信息化形势下国库监督工作研究

韩玉婷

摘   要：近年来，金融科技发展迅速，越来越多的信息技术被应用于国库业务，逐步形成了以“3T”系统（TIPS、TCBS、TMIS）为核心、以支付系统为支撑、以商业银行系统为补充的国库信息化技术架构。国库业务电子化在提高国库工作质效的同时，对国库监督工作提出了更高要求。目前国库监督存在制度、手段以及人员意识与国库业务电子化不相适应的问题，需要针对这些问题深入分析，探索充分发挥国库监督职能的方式方法。

关键词：国库监督;信息化;山西省

中图分类号：F812.2      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）23-0114-03

国库监督是指，国库在办理国库收支业务的过程中，依据法律法规、制度文件以及人大审议通过的预算等对国库收支事项的合法性、真实性、准确性、及时性进行审核把关，着眼于规范财政、征收机关和商业银行等国库资金收支行为，是预算资金正确使用的重要约束。做好国库监督工作，从微观来看，可以维护国库资金安全完整;从宏观来看，是经理国库立法精神的重要体现和落到实处的必要条件，在国家预算执行中起到监督制衡的作用。

一、国库业务电子化发展现状

近年来，国库信息化建设有了长足发展，形成了以国库信息处理系统（TIPS）、国库会计数据集中系统（TCBS）与国库信息管理系统（TMIS）（简称“3T”系统）为核心的国库业务处理系统，国库收入、支出、退库、更正（调库）等核算业务逐步实现电子化，国库会计核算电子化进程不断发展。

（一）“3T”系统为国库业务电子化奠定基础

TIPS依托人民银行与商业银行之间的网络平台和清算渠道，利用信息网络技术，通过财政、税务、海关和商业银行接口进行部门间信息交换和业务处理，并对信息实行集中存储和管理。它是第一个跨部门实时作业的信息交换系统，随着TIPS的推广应用，实现了收入、支出、退库、更正（免抵调）等业务的联网交易。

TCBS运用现代信息技术实现了国库会计核算业务统一处理、数据集中存储、税款直达入库、支出即时到账、资金零在途、风险多环节控制的目标。

TMIS通过采集TIPS、TCBS相关信息，根据国库统计分析、国库监管、国债管理以及国库现金管理等业务的需要，加工处理信息，成为国库数据信息综合利用的重要技术支撑。

通过“3T”系统的推广，基本实现了国库业务从手工到自动、从分散到集中，资金业务从中转到直达的“三大转变”，提高了国库业务处理能力，加速了资金周转，提升了国库服务水平。

（二）山西省国库业务基本实现收入、支出、退库业务电子化

收入业务电子化。目前，山西省国库、财政、税务、海关、金融机构已全部接入TIPS，横向联网已覆盖全部市、县（区），业务量稳步增加。2020年，全省电子缴税业务占缴税总业务量的比例为99.65%，基本实现税收业务电子化。除此之外，纳入税务部门征缴的非税收入（如社保费、工会经费等）也通过TIPS实现电子化。

支出业务电子化。由于全国财政体制不完全统一，山西省国库部门结合业务实际，在国库局业务框架下研发国库综合前置系统，与财政部门推广的集中支付电子化系统相配合，实现了支出业务凭证制作、发送、接收和处理全流程电子化。目前，山西省已完成了省、市、县三级国库支出业务电子化的推广上线工作。

退库业务电子化。2019年，山西省国库部门与税务密切配合，按照“制定方案、联调测试、试点运行、全面推广”的原则推进全省国库电子退库业务成功上线，实现了从传统手工模式到电子模式的转变，使业务处理更加便捷，提高了工作效率，优化了服务流程。

二、国库监督在信息化形势下遇到的挑战

随着国库信息化建设的不断推进，国库业务核算效率不断提升，同时也对国库监督工作提出了挑战。

（一）“粗线条，长时延”的监管制度与国库业务电子化不相适应

国库相关监管制度存在滞后于国库业务电子化发展的情况，致使电子化形势下国库部分业务监督缺乏明确的指导及统一的监督标准。譬如，《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》中仅涉及传统经收业务和代理支库业务，未能及时增加电子缴税、社保和非税收入经收、商业银行代理国库集中支付业务等有关内容，目前对以上业务的监管依据主要是各省制定的改革方案和资金清算协议，权威性较差。

（二）“纯手工，半自动”的传统监督方式制约国库发挥监管职能

随着国库业务电子化程度不断提升，国库业务管理呈现动态校验、电子验章、自动对账、全程跟踪的新型模式，但是目前国库监督仍以柜面监督和现场检查等传统手工监督方法为主。一方面，依靠人工翻阅凭证资料工作效率较低;另一方面，监督质量主要依靠国库人员的经验和责任心，监督行为带有一定主观性，出错率较高。

一是对预算收入的监督。“3T”系统上线后，TIPS系统与TCBS系统无缝衔接，国库核算人员在TIPS系统中办理电子税票入库核算业务时，只需要勾兑提交，税款就可以直接入库，预算收入业务处理实现了自动化。但是，关于国库业务系统主要根据预设参数监督预算科目与分成比例是否正确，国库部门对商业银行电子缴库前的运转流程缺乏相应监督审核手段和措施。

二是对预算拨款的监督。商业银行代理集中支付业务采用“先支付，后清算”模式，由代理银行直接接收财政部门或预算单位的支付指令并划拨至收款单位账户，国库的汇总清算被放到了财政支出的最末端，国库对资金支付的关键环节难以发挥逐笔、实时的事中监督作用。支付电子化模式下这一流程缺陷并未改变，反而更加凸显，支付效率提高的同时给国库监管工作带来更大压力，集中支付業务量之大、预算单位之多往往使得国库难以在有限时间内做到全面细致审核。