智能化视野下企业内部审计的模式转型探索

赵 颖 高绍福

(集美大学 工商管理学院，福建 厦门 361021)

近年来，伴随着时代日新月异的变化，大数据突飞猛进的发展，信息技术在各行各业、各个领域中得到了越来越广泛的应用，企业运营中的各项工作朝着越来越智能化的方向发展。内部审计是企业管理的四大基石之一，对一个企业的发展而言起着十分关键的作用。在智能化视野下进行企业内部审计模式转型的探索，提升企业内部审计工作的质量和效率，是一个企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地的必经之路，也是顺应时代发展潮流的必然要求。

一、智能化视野下进行企业内部审计模式转型的意义

在智能化的新视野下，企业进行内部审计模式转型，不仅是企业能够在日益激烈的市场竞争中存活下来的必由之路，同时，也是企业想要进一步发展壮大的必然选择。具体来看，智能化视野下进行企业内部审计模式的转型工作，主要有以下几点重要意义。

1.改革创新企业内部审计的方式

在以往传统的企业内部审计模式中，企业内部审计人员在进行现场审计时只能通过人工的方式，内部审计人员的专业素质水平在很大程度上影响着现场内部审计的水平和质量。而智能化的内部审计模式依托的是先进的高科技术，内部审计人员在线就可以完成工作任务，同时，也可使内部审计工作朝着科学化、安全化的方向发展，对企业内部审计方式和手段进行很大程度上的改革和创新。

2.提高企业内部审计效率

传统的企业内部审计通常是先对企业的各项经营指标进行分析，然后进行相关样本的抽取，进而根据会计凭证、会计报表及业务档案信息等大量的资料进行调查核实，最后进行所选取样本的分析，概括出总体风险。进行企业内部审计模式的智能化转型，由人工手动审核转变为计算机审核，能够在很大程度上改变这种费时费力的工作流程，提高企业内部审计的效率[1]。

3.提升企业内部审计质量

传统的企业内部审计内容以财务审计为主，是会计核算业务为基础展开的。企业内部审计模式的智能化转型，能够进一步扩充企业内部审计的范围，不仅局限于财务层面，而且能够扩展到企业的业务和管理层面。利用先进的大数据技术，企业内部审计人员能够对内部审计内容进行更加深入透彻的调查分析，使企业内部审计工作更加科学化，大大提升企业内部审计的质量和效果[2]。

二、智能化视野下企业内部审计模式转型存在的问题

1.企业内部审计理念传统落后

我国企业进行内部审计模式转型探索仅有较短的一段时间，内部审计模式的创新工作还只停留在起步阶段，取得的发展成果也是非常有限的。纵观我国各个企业对于内部审计模式转型必要性和重要性的思想认识，可以发现许多企业的管理层并没有对内部审计模式的转型工作形成一个全面清晰的认识，受注重生产经营和利润最大化传统经营思想的影响，很多企业认为，内部审计工作的改革和创新不仅不能为其带来直接的经济利益，而且在引进智能化信息技术的同时，要造成人力、物力和财力的大量消耗和浪费，因此，无法将较多的注意力放到内部的审计管理工作中来，一旦出现一些问题便会纷纷打退堂鼓，无法切实有效地解决在内部审计模式转型过程中遇到的障碍[3]。

2.在企业内部审计中不能合理应用大数据技术

现阶段，虽然很多企业都在进行内部审计转型的探索，但对于大数据技术在内部审计中的应用仍不是十分透彻和清晰。面临着日趋激烈的市场竞争环境和日益增多的数据量，有部分企业没有通过对大数据技术的合理科学应用来实现对资源的高效配置和利用，造成了企业资源的无谓浪费。此外，很多企业的内部审计工作现阶段并没有实现有效的统一和整合，不能实时监控企业内部审计模式转型过程中出现的漏洞和风险，进而无法消除转型进程中的障碍。大数据技术在企业内部审计中的应用主要体现在三个方面，即云计算平台、财务共享服务平台及区块链技术。目前，大多数企业并没有在这三个方面上进行足够的挖掘和探索，这是限制智能化视野下企业内部审计成功转型的一大问题。

3.企业内部审计人员专业水平不高

现阶段，企业应提高对内部审计模式转型工作的重视程度，注重先进的信息技术在内部审计转型工作中的应用。要想实现企业内部审计工作成功转型，就必须解决现阶段企业内部审计人员专业水平欠缺的状况。我国企业的内部审计人员因准入门槛偏低，高学历人才较少，大多是本科及以下学历，精通经济金融、审计会计、法律及计算机的复合型人才更是少之又少，大多数的企业内部审计人员仅掌握基本审计方面的知识和技能，对计算机技术知之甚少，信息素养、软件操作能力和创新创造能力都有待进一步加强。企业内部审计人员专业水平不高的现状，不利于实现企业内部审计模式成功转型的新局面。

4.缺乏完善的企业内部审计智能化体系

纵观我国企业内部审计模式转型的发展进程，有很大一部分企业至今还没有建立健全一套完善的内部审计智能化体系，还是在使用传统企业内部审计模式中手动录入与人工分析的手段，内部审计效率较为低下，并且不能保证审计结果的可靠性和真实性，没有从根本上发挥企业内部审计工作的监督功能，在很大程度上阻碍了企业内部审计模式的转型之路。从审计职能定位上看，传统的企业内部审计中，财务收支审计是主要内容，而现代化的企业内部审计工作应当实现从财务审计到管理审计的转变，使得内部审计在企业的运营发展中发挥更大的作用，为企业生产经营中的诸多重大决策提供支持和指导。

三、智能化视野下企业内部审计模式转型的策略

1.转变和更新企业内部审计理念

在智能化的新视野下，企业内部审计工作朝着越来越信息化、自动化和智能化的方向发展。企业要想进行自身内部审计模式的转型，首先，要转变企业内部审计的理念，更新和优化自身的思想观念；其次，认识到智能化是企业内部审计模式转型的必然趋势。在进行内部审计模式转型的同时，企业要对每一位内部审计员工进行培训，培养员工的智能化审计意识，使员工的内部审计理念能够顺应时代发展；企业还要对员工进行多个维度的培养，使员工具备发散性的内部审计思维。

2.明确大数据在企业内部审计模式转型中的应用

在智能化的新视野下，大数据的应用能够为企业内部审计模式的转型带来很大程度的帮助，能够使企业内部审计方式和手段越来越多样化。因此，企业必须清晰地认识到大数据在企业内部审计模式转型中的具体应用都有哪些。具体来看，大数据在企业内部审计模式的改革创新中的应用主要有云计算平台、财务共享服务平台及区块链技术等。云计算平台是智能化视野下企业内部审计工作过程中进行数据分析的有力工具和手段，通过对海量数据和信息的集中化处理，将对企业运营无用的数据和信息过滤，进而筛选出有用的数据和信息，在很大程度上提升数据处理的质量和效率，减少主观因素对于企业内部审计工作的不利影响。而在企业内部审计模式中应用财务共享服务平台，实现对内部审计人员的智能化选择，又因财务共享服务平台具有共享性、开放性的特性，可以用来对整个企业涉及到的经营活动、财务数据及信息管理系统等全方位多层次的信息进行充分地调查和了解，为后期内部审计工作的进行奠定坚实的基础。

图1 财务共享服务平台

图2 云计算平台

图3 区块链技术能够为企业内部审计的数字化转型提供强大动力

3.提高企业内部审计人员的专业素质水平

在智能化的新视野下，企业内部审计模式的成功转型对企业的内部审计人员提出了更高的要求，要求企业的每一位内审人员不仅要掌握传统的内部审计工作中所需要的基本理论知识和技能，而且还要具备一定的计算机专业水平。也就是说，企业的每一位内部审计人员不仅要掌握财务管理、稽核审计等内部审计的专业知识，而且要能够具备熟练操作审计软件和数据处理软件的计算机技能。智能化的新视野下，企业内部审计模式的转型工作急需同时掌握金融经济、会计审计及计算机知识和技能的高素质复合型人才，助力企业内部审计工作的改革和创新。企业要想完成智能化视野下企业内部审计模式的成功转型，就必须要注重对优秀人力资源的挖掘，积极从外部引进能够对企业的内部审计转型有所帮助的高素质复合型人才，同时，也要注重对现有内部审计人员的培训和考核，经常为内部审计人员提供定期或不定期的培训，使得员工能够顺应时代发展的趋势，转变自身的内部审计思想理念，明确企业内部审计模式改革创新的重要性和必要性，具备高度的内部审计职业素养和职业操守，同时，也要掌握一些计算机方面的知识和技能，熟悉现代化高科技工具手段的应用方法，不断提升企业现有内部审计人员的综合素质。企业内部审计模式的智能化转型，虽然能够在很大程度上提升企业内部审计工作的质量和效率，同时，也会给企业带来一定的风险和挑战，在对内部审计人员进行培训时，要注重培养内部审计员工的风险防范意识，提高内部审计员工控制风险的能力，有助于在风云莫测的市场环境中实现企业的长期可持续良性发展。

4.建立健全企业内部审计智能化体系

在智能化的新视野下，企业应着力建立健全一套完善的内部审计智能化体系，以此助力实现企业内部审计模式的成功转型。在企业内部审计所运用的技术方面，企业也要注重加大对技术的投入力度，引进智能化程度、多元化程度和可视化程度都比较高的大数据技术进行企业内部审计模式的转型。企业应投入大量的人力、物力和财力进行企业内部审计机制的建立健全和完善，利用智能化的信息技术实现内部审计模式的改革和创新，对内部审计工作涉及的海量数据和信息实现高效的收集、处理和分析等一系列操作。企业应将其自身运营过程中的全部环节和互联网予以集成，打造涵盖财务数据、市场数据、采购数据等所有与内部审计工作有关数据的智能化数据库，以帮助企业内部审计工作更加高效地开展。在进行内部审计模式转型的探索过程中，企业要注重对自身内部资源的整合，以实现资源的合理配置利用和共享，形成一套集成化的信息管理流程，将企业的各种系统进行有机融合。在分析风险因素时，可以通过动态的分析图来观察数据的走势，进而及时发现进行企业内部审计模式转型过程中存在的风险，发现问题并有效解决。此外，企业还要注重对专业内部审计软件的开发，加大研发力度，针对企业自身的具体情况，建立相应的审计模型，使内部审计软件不仅具有强大的功能和性能，而且具有高度的适用性，为企业内部审计模式的成功转型提供技术和系统层面的支持和帮助，提高企业内部审计的质量和效率。

图4 企业内部审计数字化重要内容

图5 基于SAP系统的企业内部审计

四、结语

目前，信息技术作为推动当今社会发展的重要资源，在人们工作生活中的各个方面都有了广泛的应用，在很大程度上为人们提供了越来越多的便利，尤其是在企业管理中的应用，极大地推动了企业的管理创新。总之，在智能化的新视野下，企业要转变内部审计理念，明确大数据在企业内部审计模式转型中的应用，提高内部审计人员的专业素质水平，建立健全内部审计智能化体系，从而实现企业内部审计工作的长期良性可持续发展，增强企业的竞争优势，获得长期的竞争地位，在激烈的市场竞争中立于不败之地。