个人所得税改革背景下事业单位税务筹划策略分析

王春媚

摘 要：随着新个税法的实施，事业单位就要从自身实际出发积极开展个人所得税的税务筹划工作，确保员工纳税的科学合理性。事业单位税务筹划策略的实施，促使员工对工作更有积极性，能够主动探索工作并实现创新，保证工作质量，提高工作效率，对促进事业单位的健康持续发展起到一定的促进作用。本文着重于研究个人所得税改革背景下事业单位税务筹划策略。

关键词：个人所得税改革;事业单位;税务筹划;策略

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.27.045

1 绪论

国家税务政策改革的不断深化，事业单位优化各项制度，确保员工个人所得税征缴工作不会存在质量问题。在税务筹划工作中，保证税务政策的严格落实，同时将事业单位员工的良好形象树立起来，使其个人利益有所保障，通过税务筹划实现单位利益和个人利益的最大化。

1.1 个人所得税改革发展背景

个人所得税改革的步伐加快，全社会更加期待收入分配制度的完善。2018年8月31日，个人所得税法在十三届全国人大常委会第五次会议中提出，2019年元旦开始施行，其中最受关注的是“免征额”调整，从原来的每月3000元提升到每月5000元。通过出台税收优惠政策，使人们的纳税负担减轻。

1.2 事业单位税务筹划策略概况

事业单位作为社会组织，其为社会提供服务，不以营利为目的。事业单位员工的工资多为财政拨款，其办公的任务是将政府要求的工作完成。事业单位的性质令多数人认为纳税的意义不大，因此很多人不具有正确的纳税意识，更不会将税务筹划作为一项重要的工作，对国家的依法纳税政策也不能深入理解。

1.3 国内外研究综述

国外单位的税务筹划意识很强，他们重视税务筹划人才的培训工作，将税务筹划策略制定出来。很多单位会聘请专业的税务顾问、审计师、会计师等从事这样工作，也会请税务律师到单位为税务筹划把关。

中国的税务筹划工作已经得到各个单位的高度重视，并合理应用。税务筹划成为企业单位发展的重要手段，但是，往往从政策角度出发展开工作，没有树立税务筹划意识，导致工作进度缓慢。相比较而言，事业单位对税务筹划更是不温不火。中国的多数单位并没有安排专业的税务筹划工作人员，而是由财务管理人员承担这项工作，可见对税务筹划的重视没有在行动中体现出来。

2 事业单位税务筹划

2.1 事业单位税务筹划中税务筹划策略

2.1.1 强化内部纳税意识

事业单位进行个人所得税税务筹划中，需要做到管理人员与基层员工合作实施，而不能将其作为财务人员的专职工作，让所有的员工都认识到所得税税务筹划的重要性，提高员工对这项工作的认知度。事业单位有必要定期开展税务筹划培训活动，采用宣传教育的方式和工作现场指导的方式提高员工的个人所得税税务筹划能力。

事业单位的财务部门要采用召开内部会议的方式普及个人所得税方面的知识，针对纳税问题从单位实际出发进行讨论、交流。财务部门还可以将税务板块设置出来，在内部网页中体现出来，让所有的员工在日常的工作中学习税务知识，解决工作中所遇到的相关问题。

2.1.2 打造专业的税务筹划队伍

其一，将税收工作人员的聘用标准提高，对其知识的理解程度以及掌握程度充分考虑，熟练掌握税务筹划的技能。对税务筹划工作人员的职业素养综合评价，以满足工作实际需求。

其二，事业单位对在岗人员定期培训，让他们了解纳税政策以及相关的法规。在开展税务筹划工作中，要与事业单位的运营状况以及实现盈利的目标相结合，使工作人员的职业能力满足实际需求。

其三，税务筹划工作人员要有丰富的经验，有较强的职业能力，在开展税务筹划工作中实施规范化管理，确保日常的税务筹划工作顺利展开。

2.1.3 加强对纳税相关政策及制度的建立和完善

其一，将有关的责任制度建立起来，让税务筹划工作人员对自身需要承担的责任准确定位，工作中有较高的责任感。如果有工作人员违反了有关的法律规定，就要接受处罚。

其二，做好税务筹划的宣传工作，让所有的员工了解纳税可以享受的优惠政策，明确采用哪些方法，以对优惠政策合理应用，科学避税。

其三，事业单位要做好内部协调工作。在税务筹划中各个部门之间要建立良好的沟通，在各项工作以及各个环节中都将税务筹划工纳入其中，确保这项工作更加专业，且合理展开。

2.1.4 加强对基础工作的管理

財务人员对税务筹划所发挥的作用充分认识，基于财务工作的规范化运行，严格规范会计核算以及出纳工作，其自身也要严格遵守规定，对税务筹划的流程以及细节都要予以规划，保证税务筹划方案的落实。对原始凭证要加大审核力度，强化发票管理，确保税收以及应税收入有较高的真实度，防止产生偷税漏税的现象。

2.1.5 创建良好的税务筹划环境

事业单位要树立税务筹划意识，做好监督管理工作，将良好的税务筹划环境建立起来是非常必要的。对纳税工作要予以重视，税务筹划方案需不断完善。税务机关针对此要做好宣传教育工作，事业单位员工认识到税务筹划的好处，帮助员工树立成本意识，认识到纳税是自己应该承担的责任。

2.2 海南自贸港个人税务筹划中的风险种类

2.2.1 政策环境变化风险

在税务筹划中没有正确选择税收政策，或者税收政策有所变化，导致纳税人不能选择合适的时机，因此造成筹划风险。比如，财政部国家税务总局在2012年通知，化妆品制造单位和销售单位、医药制造单位以及饮料制造单位所投入的广告费和业务宣传费要控制在当年销售收入30%以内，并明确执行时间是2011年1月1日起至2015年12月31日终止。如果不在有效期内按照30%扣除，就会导致部分企业遭遇涉税风险。