试论能源企业税务筹划风险评估及优化建议

王芳

摘要：税务筹划是任何企业都不能忽视的降低成本的工具，能源企业也不例外。能源企业由于涉及到的资产规模大、管理架构复杂、业务单元众多，所形成的涉税事务十分困难;因此能源企业一旦在生产经营与内部管理中稍有不慎，就会导致税务违规的风险出现，极易导致税务部门对能源企业进行稽查，一旦属实能源企业必定会遭受滞纳金、罚金的损失，甚至某些能源企业管理人员还会被追究刑事责任，将会严重打击能源企业的市场名誉。因此能源企业需要对税务筹划风险进行识别分类，然后对税务风险进行量化评估，以此制定出不同的税务风险应对策略。文章将会对能源企业税务筹划风险问题进行系统性分析，总结出具体的策略来促进能源企业税务筹划水平的提升，为能源企业降本增效提供保障。

关键词：能源企业;税务筹划;风险评估;优化建议

一、能源企业税务筹划的必要性

税务筹划作为能源企业财务管理中极为重要的环节，其必要性不言而喻。一是明确能源企业将投资方向，能源企业产业结构积极进行转型升级。能源企业投资方向明确后，可以将能源产业链的结构进行优化，结合税收优惠政策落实投资决策，确保投资决策的科学性;另外就是将能源产业的结构进行优化，将整个能源产业的税负降低，运用国家税收经济杠杆来推动能源产业布局的升级。二是提升能源企业财务会计的管理质量，税务筹划需要能源企业财务会计的全方位参与;随着税务筹划工作的展开，将会围绕能源企业的战略目标，运用合法合规的税收政策进行税收筹划是必不可少的，提升能源企业的经营管理水平，同时把握税务风险关键点，降低能源企业税收筹划的整体风险。

二、能源企业税务筹划风险形成的主要原因

能源企业税务筹划工作的影响因素较多，造成税务筹划风险原因也比较多样化，但是归纳出来原因主要由以下构成。

第一，能源企业税务筹划工作落实环境基础缺乏稳定性。税务筹划方案一般都是根据企业内部的环境进行策划，在具体执行过程中也需要环境基础作为保障，一旦环境出现变化，税务筹划方案也需要进行相应的调整，不然会为税务筹划埋下风险隐患。税务筹划的过程中最容易出现变化的就是国家的相关政策，由于国家政策以及法律的调整、更新，将会直接影响到能源企业内部环境的变化，也会使得原有的税务筹划方案与现有的环境存在较大的差异，如果强行落实就会引起能源企业不适，最终形成税务筹划风险。尤其是在税务筹划方案已经开始执行时，如果出现政策变化，所引发的税务筹划风险极有可能导致整个税务筹划方案失效，甚至会给能源企业造成一定的损失。

第二，成本效益所带来的问题。能源企业在市场发展的过程中也是为了追求经济效益，所以能源企业的经营目标仍然是效益最大化。而在进行税务筹划过程中就需要能源企业投入更大的成本落实税务筹划，而且税务筹划短时间无法看到效益，许多能源企业的管理者就会认为税务筹划与经济效益最大化存在矛盾。而成本效益所带来的问题就是税务筹划直接被取缔的风险，根本无法使得能源企业充分享受到税收优惠政策。实际缴费过程中，企业领导也真正感受不到税务筹划的优越性，体会不到的确是少缴费，节约了资金。

第三，财务管理的水平较低，税务筹划在某些范畴仍然属于财务管理的内容，倘若能源企业的财务管理水平较低，根本无法满足税务筹划的基本需要，也会给税务筹划形成较大的障碍。财务管理作为税务筹划的基础，必须要确保财务管理的质量才能有余力进行税务筹划工作;但是部分能源企业财务管理水平没有达到税务筹划的基本要求，所提供的财务信息存在失真的情况，直接为税务筹划埋下风险。

三、能源企业税务筹划风险的主要类型

（一）经济环境变化风险

能源企业处于市场经济的大环境当中，必定会受到经济环境的影响，所以经济环境的变化将会给能源企业税务筹划工作直接带来冲击。不同的经济环境下，政府会提出不同的税收优惠政策，同时会进行宏观的调整把控，这种宏观经济环境的变化是能源企业税务筹划不能完全规避的风险。一旦经济环境出现变化后，能源企业的税务筹划工作没有进行及时的调整，将会因为政策选择错误导致出现较大的风险，甚至会造成无意的偷税漏税的违法违规行为，直接制约能源企业的后续发展。

（二）操作风险

我国经济在高速发展过程中，财政支出规模也在持续提升，税收检查的惩罚力度也在不断提升;另外就是税收法律法规当中针对某些细节没有进行明确的规定，具有不小的弹性调整空间，在该情况下极有可能会存在认知偏差，能源企业在制定税务筹划方案时对税务部门的具体政策理解不到位，或者是存在极大的差异，导致税务筹划存在经营操作风险。另外就是税收监管力度的增大也给能源企业纳税人较大的压力，必须要进行规范操作，如果因为人为操作失误所带来风险损失也需要能源企业自行承担。

（三）政策风险

政策风险通常涵盖政策变化与政策选择风险。政策变化就是国家税收政策根据经济大环境的变化进行相应的调整，税收政策始终处于动态的过程中;如此能源企业原先制定的税务筹划就没有任何意义，极有可能会造成能源企业税务筹划能力范畴，给能源企业带来一定的隐患。而政策选择风险就是能源企业在面临众多的税收优惠政策中，如何从中选择符合能源企业正确的税收优惠政策的风险。如果税收优惠政策选择失误，导致能源企业无法享受到应有的税收优惠政策所带来的优惠，对于能源企业来说也是极大的损失。

四、能源企业税务筹划风险管理存在的问题

（一）领导层税务风险意识淡薄

一些能源企业随着能源业务的持续扩张会成立较多的分子公司，分子公司具有一定的独立负责自身涉税事项能力，所以导致能源企业缺乏从整体的角度考虑税务筹划问题。能源企业总部对负责税务业务的部门只是承担着一定税务咨询、协助职能，并沒有从整体上对能源企业的税务进行筹划管理。主要问题就是能源企业的领导层没有意识到税务筹划风险管理的重要性，没有将各分子公司的税务筹划工作纳入总部进行统筹管理。正是因为领导层税务风险意识的薄弱，给税务筹划风险留下可乘之机。能源企业倘若没有将税务筹划的站位提升到战略层面，根本就不利于税务筹划水平的提升，同时也无法引起能源企业各个层级的重视，最终各个部门、岗位对于税务筹划工作缺乏积极的配合。