加强国有企业税务内部控制的措施探讨

杨姗

摘要：国有企业税务内部控制工作就是由企业内部的全体成员积极地与会计部门进行配合，为财会人员提供其完成税务管理工作所需要的各项信息，从而能够科学地完成税务工作，做好税务风险管理。因此，为了优化税务内部控制，需要及时地发现其中存在的问题并且寻找方案进行解决。本文针对国有企业税务内部控制进行研究，首先分析了加强国有企业税务内部控制的意义，然后探讨了国有企业税务内部控制需要解决的问题，并给出了具体的解决措施，以供参考。

关键词：国有企业;税务内部控制;措施

大多数的国有企业都是我国各个行业的龙头企业，在市场中掌握着该行业的经济命脉，且公司在运营管理期间会产生大量的成本，也会得到高额的收益，在国有企业生产运营期间所产生的收益需要向国家缴纳税款，如何才能够科学地缴纳税款，将税款控制在最为合理的范围内，既能够帮助企业节约资金，同时又满足国家的政策与法律法规，对于税务管理人员而言是一项艰难的挑战。在税务管理工作中面临着税款不足或税款过多的风险，税务管理人员需要合理地管控税务风险。税务内部控制能够帮助税务人员获取企业全方位多角度的信息，从而能够让税务人员增加对企业生产运营等资金活动的了解，有助于税务人员科学化地开展工作。本文针对国有企业税务内部控制进行研究，分析如下。

一、加强国有企业税务内部控制的意义

加强国有企业税务内部控制可以对税务风险防患于未然。企业的税务管理机制不健全，管理观念落后，就会存在一定的税务风险[1]。在特定的政策条件下，如果企业存在没有依照法律规定而进行涉税行为，这时就很容易产生税务风险。这里的税务风险主要包括两类：第一类是缴税数额不足，而这说明已经触犯了法律，对于企业的声誉以及未来的发展都会产生不利的影响[2];第二类是缴税数额过多，这样的行为可能会使企业的资金受损，不利于企业未来的经济扩张或投资活动[3]。企业加强税务管理内部控制则可以有效地防范税务风险，使企业在缴税的时候避免出现少缴或多缴的情况，还可以使企业对风险进行评估，对风险的成本效益进行分析，使企业集中资源控制那些影响较大的风险[4]。从另一个角度来看，国有企业税务的内部控制为其整体的内部控制提供了一个逐渐优化的环境，因此，其能够进一步加强国有企业的内控管理[5]。

二、国有企业税务内部控制需要解决的问题

（一）相关工作人员的综合素养有待提升

国有企业在开展税务内部控制时，需要管理层与各个部门都积极地与财会部门进行配合，因此税务内部控制工作的开展在国有企业内部可谓是“人人有责”。再者，还存在着国有企业的企业部门与管理层不知道如何配合财会部门税务内部控制工作的情况，因此导致彼此之间的配合程度较低。

（二）国有企业内部控制结构需要调整

国有企业一旦开展税务内部控制管理工作，企业内部控制结构就会对税务管理工作产生影响。当前，我国大多数的国有企业的内部控制结构之间都存在着或多或少的差异，不同的企业会根据其市场的需要对内部控制结构进行调整，但是部分企业的内部控制工作效率不高，导致企业内部控制结构的科学性不足。不科学的内部控制结构会导致税务人员在与其他部门配合的时候频频受阻，尤其是当内部管理工作不当而导致部门之间的权责存在冲突与矛盾的时候，税务管理人员一旦触碰到与这些部门冲突和矛盾相关的税务工作时，就会陷在其中导致工作效率大打折扣，且难以获取到准确的消息。

（三）国有企业内部的沟通渠道效率不高

大多数的国有企业都已经成立多年，企业内部已经拥有了独特的企业文化与工作习惯，在传统的国有企业管理框架中，企业中的各个部门与财会部门之间的沟通并不密切，因此也并没有为此而搭建高效的沟通渠道，而许多开展了税务内部控制的国有企业也没有及时地填补此漏洞，因此导致国有企业内部各个部门与财会部门的沟通效率难以提升。

（四）税务内部控制管理意识有待加强

由于国有企业税务内部控制管理模式较为新颖，因此企业员工对于此模式的了解与重视水平都略显不足，缺少积极主动配合财会部门的意识与动力，因此导致税务内部控制工作中其他部门与财会部门之间的配合程度不高。再者，财会部门对于税务内部控制模式的经验也不足，因此在开展税务内部控制管理时财会人员面对突如其来增加了的工作量会显得手足无措，因此会从心理上产生躲避的心态，在工作中会习惯性地沿用传统的税务工作模式，因此导致税务内部控制的作用难以完全发挥出来。

（五）国有企业税务内部控制工作的信息化水平有待提升

國有企业的税务内部控制工作的信息化水平并不高，税务工作人员没有成熟的信息化管理系统帮助其分析处理大量的信息，因此导致税务工作人员的工作压力过大，且容易在工作中出现人为因素引发的计算错误等问题。

三、国有企业税务内部控制的措施

（一）通过培训提升工作人员的综合素养

为了能够有效地提升国有企业税务内部控制管理工作的水平，就需要先确保此模式下的相关工作人员具有足够高的专业化水平与道德素养。一方面，需要先确保企业财会部门负责税收的工作人员对我国最新的税法足够了解，并且熟练地掌握税务基础知识，能够高效地开展工作，因此需要对国有企业中负责税务的管理人员开展专业知识培训，帮助其填补知识漏洞，并且在培训中通过案例分析等活动来积累更多的经验。另一方面，还需要帮助企业的其他部门与管理层加深对税务内部控制工作的了解，知晓如何积极地配合税务工作人员的工作，因此对企业其他部门与管理层也应当开展培训，帮助其学习如何才能够高效地配合税务管理人员的工作。

（二）对国有企业内部控制结构进行优化

为了能够确保税务内部控制工作具有较高的效率与水平，就需要先做好国有企业的内部控制工作，调整好内部控制结构，确保企业内部各个部门之前都有明确的权责且不会存在冲突，这样才能够让税务人员放心大胆地开展工作。对此，需要对国有企业的内部控制结构进行优化，此工作主要由国有企业的内部控制管理部门负责，需要企业的高层管理人员对内部控制管理部门下达明确的指示，让其规范企业内部控制结构，避免出现因为权责不清所导致的部门之间的矛盾与纠纷。

（三）搭建高效的国有企业内部沟通渠道

为了能够做好国有企业税务内部控制工作，就需要搭建高效的国有企业内部沟通渠道。对此，需要国有企业的内部控制管理部门积极地与财会部门进行配合，了解财会部门工作中更加倾向的获取信息的渠道，将沟通的渠道明确地确定清楚。例如，口头沟通采用电话与面对面的沟通渠道，数据信息等一律整理为数据化的信息，发送到财会部门指定的邮箱当中等。之后需要内部控制管理部门积极地与其他部门进行沟通，确定与财会部门初步拟定的沟通渠道是否可行等问题，在确定好可行或者作出了合理化的调整之后，需要下达文件，并且让企业内部全体人员都采用标准化、统一化的沟通渠道与财会部门进行信息沟通，从而能够有效地帮助财会部门减少对信息的搜集与整理时间，提升其税务管理效率。

（四）通过奖惩激励机制加强国有企业对税务内部控制的重视水平

为了能够让国有企业税务内部控制工作展现出其对于税务风险管理的有效性，就需要加强国有企业内部全体员工对于税务内部控制的重视水平。对此，可以通过奖惩激励制度对员工起到激励与鞭策的作用。如果财会部门在税务内部控制模式下没有在税务工作上体现出优化的效果，则应当通过奖惩制度对其进行惩罚，如果财会部门在此模式下帮助企业有效地提升了税务工作水平，则可以通过奖惩制度对其进行奖励。同样，在其他部门也应当增加相关的奖惩激励制度条款，如果其他部门积极地配合财会部门帮助企业合理减少税收，则也可以对其进行嘉奖，但是如果存在某些部门与财会部门之间的配合不积极，则应当接受惩戒。

（五）搭建功能完善的国有企业内部控制信息化管理平台

信息化管理平台能够帮助税务人员应用信息化技术开展税务工作，能够对众多信息快速地进行分析，即采用人工智能技术帮助税务人员减少工作压力并降低工作错误发生率。对此，需要国有企业寻找高水平的开发团队，根据企业的真实情况，开发出具有针对性的税务内部控制信息化管理平台，提升税务工作的水平与质量。

四、结束语

国有企业大多为大型企业，企业内部管理工作涉及多个层级，因此具有较大的复杂性。国有企业的税务管理水平会影响到企业的生产与经营，如果税务工作质量较差，就有可能会出现企业税款不合理的问题，当税款缴纳过多时会导致企业的经济受损，当税款缴纳少了，则有可能会导致企业需要面临偷税漏税的法律法规惩戒，因此国有企业的税务管理工作一定要做好。税务内部控制可以有效地管理税务风险，整个国有企业的全体员工都会积极地与会计部门进行配合，以帮助会计部门能够更加科学地完成税务工作。但是，当前我国国有企业税务内部控制模式应用的时间尚浅，仍然处于摸索的阶段，其中存在着一些问题导致此模式的效果没有真正地发挥出作用。国有企业税务内部控制需要解决的问题主要为：相关工作人员的综合素养有待提升、国有企业内部控制结构需要调整、国有企业内部的沟通渠道效率不高、税务内部控制管理意识有待加强以及国有企业税务内部控制工作的信息化水平有待提升等。對此，国有企业税务内部控制的措施为：通过培训提升工作人员的综合素养、对国有企业内部控制结构进行优化、搭建高效的国有企业内部沟通渠道、通过奖惩激励机制加强国有企业对税务内部控制的重视水平以及搭建功能完善的国有企业内部控制信息化管理平台等。

参考文献：

[1]钟健.探究如何加强国有企业税务内部控制关键研究[J].全国流通经济，2021（07）：190-192.

[2]冀云阳，高跃.税收治理现代化与企业全要素生产率——基于企业纳税信用评级准自然实验的研究[J].财经研究，2020，46（12）：49-63.

[3]徐玮晟.关于增强国有企业税务风险防范和管理的应对措施[J].现代商业，2020（14）：188-190.

[4]郭颖洁.加强税务风险内部控制，促进国企发展[J].纳税，2018，12（32）：23.

[5]黄可.加强国有企业税务内部控制的探讨[J].当代会计，2016（11）：40-41.