经济冲击下税收优惠政策对我国经济回暖的促进作用

张跃洋

摘 要：面對新冠疫情对经济带来的冲击，我国政府出台了一系列适合国情的税收优惠政策，逐步恢复生产促进经济回暖，但同时现行的税收优惠政策，仍然存在缺乏科学性、系统性，以及税收监管不完善的问题。通过分析我国税收优惠政策的现状及问题，为更好地发挥税收支持作用提出相关建议。

关键词：经济冲击;税收政策;问题;建议

中图分类号：F12        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）21-0047-03

一、经济冲击对我国经济的影响

（一）生产经营受到严重冲击

1.由于经济冲击的影响，第一季度的工业生产受到了剧烈冲击，春节假期延长、复工复产推迟。中央和政府制定了一系列的防控政策，对主要的运输路线实行封闭、禁行等政策，导致生产要素流通大幅度放缓，并且各类企业负担着较高的租金，同时也要承担停工停产期间员工工资的压力，企业账面资产紧张甚至有资金链断裂的风险，工业企业生产经营活动基本上陷入停滞状态。

2.经济冲击在短期内对于服务业产生了巨大的不利影响。首先受到冲击的就是春节期间的各服务行业，如交通、餐饮、旅游、娱乐等行业。全国各地政府要求关闭一切娱乐场所，餐饮机构未经允许不得擅自开业，服务行业收入产生巨大的损失。以餐饮行业为例，2020年春节期间我国餐饮业行业损失约7 000亿元，有专家表示，1—2月的消费收入减少高达1.38万亿元。

2.我国对外贸易受到严重影响。随着经济冲击在全球范围内迅速蔓延，各国纷纷采取一系列防止危机扩大的政策，欧美主要国家的产业链、供应链断裂导致全球产业链断裂，各国经济交流减少，世界经济严重下滑，全球经济陷入停滞阶段。尽管我国国内市场经济逐步得到恢复，但在全球产业链被破坏的影响下，外贸订单严重减少，国际贸易环境恶化，短期内我国宏观经济增长速度放缓是不可避免的。

（二）居民消费欲望下降，物价指数快速上升

宏观经济运行的“三驾马车”包括消费、投资、货物进出口。在经济冲击爆发的时间点，对居民消费的冲击最为明显。经济冲击改变了居民的日常消费习惯，消费者在以后日常的消费中出于安全考虑，会减少自己的消费。其中，日常的旅游、餐饮、线下购物等消费支出明显下降，相关产业也会受到巨大的冲击。同时，在经济冲击的影响下，我国供给侧持续乏力，相关的行业由于总需求的极具膨胀导致供需关系失调，进而使得价格持续上升。国家统计局发布的最新数据显示，上半年的全国居民消费价格指数（CPI）比去年同期上涨3.8%，9月份的全国居民消费价格指数同比上涨1.7%。1—9月，全国居民消费价格比去年同期上涨3.3%。国家统计局10月15日当天发布的数据还显示，9月份，国内工业生产和需求稳步恢复，工业品价格继续回升。从今年的CPI可以看出，各地积极落实“六稳”“六保”政策，市场供需趋于稳定，但整体恢复速度还是偏慢。

二、经济冲击下的税收改革措施

经济冲击主要从供给和需求两方面对经济造成了巨大的负面冲击。在此背景下，必须要通过必要的宏观经济政策来应对经济的短期冲击，促进经济复苏。由于此次经济冲击具有短期性、突发性的特点，因此需要采用积极的财政政策来实现短期的经济刺激，而税收政策正是财政政策中最主要的方式。在面对经济冲击时，我国企业尤其是中小企业遭受了巨大的冲击，需要国家采取一系列的税收优惠政策帮助其摆脱困境，实现经济的复苏。目前，我国政府出台了一系列的税收改革政策加快企业复工复产。自2020年3月1日至5月31日，湖北省小规模增值税纳税人应纳税销售收入增值税是用3%征收率的，免征增值税;实行3%预征率的项目，增值税暂停征收。符合条件的增值税一般纳税人可向主管税务机关申请退还增量留抵税额;受经济冲击影响严重的困难企业2020年发生的亏损最长结转年限延长至8年;鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金。防疫期间相关税务机构应为纳税人提供便利、快捷的申报方式和纳税服务环境，进一步简化纳税流程，提倡在线办理纳税业务，同时适当延长纳税申报期，简化征增值税项目审批流程，在提高纳税人自觉纳税意识的基础上保证财政收入的增加。

税收政策作为重要的财政政策，通过相机抉择的税收政策能够达到刺激总需求、增加居民收入，唤起市场新活力的作用，有利于促进市场经济的复苏。我国出台的一系列增值税税收优惠政策，对我国经济的回暖产生了以下几个方面的影响。

（一）减少了企业的税收负担，激发市场活力

在经济冲击背景下，对企业实施减税降费等税收优惠政策，不仅降低了企业的生产经营成本，减少了企业税收负担，使得企业将部分“应缴税费”转化为经营资金，缓解经济冲击下的融资约束，加快企业在冲击中后期的复产复工，唤起市场活力。同时，税收优惠政策也有助于企业加快转型步伐，提高自身抵御风险的能力，为我国整体的经济转型带来了新机遇。

（二）优化税率结构，转变经济发展模式

本次经济冲击下的税收优惠政策改革，在一定程度上优化了税率结构，完善了税收制度，强化了税收政策，减轻了企业的资金负担。企业根据这次突发危机的经验，可以制定出最适合自身企业发展的战略决策，提升企业特殊的应急处理能力，有利于企业自身综合实力的提高。同时，在这次经济冲击中，市场也发现只有具有核心竞争力的企业才能在日益复杂的社会环境中生存，使得整个生产领域加快转变经济发展模式，促进经济转型升级。

（三）刺激企业持续创新，扩大社会总需求

政府采取的减费降税政策对我国经济复苏有很大的推动力。税费的下降使得企业有更多的资金投入研发，提高企业的市场竞争力，刺激企业不断创新以占据更大的市场份额。同时，受到增值税税率下调的影响，商品流通中所承担的税负减少，生产者和消费者都获得一定的剩余，商品的价格也会下降，进而导致人民的生活成本下降，可以购买更多的商品，提高了社会总需求，社会福利水平显著提高，从而激发了市场新一轮的供需动力，促进了经济的复苏。