税收筹划在企业会计核算中的应用研究

张生兰

摘要：伴随着我国改革开放和经济一体化的不断推进，会计成为企业发展的重要环节之一，而通过税收筹划，更是能为整个企业带来巨大的经济效益，让企业更具有竞争力，获得更多的市场优势。基于此，本文探讨税收筹划在企业会计核算中的应用。首先概述税收筹划和企业会计核算以及它们之间的关系，其次，简要介绍开展税收筹划所需要遵循的几项基本原则，最后对税收筹划在企业会计核算中的应用展开分析。

关键词：税收筹划;企业会计核算;应用

引言：近几年来，我国市场经济发展飞速，企业在相关政策和科技发展的影响下，面临着不同程度的竞争挑战以及发展机遇。在这种情况下，通过对企业资源配置进行科学合理的税收筹划，可以减少不必要的支出，提高企业发展的竞争力。对此，相关负责人员更是要改革现有的管理模式，积极研究适合企业发展的税收筹划方案，切实优化公司会计工作质量，为减少企业不必要的支出，促进企业更好地发展，寻找切实可行的税收筹划应用方法。

一、税收筹划与企业会计核算直接的关系

税收筹划是纳税人合理运用国家税收政策，在法律框架内自觉、明确地避免不必要的税收支出，优化并进一步发展其商业模式，从而进行资本配置、管理涉税财务的活动。企业日常经营活动包括规划、进货、生产以及销售，每个步骤都需要精确的税收计算以进行相应的缴税。为了进一步降低成本，提高企业的盈利能力，企业的相关管理部门应该采取相应的措施，加强税务筹划，增强企业的竞争力。

会计核算工作对企业的日常管理活动，包括生产设备的使用、员工工作效率、原料采购、产品质检、产品销售、公关推广费用等等都是必不可少的，只有进行合理的会计核算工作，才能精确的计算收入与开支。如果在会计核算内应用税收筹划，便可以合理地避税节支，降低企业的经营成本。此外，在合理避税的前提下，会计核算将针对不同会计费用项目而设置相应的权责部门，这提高了整个生产控制链的合理性和规范化。科学的会计核算体系是进行税收筹划的必要条件，如果会计核算工作不成体系，那么税收筹划也难以开展。

二、税收筹划在企业会计核算中应遵循的原则

（一）合法性原则

企业税收筹划是指企业在符合国家税法的前提下，合理调整企业经营、投资和财务管理，减少企业税负，实现企业经济效益最大化的一种企业治理行为。但是税收筹划跟偷税漏税没有任何关系，因为企业依据国家的法律和法规来开展税收筹划，是合规、合法的行为。对每个企业来说，依法纳税是一项必须履行的义务，无论在道德还是法律层面上，都不允许任何单位或个人偷税漏税。企业在进行税收筹划时，如果不能遵循合法性原则，则所有的活动都不能称之为税收筹划。

（二）适时调整原则

税收筹划的定夺并不能一步登天，而要在不断地实践中总结经验，进行改革、优化。在筹划过程中，要对税筹规律进行科学的归纳总结，进行深入的分析和探讨。随着企业迁址，或经营项目的变更，具体纳税法律也会发生相应的改变;而不同时间段的法律也会有所改变，税筹的方式也会相应产生变化。一家企业要想长期发展，就必须随时了解本国法律、法规的变化，当税收环境发生变化时，要及时调整税筹计划，与以便契合国家的税收方针、条例。

（三）预先原则

税收筹划必须以事前筹划的形式，其原因在于经济活动中，企业的经营活动在先，以此产生的税收、纳税活动在后，为使税收筹划程序变得更加便利，应在规划年度经营计划之前就做好税收筹划，为企业任何合法的活动做好充足的准备，明确企业自身的经济状况，以此才能制定完善的税收筹划方案，为企业带来最大的经济利益。

三、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）在企业收入结算上的应用

我国税法对企业如何以及何时进行纳税有着相当多样化的规定，对产品销售的现金收入以收到款项的日期作为缴税期限，而赊销或分期付款应以买卖双方在合同中约定的时间为准。因此，企业合在进行会计核算时合理开展税收筹划工作，使支付日期和纳税时期在合法的范围内延期。

（二）在加速折旧核算上的应用

在固定资产折旧方面，税收筹划也能应用在企业会计核算上。在保证税率相同时，企业可以采用加速折旧的会计核算方法，以此来弥补固定资产的投资成本。此外，增大的折旧额使得当期利润和收入减少，从而在合法的范围内延期纳税，达到税收筹划的目的。

（三）在存货核算上的运用

企业经营过程中会有一定的库存量，这些库存会极大增加企业利润，从而导致纳税额增加。对此，可以通过税收筹划，采用合理的库存计价方式，进行有效且合法的避税。在对期末的存货进行会计核算时，采用何种计价方式十分重要，计价方式不同，得到的利润额也就不同，这必然会影响到企业的税率。若产品价格成上涨趋势，则应采用存货核算中的后进先出法来进行计价。为减少期末存货数量，可多记本期存货成本。这样，税前利润减少，应缴的所得税就会减少。

（四）盈亏抵补上的应用

盈亏抵补指企业可在一段时期内利用其中一次亏损来抵消未来某一年的利润，从而降低其年度利润。这种税收筹划方案要根据企业的经营情况而定，如果企业经营良好，亏损较少或没有亏损，那么盈亏抵补就不是一种合理的稅收筹划方案。并且，盈亏抵补仅适用于企业营业而产生的所得税。按照我国税法的有关规定，第一年的亏损可抵补以后年度的盈利，如果亏损情况严重，则抵补期限将是五年。盈亏抵补的税筹方案通常要做好以下三点：1）财务部门必须预先加护盈利额;2）根据实际情况，以各类坏账、问题帐、活动费用的形式，对列支费用进行延期;3）在不影响下一年经营活动的前提下，并购一些长期亏损的企业，这样，企业就可以获得较长一段时间的抵补期。

四、结束语

在企业会计核算中，税收筹划是企业获取收益最有效的管理活动，这也是企业进行收支理财的一种重要方法。企业通过税收筹划可以实现合理延税、降税，还能再相关税法的辅助下提高会计核算处理的准确性和规范性，从而增加企业利润，增强其市场竞争力。

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