HY公司内部控制建设存在的问题及应对

王文娟

摘 要：在研判分析HY咨询服务公司内部控制建设现状的基础上，对存在的组织架构设置运行机制不科学、人力资源激励约束机制不健全、企业文化构建力度不强劲、关键业务环节风险控制不到位等问题进行了系统梳理。结合自身发展历程适时提出组建灵活性的内审机构、健全人才绩效激励机制、构建多维度的企业文化、落实重要事项集体决策等内部控制体系建设的改善路径，以积极应对公司未来长期发展的现实需求。

关键词：咨询服务公司 内部控制

咨询服务公司是借助自身专业优势通过为客户提供定制化的标准和科学的包括但不限于战略目标规划、组织架构设置、商业模式设计、人力资源优化、业务流程改进等全链条的问题解决方案，来实现客户从内部管理提升到价值应用落地的全过程综合持续性服务机构。21世纪初，伴随着国家经济的高速发展各种商业类型的经济实体不断成立，为咨询服务行业的发展开拓了一片业务蓝海，咨询服务公司也借势迎来了一波发展红利期。然而近年来大量的新业态、新商业模式不断涌现，经济开始从高速增长向高质量增长转变，经济下行压力比较大，咨询服务公司依靠粗放的内部控制管理模式实现业绩迅猛发展的历史已经成为过去，宏观经济环境复杂多变的态势和激烈的市场竞争，迫使咨询服务公司不得不重新审视自身企业内部控制体系建设的重要性。因此，有必要研判分析其当前内部控制建设存在的问题，并适时提出问题改善路径，以切实提升内部控制体系建设对企业稳健发展的保驾护航能力。

一、HY咨询服务公司内部控制体系存在的问题

笔者在立足真实反映HY咨询服务公司内部控制执行情况的基础上，通过调查问卷、实地走访、个别交流、会议讨论的方式，对公司内部控制体系建设进行了调研，及时汇总各类问题，并将内部控制体系建设存在的问题概况如下：

（一）组织架构设置运行机制不科学

HY咨询服务公司在企业层面控制的组织架构设置上存在不尽科学合理的情况，主要表现在财务管理不规范和内部审计不独立。咨询服务公司普遍以重视业务承揽为主，相对的在内部财务管理和内部审计上关注度不高，HY咨询服务公司也不例外。从节约人工成本的角度，HY咨询服务公司仅将财务部门定位为经营支撑的辅助部门，投入的人员编制较少，一人多岗情况较为严重，也没有设置独立的内部审计部门，在工作职责上将内部审计的部分委托给财务部门和项目管理部门，不相容岗位难以实现相互分离，导致内部审计职能严重缺失。咨询服务公司承接的项目涉猎的专业跨度较大，财务部门人员少、任务重，且缺乏必要的行业知识，其承担的内部审计职能更多是从会计处理的视角对其进行事后监督，很难发挥出实质性的作用。项目管理部门虽然可以借助自身专业优势涉足内部审计工作，但是“既做运动员又做裁判员”的双重角色定位也很难保证其内部审计的实施效果。

（二）人力资源激励约束机制不健全

HY咨询服务公司在企业层面控制的人力资源控制方面，存在激励和约束机制不健全的情况，主要表现在激励机制不合理、约束机制不科学。首先在薪酬激励机制上，HY咨询服务公司采用固定工资+绩效提成的方式。其中固定工资与员工的岗位级别、职称级别和为公司的服务年限挂钩，基本工资并没有充分体现员工多劳多得和按能力分配，造成部分老员工靠资历和履历取酬，消极怠工时有发生，新员工的工作积极性也很难得到调动。而绩效提成部分由于计提比例不明确且审批流程繁杂导致迟迟不能下发，员工的积极性受挫。其次是在考核约束机制上。虽然HY咨询服务公司有员工考评结果与收入挂钩的相关制度规定，但是在实际执行过程中往往存在“人治”替代“法治”的情况，考核优劣的标尺并不明确，考核結果在一定程度上烙有领导喜好的印记，考核实质上缺考科学的依据，考核的结果在员工晋升和使用上作用不明显，导致员工多以迎合领导喜好开展工作，没有形成积极向上的晋升氛围。

（三）企业文化构建力度不强劲

在企业文化建设上，尽管HY咨询服务公司先后出台了一系列的内部控制文件和制度，但在实际执行上并没有做到有效的落地。这些企业文化方面的制度和宣传也没有很好的根植于企业员工内心，尚存在制度“上墙不入心”的情况。在企业文化构建方面，员工的参与意识不强、参与意愿也不高，就连新入职的员工也不曾接受系统的企业文化培训。公司有近60%的员工认为公司没有形成积极向上的企业文化、缺乏良好的内部控制管理体系建设，内部控制的企业文化构建力度不强。

（四）关键业务环节风险控制不到位

HY咨询服务公司虽然在业务的风险管控方面进行了很多尝试性的实践，但是在某些关键业务上还存在控制不到位的情况。一是对承接项目的全过程管控不到位，尤其是对关键业务环节的有效控制能力较弱，主要表现在不能有效控制项目开展的时序进度，对项目的质量控制缺乏科学有效的评价手段;二是偏重投标报价、应收账款回收等个别经济业务或事项的风险评估，没有从整体管控的角度构建风险防控的内部控制体系，缺乏明确的牵头和引导风险管控的部门，风险动态管控的能力稍显不足，导致经济业务前期风险管控能力较强，中期和后期动态风险管控跟进不足。三是重大项目承接缺乏可行性投资决策支撑，咨询服务企业应当按照规定的权限和程序对承接的重大项目进行集体决策或者联签审批，然而在实务工作中由于缺乏类似的投资决策小组，决策依据更多的来自于管理层的过往经验，加重项目管理失控的风险。

二、成因

（一）“运动员”兼职“裁判员”的现状尚未根除

HY咨询服务公司没有组建单独的内部审计部门，而是将内部审计的部分职责转嫁给财务管理部门和项目管理部门，人为混同了内部审计部门与财务管理部门和项目管理部门的工作职责。造成这种现状的原因一是企业出于节省人工成本的考虑，二是忽略了内部审计的专业性。内部控制不是财务部门或者是哪个一个部门的工作职责，它的构建和作用的发挥依赖于全员的参与，财务部门人员和项目管理部门人员兼职内部审计的行为无疑是既做“运动员”又做“裁判员”，势必会大大削弱内部审计对内部控制的影响效果。HY咨询服务公司管理层想当然地将内部审计与内部控制融为一体，试图通过开展内部审计的方式解决内部控制的管理问题，实务工作中却是事与愿违。