企业财会内控监督机制的现状及对策探

何宏宇

摘要：随着我国企业创新转型的不断深化，我国企业的改革取得了一定的成绩，尤其是新会计准则的最新出台，对我国财会内控监督机制的建设提出了更为严格、更高的要求。企业若想在竞争激烈、日益复杂的市场环境下谋取更长远的发展，就必须着手解决财会内控监督机制的一系列问题，注重监督机制的建设，不断强化监督机制和力度，从而助力企业的可持续发展。

关键词：企业财会;内控监督;监督机制;发展现状;对策探讨

一、我国企业财会内控监督机制现状

（一）企业财会内控监督意识薄弱

目前，市场上较多的企业起经营理念和模式都相对传统，企业财会工作的监督意识十分淡薄，对财会内控监督机制的必要性和重要性没有给予足够的重视，甚至出现了“财会监督机制就是众多管理制度的一项”的错误认知，对其实际作用从不给予相应的管理[1]。

对于企业大部分的职员来讲，了解和认知制度的主要途径便是通过管理者下达和强调的有关制度，而管理者和决策者对内控监督的重要性没有给予相应的重视，那么工作人员对制度的了解也只是微乎其微，甚至在部分企业仍然会遗留着错误的认知，认为过分完善管理制度只会造成资金和人力的浪费，对企业内部工作效率的提升毫无用处，反而只会将工作程序繁琐化。

（二）财会内控监督体制不完善，审计工作不到位

内控监督体制的不完善主要具体表现在两个方面。第一，在部分金融企业中，虽然已经建立起相应的管理机制，但对起具体的管理流程、履行职责、管辖范围都尚未明确，并未进行深入探究，“形式主义”的不良之风较为盛行，导致管理体制并未发挥出应有的作用和价值。并且部分企业的内控监督体制往往是对照其他先进企业的管理制度进行“复制粘贴”，并未立足企业自身的经营情况、风险规避能力和经济实力等各方面的状况来制定出适合自己的内控监督体制，如此“生搬硬套”只会让自身企业监管状况更加恶化。并且在公司的运营过程中，由于自身管理惯性，并未对经济活动和项目进行事前和进行阶段的预测和管理，仅仅注重事后管理，导致对经济活动缺乏整体的把控;第二，在企业财务工作中，监督工作必须由审计部门直接负责，但是在大部分的企业管理模式中，审计部门对财务部门依赖性严重，缺乏自主独立性，并且在监督过程中往往受到财务部门、领导层等外界干扰，无法使监督工作发挥出正常或超常的水准。并且，审计部门目前主要的工作内容便是对账目事项进行审核以及复查，对企业内部监督工作没有给予相应的重视，没有从最大限度上发挥出内部监控制度应有的作用，从而导致整个财务工作受到牵制[2]。

（三）内控监督组织结构不合理

目前，我国企业由于对内控监督意识不够到位，导致其内控监督组织结构尚未健全，并未设立具有监督和管控性质的监事会[4]。当内控监督组织结构缺乏相应的行为主体，在履行具体内控监督职能的过程中，常常会因为缺乏行为主体而导致行动毫无方向，宛如“无头苍蝇”般毫无目的和方向胡乱行动，并且致使监管力度十分薄弱。除此之外，内部审计部门仍然缺乏相应的独立性，部分审计工作人员依旧坚持着“一切遵守上层领导指示”的错误思想，对上层管理者和领导者惟命是从，缺乏自身主张和判断，对财务部门仍然有着较强的依赖性。

（四）企业文化内涵匮乏

文化代表着企业所要传达的一种精神力量，可以从人的内心深处强化其力量感，增强集体的向心力。企业的文化是一种看不见、摸不着的精神力量，是企业宝贵的无形财富，它从灵魂深处影响着企业员工的思想和行为，从本质上来讲属于精神凝聚力[5]。

而在我国企业中，往往都过分侧重经济效益，并且没有对员工进行及时和正确是价值导向，使得员工内部缺乏集体感、荣誉感以及归属感。一旦企业缺乏健康有力的文化传承，而这种文化缺失会使得财会内部控制制度无法发挥出相应的作用和价值。

二、完善我国企业财会内控监督机制的具体对策

（一）完善企业财会内部的审计制度

目前，虽然我国很多企业建立了内部审计制度，但是由于认知不够深入导致制度不够健全，纵使部分企业建立了相关的部门监督机构，但由于各个部门都是各司其职，缺乏日常的交流合作和整体的规划，导致各个部门在整个经济活动中不相协调、相互舞弊，因此完善企业财会内部的审计制度是当务之急。首先，必须确保审计工作的独立性，排除外界不良干扰，从真正意义上发挥审计部门对企业财会内控的监督作用，为企业的资产安全、信息安全和经营活动的正常进行保驾护航;其次，强化对内部审计工作的控制，必须对企业整个审计工作的全过程进行实时监管和跟进，对经营活动进行事前、事中、事后监督，尽可能的减少经营风险。

（二）构建合理完善的内控组织结构

企业必须立足于自身内部管理情况，努力构建适应自身长久发展的内控系统结构体系。必须不断完善企业整体的执行组织系统和监管机构的组织系统，实行“分权制衡“原则，让企业内部整个经济活动能够相互制约，相互促进，从而推动企业整体的经济发展。另外，企业对内部管理组织结构的安排进行精简，防止因管理人员太多而造成成本过大，在日常工作出现无谓的争执，从而影响整个监管效率。

（三）强化财会内控制度的执行力度

企业必须立足整体的发展战略目标和实际发展状况的基础上，建立并强化执行力度较高的财务会计内部监管机制，从根本上将监督工作落到实处，杜绝“形式主义”、“虚假主义”等不良风气。

首先，企业根据自身管理结构，将财务会计工作部门的工作进行规范、系统、合理与细致的划分，落实每个财务人员的工作责任，协调各个部门的有序性，使得各个部门的工作既有自主独立性又能够高效配合所有部门的集体工作;其次，对内部监督机制的财会工作人员工作进行实时、高效的监督，设置奖罚机制，当财会工作行为违背工作制度，甚至触碰道德、法律红线的，坚决落实惩罚措施，起到相应的警示作用。提升审计工作人员的道德素质、专业能力和判断力，培养高素质、高水平、具有自主判断能力的财务工作人员，切忌对上层领导“俯首帖耳、惟命是从“的不良之风，并对积极履行自身责任、监管到位的工作人员进行适当的奖励，激发财务人员的工作积极性;最后，根据企业的具体经营内容制定出个性化、灵活的会计内部监管制度，让不同领域和范围的财务活动受到专门的监管，通过在日常工作中积极运用和维护监督机制，从整体上提升监督机制的执行力度[3]。

（四）提升财会管理人员的综合素质

企业财会工作者的道德素质、专业水平、業务能力、判断能力、应对能力和事件处理能力从一定程度上影响着企业财会内部监控制度的实行效果。因此，企业必须强化对财会工作人员的道德素质和专业水平的教育，通过聘请专家为工作人员进行专题讲座，定期开展财务课堂进行会计知识培训，以考核的方式来检验工作人员的学习成果，使其充分、熟练的掌握财会会计知识，认识内控监督机制的重要性，并及时关注国家政策的出台和调整。

除此之外，强化财会工作人员的法律知识，营造“知法、守法、尊法“的氛围，目前我国个别企业为了谋取暴利，私自篡改会计报表，以此达到逃税、偷税、漏税和业绩造假的目的，避免个别财务人员因受利益驱使而走上违法犯罪道路从而损害企业的利益和形象。面对这些非法现象，企业会计工作人员必须坚守职业操守，监督企业经营者和决策者的行为。

三、结束语

综上所述，我国金融企业在发展过程中其财会内控监督机制存在着大大小小的问题，需要立足问题成因从而采取有效的解决方法[6]。通过建立健全和高效的财会内控制度、强化财务人员的道德素质和业务能力、明确各个部门之间的职责，确保审计部门的独立性等等方式方法，为企业健康、长久发展奠定基础，不断促进企业经济效益和社会效益的提升。

参考文献：

[1]彭晓娟.企业财会内控监督机制的现状与思考[J].中国外资，2011（13）：81+83.

[2]高峰.企业财会内控监督机制的问题与对策[J].中华民居，2012（03）：120.

[3]陆伟琳.探究企业财会内控监督机制的问题与对策[J].管理观察，2015（15）：162-163.

[4]王海.企业内控建设和财务风险管理现状及对策探讨[J]. 企业改革与管理， 2017（15）：141-142.

[5]周晓燕.企业财会内控监督机制的现状与思考探析[J]. 时代金融（中旬）， 2018（2）：179-180.

[6]毕监徽.加强企业财会内控监督机制[J]. 经济技术协作信息， 2019（25）：53-53.