个人所得税视角下运城市居民收入状况分析

■刘沅鑫 刘亚斌

个人所得税（以下简称“个税”）是与居民收入最直接相关的税种。本文通过“十三五”时期运城市个人所得税、城镇居民可支配收入等数据，观察运城市居民收入的变化趋势，分析运城市居民收入增长中存在的问题，为运城经济高质量转型发展，促进居民收入增长提供思路借鉴。

一、个人所得税折射运城居民收入“五大特点”

（一）个税收入增速快于全省，居民收入领跑GDP

根据2016-2020年《运城市国民经济与社会发展统计公报》和税收会统数据，运城市城镇居民总收入从2016年的68.80亿元增加至2020年的90.08亿元，增加了1.39倍，年增长率为8.58%；同期个人所得税从2016年的4.17亿元增加至2020年的5.05亿元，增加了1.21倍，年均增长率为4.9%。个人所得税年均增长率快于全省个人所得税年均增长（2.3%）速度，城镇居民可支配总收入快于全市经济发展速度（5.2%），居民收入增长领跑GDP，充分享受到经济发展的红利。

（二）财产性收入个税占比提高，收入来源趋向多元化

个税分项目数据显示，运城市城镇居民工资薪金收入个税的贡献率有所下降，从2016年54.72%下降到2020年37.76%；城镇居民经营性收入对个税的贡献率也从2016年12.08%下降到2020年4.59%；但是城镇居民财产性收入对个税的贡献率却从2016年12.51%上升到2020年55.70%。由此说明，“十三五”时期，运城市个人所得税中居民收入来源更趋多元化，一定程度上体现了该市居民分享经济发展成果的参与度不断提高，收入分配改革红利惠及更广大人群。

图1：“十三五”时期个人所得税分项目收入情况

（三）民营经济个税增长快速，居民较为富有

运城市民营经济发展在全省势头较好，山西省工商联主办的“山西省民营企业100强”发布，运城16家企业入围，位居全省第一。“十三五”时期，运城市民营经济申报缴纳的个人所得税收入从0.8亿元上升至3.67亿元，缴纳个人所得税比重由2016年的20.87%上升到2020年的72.72%，民营经济是推动运城市经济发展的主要生力军，经济活力较强。运城市个税占比在全省较高，如2017年较全省高出0.25个百分点，2018年高出0.04个百分点，2019年高出0.31个百分点，2020年与全省基本持平，说明运城市居民收入较为殷实，老百姓的获得感更强。

（四）二产个税增速快于三产，制造业人均收入更高

从个人所得税产业结构看，“十三五”时期，第二产业个人所得税税收收入由2016年的1.45亿元增长到2020年的2.76亿元，年均增长17.44%，高于三产22个百分点，快于五年间税收总收入的年均增长速度（13.57%）基本一致，尤其是制造业，2016-2020年个人所得税年均增速为29.12%，高于全市税收收入平均增速，高于信息技术、金融业、房地产等高收入行业个税平均增速，制造业在我市经济社会发展中的领头雁与排头兵作用优势凸显。

（五）减税降费惠及面广，高收入群体有所扩大

个人所得税是地方税主力税种之一，在运城市税收收入体系中尤为重要，受个人所得税专项附加扣除优惠政策的影响，运城市个人所得税收入大幅下降，2020年新增减税额为1.02亿元，降幅高达16.8%，直接提升了居民收入，收入分配改革红利惠及更广大人群。从工资薪金征收的个税来看，2016-2020年按35%税率征收的工资薪金个税年均增幅90%，一定程度上说明我市高收入人群在逐渐扩大。

二、存在的问题

（一）以新经济为引领的个税收入较低

从个税数据反映出，运城市制造业个税收入较高，而以新经济为引领的个税收入较低。运城市统计局公布的联网直报单位平均工资显示，平均工资最高的行业是信息传输、软件和信息技术服务业，但信息传输、软件和信息技术服务业当年的税收贡献率仅为1.17%，与制造业个税相差47.61个百分点。信息传输、软件和信息技术服务业税收贡献率从2016年的2.15%一直呈现出下降趋势，到2020年的仅为1.17%。

（二）经营性收入税收贡献持续下降

“十三五”时期，运城市经营性收入从2016年的5041万元，直线下降到2020年2297万元。剔除减税降费的因素，税制、征管是形成经营性收入税收贡献持续下降的主要因素；同时经营性收入虽实行超额累进税率，但边际税率较低，致使个税收入增长并不快，导致它们对个税收入的贡献较低。

（三）居民可支配收入与个税收入不匹配

“十三五”时期，运城市个人所得税税收平均贡献率为4.14%，与全省个税平均贡献率（4.16%）相比，仅相差了0.02个百分点。而城镇居民人均可支配收入与全省差距从2016年的1716元到2020年2065元，城镇居民可支配收入相对较低但个税收入却相对较高。

三、几点建议

（一）新旧动能齐发力，增加居民收入

居民收入作为个税的税基，对个税收入的影响是显著的。个税收入的增幅主要来源于城镇居民收入，居民增收坚持“新”“旧”动能一起发力。一是以新经济为引领。新时期，新经济的发展将成为人们创收增收的一大亮点，为此要坚定不移推进创业富民、创新强市战略，大力发展新经济，提升居民收入水平。二是以传统产业为依托。从个税数据来看，尽管运城市传统制造业、民营经济从业人员的收入水平和增长情况相对较好，更要加快传统制造业向产业数字化迈进，振兴传统民营经济为动力，落实好支持民营企业发展各项政策，通过做强做大企业，努力提高企业员工收入水平。

（二）服务与管理并举，壮大个税税源

党中央国务院推进构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。新发展格局的成关键是扩大内需，要做大“市场蛋糕”。为此税务部门要做到一是优化营商环境。坚定不移推进“最多跑一次”改革，为纳税人减“担子”，创造良好的发展环境，稳企稳岗位。二是强化管理。对当前个人所得税征管流程进行重构，由金税系统自动归集个人信息，计算填报，由自然人确认申报的模式，并加大对偷逃税的处罚力度，解决个税征管体系薄弱的问题。

（三）转型和减负同行，优化个税税制

个税作为直接税，未来占整个税收的比重将会不断增加。因此优化个税税制时，应关注到“转型”与“减负”。一是做到“转型”。个人所得税纳税结构应逐渐由按劳动征收向按资本征收的转型，随着金融市场的日益成熟以及网络经济的高度发展，以股票、房地产、网络收入为主要收入的来源的高收入阶层不断壮大，要建立与其匹配的个人财产登记制度，强化征收。二是减负。进一步降低劳动力个人所得税税收负担，充分发挥个税费用扣除额的调节机制，进一步调节工资薪金个税费用扣除额，提高低收入层次人群的收入。