科研项目全流程财务绩效评价管理研究

张竞扬

党的十九届四中全会提出，要“构建社会主义市场经济条件下关键核心技术攻关新型举国体制”，将科技创新纳入建设现代化经济体系范畴，要求更好地发挥科技创新资源的统筹、组织、协调、配置，建设世界科技强国。科学技术从来没有像今天这样深刻影响着国家前途命运，从来没有像今天这样深刻影响着人民生活福祉。在我国现今的高质量发展阶段，“创新驱动”发展战略明确提出和强调了促进科研与经济社会发展相结合，高度重视科研成果的转化应用，这对科研项目的财务管理也提出了更高的要求。20世纪90年代初，我国正式开始了对科研项目的绩效评价工作，经过近三十余年的发展，当前我国的科研项目绩效评价工作已经取得了很大的进展，也总结出了一些评价的方法。本文运用层次分析法构建了一个科研项目全流程绩效评价体系，并选择了科研项目展开案例分析，最后提出相关改进建议。本文旨在推动科研项目管理和财务管理的高效融合，通过科学合理的科研绩效管理，促进科研项目成果转化。

科技创新是人类社会发展的重要引擎，是应对许多全球性挑战的有力武器，也是中国构建新发展格局、实现高质量发展的必由之路。因此，在重视论文、专利、技术、工艺、方法等业务指标的同时，科研项目的经济价值也备受关注。科研项目成果是否真正得到转化、能否创造效益需要得到更精确的量化和深入的评价。

科研项目绩效是指科研项目完成后所产生的成果和效率，科研项目绩效评价的范围主要包括业务评价和财务评价。对于一个科研项目来说，仅考核完成后的成果效率是片面的，因此本文针对应用研究型科研项目的全流程财务绩效进行评价，并选取项目案例展开分析，力求使财务绩效评价的结果发挥出改善和提升科研项目管理的作用。

一、科研项目全流程财务绩效评价指标体系的构建

20世纪90年代初，我国正式开始了对科研项目的绩效评价工作，经过三十余年的发展，当前我国的科研项目绩效评价工作已经取得了很大的进展，也总结出了一些评价的方法，主要包括成本效益分析法、最低成本法、综合指数法、公众评判法、因素分析法、历史动态比较法和目标评价法等。与国内相比，美国、欧盟、日本等发达国家已形成了较为完备的科研项目绩效评价体系，美国推行了PART（计划评价评级工具），从计划设计、战略规划、计划管理和实施结果四个角度展开评价;欧盟出台了《评价欧盟的活动——操作性指南》，分前期评估、中期评估和后评估三个阶段进行评估;日本则运用了PDCA（计划—执行—监测—行动）的评估管理模式，结合科研项目的特点来进行评价。

依据目前国内采用较多的分类标准，科研项目涵盖国家级科技项目、“十条龙”科技攻关项目、基础性研究项目、成熟技术推广应用项目等。根据科研项目成果转化的能力，本文将其划分为基础研究和应用研究两类。其中基础研究是针对经济社会发展中的科研理论和关键共性技术开展的研究，有较强的公益性、投资回收期较长;应用研究是以企业为主体进行的、对社会經济发展有直接推动作用的、可转化性强的项目，有较高的回报率、投资回收期较短。

（一）指标体系构建原则

考虑到科研项目具有前瞻性、创新性、不确定性等特点，过于严格的财务管控会对科研项目的良好开展形成负的外部效应，因此我国现行的与科研项目相关的财务管理，基本上仅涉及立项时的预算和结题时的决算，决算时的财务考核也仅涉及经费支出的合规性、合理性和经费使用与预算的匹配程度。考虑到上述各方面因素，目前最常用的评价方法是目标评价法。

指标设定的过程中，除指标体系设定时应考虑的客观性、可比性等普适原则之外，重点需要考虑以下原则：一是可操作性原则，评价指标所需要的数据应当适应当前科研项目管理体系，数据易于获取，指标统计口径与科研项目财务核算口径保持一致。二是可理解性原则，评价的过程和结果不仅呈现给财务管理人员，更要使项目管理人员和相关企业管理人员具备同样的理解基础。

（二）指标选取

结合目标评价法和科研管理实际情况，在充分学习和借鉴前人研究成果和研究方法的基础上，设计全流程财务绩效评价指标，运用层次分析法（AHP）搭建评价指标体系，指标内容及详细说明如表1所示。

（三）指标权重确定

层次分析法是一种建立在系统理论基础之上、能够解决实际问题的系统方法。在实际操作和运用中，第一步是要把系统层次化，然后通过分析计算得出各影响因素对系统的重要性权值。本文所要建立的层次分析结构模型分为目标层、总体指标层和具体指标层。构建指标体系的过程中，参考了相关学者的论著和文献资料，并结合企业实际情况，来判断各指标之间的相对重要程度，最后运用AHP分析软件进行一致性检验和数据运算。

这里需要说明的是，针对不同的科研项目，评价指标的权重是不同的，可以根据评价的重点重新进行指标重要性的两相比较，确定更适合的指标权重。经计算，本文采用的指标权重如表2所示，16个具体指标的权重合计为1。

二、案例分析

案例选取中国石化北京化工研究院的科研项目进行分析。北京化工研究院是中国最早从事石油化工综合性研究的科研机构之一，1958年成立至今，已逐步形成了乙烯技术、合成树脂、合成橡胶、有机与精细化工、化工环保等五大优势领域。依托自身优势领域技术和坚实的学科基础，在石油化工行业领域积淀了重要影响力。

（一）项目简介

项目名称：节能型浅冷油回收法回收焦化干气技术。

项目内容：以炼厂热油为热源，采用浅冷油吸收技术，以混合碳四为吸收剂，脱除焦化干气中的甲烷、氢、氮气等，将回收的碳二提浓气送入乙烯装置，乙烯回收率达90%以上。至2016年底，该技术已在中石化和合资企业建成投产4套干气回收装置，设计在建装置5套，生产运行状况良好。项目2013年获得了中国石化科技进步二等奖，2015年获得中国循环经济专利奖一等奖，2016年获得了中国循环经济科技奖二等奖。