会计师事务所审计风险管理面临的问题及改进措施探讨

许海丽

摘要：审计工作是会计师事务所的重要工作内容。近年来，不断增加的因为审计失败而导致会计师事务所未来发展受到致命性影响的案例越来越多，这些案例无不昭示着严格全面的审计工作对于会计师事务所经营发展重要性。因此，会计师事务所在工作过程中开始注意起审计风险管理预防工作，以风险管理为导向开展审计管理工作，以求达到提升审计工作效果目的。但在实际审计风险管理过程中，由于受各方面因素影响，会计师事务所审计风险管理工作效果并不理想，基于此，本文将对会计师事务所审计风险管理工作进行简要探讨分析，并提出相应的改进措施以作问题解决参考。

关键词：会计师事务所;审计;风险管理;问题;改进措施

审计风险主要指会计师事务所审计工作人员对具有重大错误的财务报表或者是附注给出了不合适的审计意见的风险，它作为一项客观存在的风险因素，直接贯穿会计师事务所审计工作整体过程，且在审计工作实施中，难以及时发现审计风险，一旦产生，会对会计师事务所未来发展造成极为不利的影响。为了规避审计风险，会计师事务所在审计工作开展过程中，一般都会推行审计风险管理工作。

1.会计师事务所审计风险管理面临的问题

1.1会计师事务所审计风险管理工作制度漏洞

會计师事务所审计风险管理制度能够有效约束审计人员工作行为，规范审计工作流程，让被审计单位的重大审计报错可以及时被发现，但是从会计师事务所目前工作情况分析来看发现，虽然会计师事务所已经针对审计风险检查、规避建立了相应的工作制度，但是所制定的制度同实际审计工作存在一定差异，制度制定内容也不够全面，又缺乏相应的内部稽查机制督促审计风险管理制度的实施，导致审计风险管理制度应用流于形式。同时，会计师事务所如果在审计风险管理制度应用过程中发现了制度应用漏洞，也未及时进行制度修改完善，降低审计风险管理工作制度应用效用。

1.2会计师事务所审计工作发展体制存在问题

会计师事务所体制问题也是影响审计风险管控的重要因素之一，其工作性质为通过收取相应费用让被审计单位的财务报表和披露工作符合对应制度的社会服务型机构，在提供服务的过程中，为了获取更广阔的发展空间和更高的经济效益，会计师事务所容易在工作过程中忽略审计风险管理规避，为了达到被审计单位的审计要求而进行审计报错，带来审计风险问题。

1.3会计师事务所审计风险管理方法存在缺陷

审计方法是会计师事务所审计工作开展的依据，如果审计方法存在缺陷，则会直接影响到会计师事务所审计工作效果，不利于审计风险防范工作开展。由我国多数会计师事务所审计工作研究分析发现，会计师事务所审计工作基本采用风险导向审计方式进行审计，这种方法实施需要以抽样审计作为基础，但是抽样审计本身就是允许存在一定审计风险内容的，所以以此作为审计工作开展依据无法有效控制审计风险产生。再加上受传统审计工作方式影响较深，部分会计师事务所审计人员在业务开展过程中未以新准则为依据进行风险识别和风险评估等工作，审计风险管理不够全面，容易忽略具有潜在风险的审计内容，造成审计风险问题发生。

1.4会计师事务所审计风险管理人员素质较低

会计师事务所审计工作人员综合素养和专业知识配备能力直接关乎到审计风险管理效果。由于审计风险具有较强的隐蔽性，只有具备专业审计工作知识和一定审计工作经验的审计工作人员才能及时发现审计过程中存在的问题，进行提前审计风险规避工作。反之，如果审计人员能力素质较低，就难以保证其在工作过程中及时发现、预防审计风险。从我国会计师事务所当前从业人员结构研究分析来看，具有执业资格证的会计师人员数量十分缺乏，难以满足当前市场需求，大部分审计工作人员综合素质和工作能力较低，容易在面对大型企业或者是内容较为复杂的财务报表时，出现审计错误，引发审计风险。

2.会计师事务所审计风险管理面临问题的改进措施

2.1建立完善会计师事务所审计风险管理制度

会计师事务所要想有效开展审计风险管理工作，就必须建立完善的审计风险管理制度，严格管控内部人员审计工作行为，以事务所业务内容为依据进行审计风险管理制度制定，确保制度和实际工作情况相符，并建立相应的内部稽查机制，监督检查审计风险管理制度实施情况，对于未按照工作制度要求进行审计风险程序实施和判断的会计师做出相应处罚，加强内部审计工作人员对于审计风险管理制度遵循重视。同时，会计师事务所还要有意识的改进和完善审计风险管理制度在开展过程中出现的制度问题和制度漏洞，确保审计风险管理制度考虑全面性和合理性，避免审计风险发生。

2.2强化会计师事务所审计风险管理执业标准

同时，还要强化会计师事务所执业标准，提升会计师事务所审计工作独立性，规范其审计工作行为。相关部门要制定同会计师事务所业务对应的管理标准，一管理标准约束会计师事务所工作行为，保证其业务承接和业务活动开展的合理性，对可能影响审计工作独立性的业务进行划分，督促审计工作人员进行合理的审计工作，始终坚持公平公正原则进行规范审计操作，避免会计师事务所为了获得发展机会而进行审计报错操作。

2.3完善会计师事务所审计风险管理工作方法

审计方法作为会计师事务所审计工作的依据，必须保证审计方法合理性才能有效避免审计风险问题发生，提升会计师事务所审计风险管理力度。所以，会计师事务所还要结合当前的工作要求、工作政策进行审计方法确定，保证审计程序合理性。在审计时，会计师事务所要根据自身和被审计单位的个性化特征进行审计机制制定，详细考虑不同的审计情况制定相对应的审计工作模板。比方说审计对象为贸易企业时，审计方法模板为重点关注企业资金流向、销售合同合理性、销售活动等审计内容，假设审计对象为工程项目时，审计内容则变为工程项目的审批立项程序合理性、资金审批工作等，以合适的审计方法进行对应审计对象审计工作，具体问题具体分析，提升审计工作合理性，避免因为审计不当而引发审计风险。同时，审计方法模板的建立也能大大加快审计人员工作效率。

2.4加强会计师事务所审计风险管理人员培训

为了确保审计风险管理工作能够在会计师事务所内部有效开展，避免审计人员在业务处理过程中出现审计风险，还要加强会计师事务所审计工作人员培训力度，全面提升审计工作人员职责意识和专业知识能力，构建高质量、高水平的审计工作队伍。会计师事务所可以鼓励工作人员进行继续教育，为其提供专业知识学习机会，安排能力较差的审计人员同能力强或者是具有专业执业资格证的审计人员进行学习，丰富其工作經验，可以鼓励审计人员进行专业证书考取，建设梯队形式的审计人才结构，提升会计师事务所整体审计人员工作水平，有效预防审计风险。同时，会计师事务所审计人员除了要具备专业知识能力和丰富工作经验之外，还要具备一定金融管理知识和市场营销知识才能寻找到财务报表中不明显的问题，避免审计误报，所以会计师事务所也可以针对审计人员金融管理知识、市场营销知识进行培训，或者是引进相关人才，以事务所整体审计风险管理能力的提升来达到有效避免审计风险的目的。

3.结束语

综上所述，会计师事务所在审计风险管理工作开展中主要面临的问题为审计风险管理工作制度漏洞问题、工作体制标准化低问题、管理方法缺陷问题、工作人员综合素质过低问题等。只有针对性解决这些问题，才能发挥会计师事务所审计风险管理工作的作用，推动会计师事务所健康、长远发展。所以，在会计师事务所审计风险管理工作开展过程中，要保证完善工作制度和执业标准的建立，寻找新的工作方法开展审计风险管理，加强审计风险管理人员素养能力培养力度，帮助会计师事务所审计风险管理效用发挥。

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