基于风险管理视角的企业应收账款内部控制研究

梁春丽

摘要：因为市场经济的迅猛发展，同行业内的竞争越来越激烈了。在公司的财务管理当中，应收账款的管理有着举足轻重的位置。公司的应收账款的回收风险和公司的内部控制之间有紧密的联系。如何通过完善企业内部控制体系，把应收账款的回收风险降到最低，对各个企业的良性发展都有非常重要的意义。本文从应收款项的内部控制影响因素出发，进行研究分析，并总结出相应的措施和对策，希望对各个企业有所参考价值。

关键词：风险管理视角;应收账款;内部控制

企业为了在激烈的市场竞争环境中求生存，谋发展，会采取各种方法来提高市场占有率。其中有一种常见的销售策略就是赊销。有些中小企业因应收款项风险意识淡薄和内部控制监管制度不完善等问题，常常遇到应收款项管理困难，甚至影响企业的资金安全及正常发展。

1.用风险管理视角发现企业应收账款内部控制管理存在的问题

1.1企业管理者缺乏内部风险意识

国内许多公司的经营管理者尚且没有学习先进的管理学知识。因对内部风险的认识缺乏深刻性和全面性，而导致应收账款的内部风险防范意识的不足。凭借浅显的认识，而对企业应收账款风险进行防范，往往收效甚微，甚至对企业利益造成严重的损害。

1.2内部控制体系有待于进一步的完善

未能建立起完善的应收账款内部管控体系在许多中小型公司经常出现，在账目的审核登记方面，没有详尽的规章制度可依循，在日常工作细节方面，管理部门把控不严，导致确认审核环节出现诸多问题[1]。

1.3内部控制管理方式未能与时俱进

在经济快速发展的今天，一些传统的内部控制管理方式已经不能满足企业的发展需求，甚至会影响企业对应收账款的风险防控工作，让企业在利益方面得不偿失。对于企业财务一个有着重要地位的应收款项来说，内部控制管理方式要与时俱进是非常重要的。

2.风险管理视角下应收账款的内部控制措施

2.1与时俱进，不断更新管理观念

企业应收账款对企业有着重要的作用，只有管理人员正确认识应收账款的两面性，才能更好的利用应收款项扩大市场占有率，并且使应收账款的风险得到降低，让企业的损失变小。为了防患于未然，把应收账款风险控制在最小范围，避免出现大额的呆账、坏账的局面，企业经营者应制定合理的销售方案，灵活应对不同类型的客户。

2.2 查漏补缺，优化内部控制制度

2.2.1及时优化应收账款管理制度，设立企业监督部门

在风险管理视角下，为了实现企业利润最大化，不断优化应收账款管理制度就成了刚性需求。为预防企业内部的徇私舞弊或工作人员对待态度不认真等情况的出现，应增强业务经办部门包括销售部门、财务部门等的监督责任。以降低企业的损失，使企业承受坏账损失风险的能力变强。

2.2.2成立信用部门，明晰各部门的责任划分

公司的信用部门要区别于其他部门，特别是财务和销售部门。信用部门的主要任务是，以企业整体的经营目标和利益为出发点，做好企业销售目标和财务目标之间的协调工作。

2.2.3制定严格的赊销审批制度

有关赊销方面审批制度，需要按照严格的标准制定，责任一定要明确到人，涉及到大宗赊销业务时，可实行这两种制度：一是集体决策审批，二是联签制度。职权部门人员的职责和权限一定要明确，在赊销权限范围内，赊销工作要规范化，如果发现某项工作超出了自己的权限范围，应当第一时间向上级领导请示。从开始位置制定严格的制度，谁签字，谁批准，谁负责。减少应收账款问题发生后，各个部门相互推诿的问题出现，把责任划分到具体的人身上，把考核制度与应收账款很好的结合起来，提升应收账款周转率。[2]

2.3规避风险，严格执行信用政策

结合历史情况制定严格的信用管理政策可在一定程度上避免企业的应收账款回收风险，可从三个方面来进行管理：一是信用条件;二是信用期;三是信用标准。完备详尽的信用管理政策可以提升企业的销售额，也能对客户行为进行制度规范方面的约束。对科学的指导产品的赊销行为。对赊购方的资质资信、信用记录和偿还能力等进行严格审查后，根据评估确定赊销的额度和期限，这可以降低应收账款的风险。

2.4针对不同客户采取不同应收账款催收方式

保障应收账款顺利回收的重要方面就是应收账款的追缴。公司需要定期对企业内部各项应收账款按照额度时间等进行分类整理，制定出不同的追缴政策和收款政策。对于临近约定还款日期的账款可以电话通知提醒，也可以派相关人员与对方当面沟通。对已经逾期但时间不长的顾客，沟通基础上给予适当理解、给对方一个期限;对逾期时间过长的顾客，则需采用严厉的措施，强硬的态度和法律手段。

2.5 增强内部控制评价工作

建立内部控制制度之后，企业还需要按规定的时间组织相关部门对内部控制制度的设计和执行进行自我评价，对有欠缺的部分进行修改和完善。此外，对内部控制运行的效果进行评价是有必要的，这项工作应该由公司董事会或总经理带头组织并由公司外部专业人员来做。

3.结语

应收账款内部控制制度的完善是一项长期的工作，需要企业不断学习，不断进行优化和更新。企业在实际经营过程中为完善应收账款的内部控制而选用的方法和措施，皆应以企业现阶段发展的具体情况为基礎，有的放矢，不断完善。只有这样，企业应收账款管控的目标才能更好的实现。本次研究是以风险管理视角为基础，以企业应收账款内部控制管理存在的问题为切入点，针对这些问题提出了相应的解决措施。

参考文献：

[1]史瑞清.企业应收账款内部控制制度探讨[J].商情，2020（11）：8.

[2]郭晓丽.L企业应收账款内部控制优化研究[D].西安石油大学，2020.

[3]石磊廷.S企业销售与应收账款内部控制研究[D].西安理工大学，2020.