财务管理存在较多问题。如财务管理水平较低，不能有效利用医疗资源，重复建设、重复投资、盲目投资，大量资产闲置，造成国有资产浪费损失，资产负债率居高不下，现金周转不灵，甚至部分医院出现资不抵债等较大的财务风险。

（二）经营风险

伴随新医改的进一步深化，民营与社会资本融入到医疗领域中，使公立医院出现大量市场竞争对手，面临着较大的生存压力。在市场经济体制背景下，市场调控作用愈发突出。国家投入的财政资金有限，公立医院需要通过开展医疗服务项目，合理收费，弥补医疗成本消耗，但医疗收费价格受国家调控限制，医疗收入往往不能弥补成本消耗。很多公立医院并没有意识到这一点，仍然按部就班地被动从事医疗活动，不重视通过强化内部管理，提高医疗服务能力，提高核心競争力，向管理要效益，从而导致公立医院面临较大的经营风险。

（三）医疗质量管理风险

医院管理不到位，内控体系不健全，关键环节监管缺失，同样会造成医疗质量管理风险。据不完全统计，有很大一部分医疗事故或医患纠纷都是由于管理不善造成的。医疗质量下降，发生医疗事故或纠纷会直接导致政府和人民群众对医院失去信任，造成不良影响。

二、风险管理公立医院内部控制面临的现状

（一）管理者缺乏风险管理意识，没有给予内部控制必要的关注

由于公立医院为国有性质，管理者一般都比较重视怎样完成上级部门指定的任务，管理者理念较落后，缺乏完善的管理机制。会计人员工作重心也放在算账、记账与报账工作的完成方面，缺乏风险管理意识。数据分析、整理能力较低，不能全面监管业务与经济运行。

（二）内部控制与风险管理机制不完善

由于各种历史原因，造成我国的企事业单位管理机制较落后，无论是风险管理还是内部控制建设时间都较短，缺乏成熟的可操作模式和先进经验。管理者缺乏认识，没有给予内部控制建设必要的关注，造成经营决策与资源配置规划缺乏合理的规范标准，管理者的内部控制和风险管理意识理念极为欠缺，应加以改善。

（三）缺少监督考核工作

很多公立医院的审计机制不完善。缺乏独立内部审计部门。有的虽然设立了内部审计机构，但职能职责不明确，执行力不强，不能有效开展内部审计工作，不能做好内部控制监督，内部控制不能发挥应有作用。不但造成资源浪费，不能达到预期效果，而且对医院自身发展产生不利影响。

三、进行风险管理，建立健全内部控制对策

（一）给予内部控制一定的关注，增强意识

对于内部控制而言，最为主要的在于控权，在一定程度上，管理决策层的意识决定着内部控制的落实。作为公立医院的管理者、决策者，应起到带头作用，高度重视内部控制建设工作，从管理层面建立起内部控制组织架构，作为一把手工程亲自抓，亲历亲为，这样才能有效建设内控体系，才能确保执行效果。内部控制必须全体人员参与，全面梳理业务流程，充分开展内控风险评估，查找内控风险点，通过流程再造，进行全流程、全环节管理，与廉政风险防控与行业作风整顿结合起来，提高医院管理人员的风险防范意识和能力，依法依规进行医院管理和医疗活动的开展。

（二）给予风险管理与内部控制一定的关注

公立医院应打破旧的管理理念，给予风险管理和内部控制更多的关注。建立健全内控机制，明确职能职责，层层压实责任，对重点岗位、高风险岗位进行定期轮岗制，做到不相容岗位相互分离，对重点岗位开展定期审计，将内部控制落到实处。

（三）利用控制手段，加大业务层面控制

第一，提升医疗质量，防范医疗风险。医疗事故和医患纠纷的出现是由诸多因素造成的，但更多原因是医院没有做好安全管理，存在医疗安全隐患。因此，医院应完善医疗安全管理机制，强化医疗质量管理对策，做好内控风险管理。第二，完善全面预算管理和全成本控制体系。进行全面预算管理，加强预算约束，确保医院经济运行得到有效管控。第三，还应重点加强医院收支业务、政府采购业务、资产管控、基本建设、工程项目、经济合同等高风险经济活动的内部控制管理，全面梳理排查风险点和风险隐患，进行业务流程再造，查漏补缺，从经济活动的事前、事中、事后进行全程监督和内控干预，实施全方位的内部控制管理，排除内控管理盲点和真空地带，定期进行内部控制评估与监督，最大程度地降低医院的财务风险、经营风险和医疗质量管理风险。

结束语

综上所述，当前公立医院面临的环境复杂，深化医药卫生体制改革是必经之路，医院的机遇与挑战并存。要想加快医院发展，应依据具体情况，完善内部控制和风险管理工作，建立健全风险管理内部控制体系，并确保其真正发挥作用，减少医院在改革中的风险，促进医院全面、可持续发展。

参考文献：

[1]郜婷婷. 全面风险管理导向的公立医院内部控制体系优化研究[D]. 南京中医药大学， 2019.

[2]霍雨佳. 基于风险管理下公立医院内部控制体系优化研究[D]. 内蒙古农业大学， 2018.

[3]曾碧娇. 论基于风险管理的公立医院内部控制存在的不足及改进措施[J]. 中国总会计师， 2018（6）：100-101.