税务改革下的大型企业税收管理浅析

摘 要：在市场经济高速发展中，很多大企业为了适应经济市场变化，选择优化重组，采用创新型管理模式，为推动社会发展做出巨大贡献。在税务改革背景下，大企业税收管理工作面临一定的问题，必须给予有效地解决。本文首先对税收管理重要性进行分析，然后探讨税务改革下的大企业税收管理工作存在的不足，最后提出有效地企业税收管理策略。

关键词：税务改革;大企业;税收管理;策略;监督机制

本文索引：张修香.税务改革下的大型企业税收管理浅析[J].中国商论，2021（18）：-157.

中图分类号：F 840 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）09（b）--03

新一轮的税务改革下，大大提升了税收政策的透明度。大企业在发展过程中，通常对于税务工作较为重视，也更加了解税收政策。但由于大企业所涉及税收的业务较多，且在社会中具有较大的影响。在我国税务征管执行日益规范的今天，大企业税收管理工作也面临一定的挑战，只有切实落实税收管理工作，才能够为规范企业税务工作，推动企业健康发展奠定基础。基于此，加强对税务改革下的大企业税收管理的研究具有十分现实的意义。

1 实施税收管理工作的重要性

1.1 通过税收管理能够规范大企業经营管理模式

在国家大力扶持民营经济，推动“大众创业、万众创新”的政策下，自主创业人员不断增多，大企业数量也持续增加，已经成为我国国民经济发展中关键。大企业在解决社会就业岗位、提升国际综合经济实力方面具有重要作用。同时，绝大多数民营企业规模相对较小，机制相对灵活，但同时也面临着发展前期更加重视短期利益、管理混乱等问题，制约了民营企业的可持续发展。而大企业具有较大的规模，通过有效地税务管理工作，增强经营管理者的税务意识，能够让企业经营者重视财务、税务等工作，有利于企业财务管理制度的完善，对于大企业管理行为规范有很大帮助。

1.2 税收管理工作能够提升大企业财务管理整体水平

尽管近年来国家对于市场经济的扶持力度不断提升，相继出台了多项扶持政策，大企业在我国经济发展中发挥的作用也越来越大。但作为大企业来说，还需要不断提升自我经营管理水平，尤其是财务管理水平。税务管理作为企业财务管理中的重要内容，将其运用到现代化企业运营中，能够改变过去企业财务管理中涉税业务办理、缴纳税款计算等重复性作业，能够更加直接的参与到企业管理过程中，同时税务管理能够渗透到民营企业决策、生产、销售、投融资等各个阶段中，对提升大企业财务管理水平有重要作用，促进大企业核心竞争力的提升。

1.3 税收管理工作有利于降低企业财务税收风险

经历了多次税务制度改革，大企业在税务管理工作中面临的问题也逐渐凸显出来，以至于一些大企业开始对税务工作感到头疼。谈及原因，是由于很多大企业发展中更加关注短期的效益，会增加企业经营风险，包括税收违法风险、税款负担风险以及企业信誉风险等。通过有效的税务管理工作，能够为大企业开展涉税业务提供依据，保证企业管理者做出正确的决策，能够降低企业财务税收风险，降低成本。

2 当前企业税收管理工作开展中存在的不足

2.1 缺乏有效的内部控制监督

一些企业在发展过程中，对于税务工作重视不足，缺少纳税意识，将税务管理工作片面归为减少纳税的行为。为了扩大企业经营范围，在企业内部没有设置较为完善的控制与监督体系，无法落实企业税务风险管理工作，以至于企业出现非法经营、偷税漏税等情况，引发较为严重的税务风险。健全的内部控制制度，提升内部监督实效性，才能及时掌握企业税务风险，而提高企业经营管理者的风险意识，才能从根本上解决企业税务风险。当前部分企业内部控制监督体系不够健全，成为滋生税务风险的重要原因。

2.2 企业税务人员素质偏低

在企业税务管理工作开展中，如果税务人员不能及时学习国家税务相关法律法规变动内容，对相关法律法规理解不够透彻，在具体工作开展中无法结合相关法律法规开展，会导致企业陷入涉税问题中，一旦出现主观违法行为，企业税务风险会急剧增加，对企业正常经营带来影响。企业在引入税务人才过程中，有时对于税务人员在筹划能力、政策运用能力方面考查力度不足，以至于税务人员不能正确应用国家税收政策，落实税收筹划工作;在具体税收筹划工作开展中，相关人员不能结合企业实际情况设计筹划方案，对企业纳税行为无法起到良好的指导作用。受到税收人才制约，企业税收筹划合理性不足，无法考虑筹划成本等因素，以至于与企业节税目标相脱离，导致企业内部税收系统混乱，对企业良性发展带来不利。

2.3 企业信息化管理不够完善

目前，很多大中型企业发展中，往往存在较多分支结构，涉及种类繁多的业务品种。基于生产经营复杂程度，若采用单一模式对税务情况进行概括十分困难，也给企业信息化建设带来困难。具体来说，在确定风险值、风险指标以及把握风险点上做的不够合理，一般都是税务人员根据自身经验进行风险评估、风险识别，无法发现潜在的税务风险。由于信息化建设不够完善，对企业涉税发票管理工作造成很大的影响。

2.4 外部环境带来的税务风险

整体来说，我国经济发展速度加快，但经济发展稳定性稍显不足，具有较大变化，这对于企业发展也会带来一定的影响，约束标准也会存在适应性变化问题。税务机关执法系统规范性不足，会导致企业税务风险的出现，面对复杂的市场经济环境，国家在相关政策上会做出不断的调整，这给企业税务工作开展增加了难度。市场经济下企业之间竞争力更大，一些企业为了获得更大利益，甚至铤而走险，出现偷税漏税、虚假账目或者拒不缴税的行为，企业税务风险发生率更高。另外，企业税务管理是在税务风险来临前需要做好的工作，其根本目的在于能够根据企业自身情况，预测可能遇到的税务风险，并对企业所处外部环境、市场、政策等综合分析，不同地区可能面临不一样的政策，这些条件都可能给企业造成税务风险因素。

3 税务改革背景下的大企业税收管理工作策略

3.1 建立完善的内部控制体系，落实监督

企業在开展税务管理工作中，需要明确税务管理机构职能关系，强化内部控制管理。为了合理规避企业税务风险，需要将各个税务管理部门职责范围进一步明确，同时构建以企业管理部门为主导的税务风险规避体系。为了保证税务管理部门工作有效性，企业需要赋予其一定的权限，从国家、省级税务机关工作内容为参考，给予企业税务管理部门相应权限。成立专门的税务管理机构，对有关资源加以整合，细化管理权限和范围，采用分级管理模式，按照省市县税务机关具体要求，采用集中管理办法，明确管理对象，不断扩大企业税务管理部门权责范围，结合企业实际营销、生产模式，利用更加专业化的税收管理方式。同时，应该结合企业税务风险类型、特点，建立税务风险数据库，通过行之有效的内部管理模式，开展税务风险控制。另外，需要强化企业各部门之间的沟通，确保税务信息的有效流转，实现相关信息共享，为税务风险防范提供通畅的渠道。

为了更好防范各类税务风险，在企业税务管理过程中，企业内部税务信息交流很有必要，只有保证税务信息通畅性，才能及时获取税务风险信息。企业需要严格按照税收相关法律法规，逐步完善第三方税务信息共享体系，确保信息交流的效率。

3.2 树立完善的税务管理意识

现代化企业发展中，企业领导以及管理人员必须树立有效的税务管理意识，自觉养成诚信缴税的重要习惯，改变以往“利益为先”的思想观念，真正意识到税务管理的重要意义。每一个企业都必须认识到，缴税作为每一个企业单位、个体应尽的责任，重视税务管理，做好税务风险规避问题，主动缴税，杜绝出现坏账、假账等不良行为，严格遵循法律法规，建立和企业发展相结合的税务管理制度。同时，为了能够从根本上规避税务风险，必须强化税务人员素质培养，尤其是岗前培训、素质考察等，提升税务人员招聘门槛，避免给企业带来不良影响。企业必须对税务人员进行合理考察，避免疏漏，避免企业税务风险出现。

3.3 加强对信息化管理手段的应用

企业需要对自身税务数据资料进行有效整合，构建税务风险信息化管理系统，开辟出一条新的税务管理思路。借助于信息化技术，及时获取全面的企业经营管理、税务数据，扩大企业内部控制范围，落实相关内部审计工作，对潜在税务风险进行识别，促进风险防范流程的完善性。税务信息数据库对于企业税务管理工作很有必要，将各部门信息都纳入其中，同时将国家发改委财政部关于税务方面的参考数据、省级税务审核数据等添加到税务信息数据库当中，形成一个完善的风险防控系统，提升税务风险规避能力。当然，信息化管理模式下，企业税收人员必须认真学习税务信息，保证工作效率。

3.4 建立完善的发票信息管理系统

企业内部审计部门必须承担起发票信息管理的责任，认真了解发票改革通告、发票特征公告以及丢失作废公告等内容，为发票真假审核、优化发票管理环境奠定基础。目前，企业运营中涉及的发票类型较多，企业内部审核部门需要从发票联次、用途、内容、特征等角度，全面审核发票，做好虚假发票防范工作，避免缴税风险存在。企业可以借助于当地税务部门建立的税务发票系统，做好发票的网上查询、鉴别等工作，若网上查询无法确定真伪，可通过税务机构进行咨询，降低识别发票有关的税收风险。企业还需要做好相关人员培训工作，让其能够了解发票管理常识问题，有意识防范发票风险，对后续发票审核工作提供帮助。

3.5 善于利用日常工作提升发票管理质量

企业必须对现有发票管理办法进行优化，根据企业发展实际情况，制定发票管理制度，对发票管理流程进行持续规范，便于发票管理顺利进行。企业方面必须在国家税收法律基础上，制定与企业实际情况相结合的发票管理办法，保证发票领购、使用、开具、取得、抵扣、报失等环节合理合规，且有据可依，提升企业发票管理整体的有序性。另外，企业财务部门在日常审核中，都会涉及发票审核工作，需要对发票真伪、用途、号码、填写内容、金额、所涉业务等进行审核，一旦发现不真实或不合理发票，则不予报销，同时将相关情况上报有关部门，只有从日常工作中加强对发票管理的规范性，减少漏洞，才能为企业发票使用方面减少漏洞损失提供帮助，规避相关税务风险。

3.6 确保预算科学合理性，建立完善的监督机制

科学合理的预算工作，是大企业财务管理内部控制的重要基础，大企业必须严格配合财政改革工作，结合财务部门相关预算指标，保证预算编制的科学性。当然，需要对企业财务数据、运营情况进行详细考察，避免预算编制过于经验化，一旦发现有超支情况时，则需要及时上报申请预算，对超支申请原因、内容等详细记录。而如果出现多次预算超支，则需要对预算编制内容进行重新审核。构建监督机制，企业相关领导则需要适当放权，保证管理人员能够积极参与到监督工作之中。在权责配置方面，应该坚持“一对一”的原则，确保一旦出现问题能够追责到人，实现真正的查漏补缺。财务管理人员必须树立财务监督意识，对日常财务管理工作进行周期性检查监督，如发现存在财务风险，则需要及时做好准备，防范风险，为大企业税收管理工作质量提供保障。

3.7 加强防范涉税风险宣传引导

要科学合理的引导企业主动查找风险，提高风险意识，税收风险存在于企业经济活动和税收征管的诸多方面与环节，要科学化解税收风险，应该积极正视税收风险面临的一系列问题，进一步完善风险管理的各个环节，掌握应对风险的科学方法，合理配置岗位和人员，加强业务培训和考核，熟悉各个环节的风险管控措施。

4 结语

通过上述分析可知，近年来，我国大型企业数量不断增多，与中小型企业相比，大企业在税务管理工作中往往具有较为高明的手段，税务意识也相对较强。而随着新一轮税务改革工作实施，我国税务征收政策透明度更高，且相关的法律法规日益完善，给大企业税收管理工作提出了更高要求。当然，大企业税收管理工作开展中还存在一定的问题，包括企业信息化管理不够完善、内部控制制度不够健全、税务管理人员综合素质有待提升等，必须坚持正确性、合法性以及成本效益原则，对企业税务工作进行合理筹划，引入专业的税务人才，加强日常税务工作，避免企业陷入税务风险中，切实提升企业在市场经济中的竞争力。

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Analysis on Tax Management of Large Enterprises under the Tax Reform

State Taxation Administration Rizhao Tax Service

ZHANG Xiuxiang

Abstract： With the rapid development of market economy， many large enterprises make great contributions to the social development by optimizing and reorganizing and adopting an innovative management mode in response to the changes of economic market. Under the background of the tax reform， the tax administration of large enterprises faces some problems， which must be solved effectively. This paper first analyzes the importance of tax management， then discusses the deficiencies of tax management in large enterprises under the tax reform， and finally puts forward effective tax management strategies for them.

Keywords： tax reform; large enterprises; tax management; strategy; supervisory mechanism