数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理改进思路探究

邬小霞 冯炳纯

【摘  要】新冠疫情的全球化蔓延加快了数字经济的全球化进程，新的商业模式和新的业务类型不断涌现，数字支付也随之逐渐渗透到各个行业。新经济体系背景下数字支付的普遍应用，为现代服务业的增值税税源管理带来了很多挑战及很大影响。论文从数字支付的发展出发，分析数字支付对现代服务业的增值税税源管理的影响，并提出改进现代服务业增值税税源管理的具体思路及建议。

【Abstract】The globalization of COVID-19 epidemic has accelerated the process of globalization of digital economy. New business modes and new types of business are constantly emerging. Digital payment has gradually penetrated into various industries. Under the background of the new economic system， the widespread application of digital payment has brought many challenges and great influence to the value-added tax source management of modern service industry. Starting from the development of digital payment， this paper analyzes the influence of digital payment on the value-added tax source management of modern service industry， and puts forward specific ideas and suggestions to improve the value-added tax source management of modern service industry.

【關键词】税源管理;增值税税源;数字支付

【Keywords】tax source management; value-added tax source; digital payment

【中图分类号】F812.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）08-0093-03

1 引言

税收是国家收入的主要来源，而税源管理则是当前税收征收管理的核心（刘政，2020年）。有研究认为，税源是国家收税收入的重要源泉，税源管理科学性，可以提高国家税收机关在征收管理工作中的效率和质量（李轩，2020）。张庆玲（2020）研究发现，随着新一代信息技术的高速发展，税源管理在国家税收征收管理中，其重要性显得越来越重要。同时，税源管理的质量决定着税收收入的情况，它是税收管理工作的关键环节（郭振香，2019年）。贾敏（2020）研究发现，税源管理在税收风险管理中的重要性更加突出，因为税收管理能很好地促进税收风险管理效率的提高。罗元义、张洁和王楷（2021）研究认为我国基层一线的税源管理体系中，还没很好地完善以风险管理为导向的税源管理体系。但是随着数字经济的迅速发展及全球化，新型商业模式及业务类型的不断出现，税源管理的多元化，传统税收征管已难于适应数字经济的发展要求（张国钧，李伟，吴俊培，2020）。然而，由于税源内容和形式的多样化及其灵活性，在数字支付背景下现代服务业的增值税税源管理存在很多问题。因此，加强税源管理是当前税收管理的重要课题（肖紫月，2020）。

2 数字支付概况

随着新经济体系的快速发展，数字经济的迅速全球化，新的商业模式和新的交易类型不断出现，数字支付也随之不断地渗透及普及，因此，数字支付也随之成为新经济体系的新宠。数字支付是指不需要账户就能够实现价值转移的数字支付工具（赵鹞和马伟，2019），也称为非接触式支付，常用的数字支付包括电子钱包支付、金融支付、个人支付及其他形式支付交易。随着新经济的不断发展，数字经济的不断渗透，数字支付的不断普及，数字支付已成为我国传统支付体系中的重要补充，也是世界支付体系中的重要补充。根据埃森哲的研究报告显示，2020年的新冠肺炎疫情全球化，影响着世界的经济发展，但却加速了数字经济的快速转型，也加快数字支付的普及及发展。根据中商情报网的数字显示，我国的数字支付金额在2019年将突破200万亿元的交易规模，其预测我国的数字支付交易金额在2025年将突破412万亿元。因此，数字支付已成为助力数字经济发展的新引擎。

3 数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理现状

3.1 数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理手段不科学

目前，我国当前的税源管理主要从纳税人依法缴纳税款的金额来进行监控其纳税行为，即可以将纳税人进行划分为重点税源和非重点税源进行管理，且一般当地会将征收管理的重点放在重点税源管理上，对重点税源进行有针对性的管理，而对非重点税源却是几乎没有管理，然后导致在税源管理上，出现了很多管理手段滞后的现象。在实际工作中，很多管理部门单一地从纳税人缴纳税额的多少来进行管理税源，但却可能会忽略了一个现实问题：数字支付时代下现代服务业的交易信息可能会很隐蔽，纳税人可能为了少交税，会有意或无意地隐蔽自己企业的收入情况，这样就很有可能本来依法纳税需要交纳很多的税，即可能是重点税源监控对象，但由于数字支付等因素的影响，导致纳税人有意或无意地降低了纳税额，即成了非重点监控税源。这就很有可能由于税源监控制度的问题，导致了数字支付时代下现代服务业的增值税额的流失。再者，由于数字经济的快速发展，很多新型的商业模式的出现，因而很多新业务的交易信息可能会更为隐蔽，而现有的税源管理手段的滞后，也会加剧我国增值税税收流失程度。

3.2 数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理岗位缺乏

在数字经济全面迅速发展背景下，不断地出现很多新的商业模式及新的交易类型，而这些新的商业模式及新的交易类型很多都是目前税源管理中的新领域，在目前的税源管理体系中，并没有对这些新的商业模式及其新的交易类型进行有效的管理及监控。同时，随着大数据、移动互联网、人工智能、云技术等新一代信息技术的发展，“互联网+税务”技术不断成熟，税收方式及征管方式都在不断地发生变化。“互联网+税务”的发展，可以有效加速征、管、查的分离，同时也加速新一代信息技术在税务征收、管理、稽查上的应用。由此，也带来了税收征管部门出现征、管、查不协调或协调性有所欠缺的问题，也可能造成很多的税收征管部门过多地依赖信息技术的数据，并没有从实际出发，去充分地了解纳税人的具体实际的纳税信息。同时，很多税收管理部门由于技术或人员的不足等原因，并没有设置专门的税源管理岗位。这样一来就可能由于数字经济的发展，新的商业模式的不断出现，新的交易业务不断产生，但由于税收管理部门没有专业的税源管理人员对这些新商业模式、新业务等进行研究和有效地监控，从而导致税收流失严重。然而，造成数字支付时代下现代服务业的增值税税收流失，其主要的原因之一是目前基层税源管理体系中缺乏专业的税源管理岗位。如何培养新经济体系背景下的专业税源管理人才，仍是目前税收征管体系中最为关键的问题。

3.3 数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理监控标准缺乏

随着数字经济的全球化不断深入，特别是在新冠肺炎发生以来，更加剧了数字经济的快速发展，同时加速了数字支付的全球化。由于数字经济的不断渗透，也产生了很多的新商业模式和新的业务类型。而这些新的商业模式和新的业务类型往往有其交易信息隐蔽性极强的特点，税收管理部门很难系统地监控其交易信息和税源，从而导致了在新经济体系下新商业模式和新业务类型的税源管理难度不断加大。对于这些新交易信息，目前由于各种原因，在现有的税源监控体系并没有统一、有效的方法进行体系管理，即缺乏科学、有效的税源监控体系。同时，由于目前我国的税源管理体系的不完善，随着数字经济的迅速全球化，并没有对这些新的商业模式和新的业务类型纳入重点税源管理，也没有对这些交易信息进行税源研究，更没有构建新经济体系下的新商业模式和新交易类型的税源监控标准，因此，在数字支付时代背景下，由于其新商业模式和新业务类型的出现，导致现代服务业的增值税税源管理监控难度较大，可能会造成增值税税收流失。

4 数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理具体思路及建议

4.1 完善税源管理手段，提升效率

在数字支付不断高速发展背景下，需要不断地利用大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术在税收管理中的应用，从而不断完善税源管理的手段，并不断地提升税源管理的效率。数字支付高速渗透到各行业，并且由于数字支付的交易场所虚拟性、便捷性，从而导致数字经济体系背景下的数字支付不受地区、时间等限制。但由于我国税收政策、税收制度等原因，税收是受地区等因素影响的，从而导致在数字支付背景下现代服务业的增值税税源管理难度变大。特别是在一些较为落后的基層地方税收机关中，税收管理人员的税收专业水平和信息化水平较为低下，对人工智能、大数据、数据挖掘等技术掌握得不够透彻，同时这些地区的税源管理制度也不够完善或对制度的执行力相对较弱，这些都使得数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理效率较低。因而，需要根据新经济体系出现的新商业模式和新的业务类型进行交易税源信息监控及管理研究，同时，需要不断研究新一代信息技术在税源管理的应用，从而不断地完善数字支付时代下现代服务业的增值税税源管理手段，并对我国的税源管理人员进行全面、系统地培训，让我国税源管理人员与时俱进地系统掌握新环境下的税源管理手段，最终达到提升税收管理的效率。

4.2 与时俱进，设置专岗专人

在大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术广泛应用背景下，我国税源管理出现了新特点。然而，税收管理机关应该根据新环境进行与时俱进，从上到下的税收管理人员应该转变税源管理的理念，加快新一代信息技术在税源管理中的应用，并在税收征管中根据目前新经济体系中的新商业模式和数字支付背景进行合理设置税源管理岗位，同时，由于目前我国税收管理人员整体的综合专业水平还不能很好的满足新经济时代下的税源管理需要，特别是基层税务管理人员对数字支付时代现代服务业的增值税税源管理缺乏与时俱进的专业知识，也缺乏掌握大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术在税源管理中的应用技能，因此，还需要对现有的税收管理人员进行全面系统的综合专业技能培训，特别是新一代信息技术在税源管理中应用进行系统的培训。在税源管理理念上，税收管理部门的管理人员还需要改变原来的税源管理理念，需要不断学习更新，与时俱进。同时，通过系统培训并挑选出一批掌握目前新经济体系和新一代信息技术广泛应用的专业税源管理复合型人才，然后，根据需要在各基层税收征管机关设置税源管理专岗，同时根据新经济体系和新技术环境进行匹配专业税源管理人才，这样才能最大限度地防止由于数字支付不断渗透到各行业所带来的税源管理问题导致的税收流失。

4.3 加强税源分析，构建科学税源监控标准体系

在新经济迅速全球化发展背景下，数字经济也随之成为全球经济发展的新引擎。数字经济的快速发展，也产生了各种各样新的商业模式和新的业务类型，数字支付也在新的商业模式及新的业务类型中不断的渗透。由于数字支付具有很强的隐蔽性，因而，税收征管部门需要充分利用大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术进行税源分析技术的应用，并构建完善的税源监控标准，最终达到完善税源监控制度，防止税收流失。在构建税源监控标准上，可以从以下几方面进行考虑：

第一，建立全面、系统的税源监控系统，并加快电子发票的推行政策，全面建立“互联网+税务”的数字税收制度，从而从发票源头上对企业的税收进行全面和系统地监控。

第二，充分利用大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术对纳税人的收入进行全面监控，并利用新一代信息技术进行深入挖掘并分析其税源信息，最终达到监控并分析税源的目的。

第三，充分利用大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术对纳税人的支出进行全面监控，并利用新一代信息技术进行深入挖掘并分析其与收入信息的匹配，形成交易信息的链条分析与追踪，最终达到监控税源并分析其交易信息的目的。

5 结语

在新经济迅速全球化背景下，数字经济的高速全面发展，随之也产生了各种各样新的商业模式和新的业务类型，然后数字支付也在新的商业模式及新的业务类型中不断的渗透，从而给税源管理带来了新的困惑。因此，税收征管机关应该充分利用大数据、云计算、数据挖掘、人工智能、物联网等新一代信息技术在税源管理中应用，并在税源管理理念上与时俱进，全面、系统地加强新一代税源管理人员的综合专业知识培训，特别是需要进行大数据、云计算、数据挖掘、人工智能和物联网等新一代信息技术在税源管理中应用技术的系统培训，然后，根据新经济体系和新技术环境进行合理设置税源管理专岗，同时不断地完善和提高税源管理手段和税源管理制度，加强税源交易信息的系统分析，并加快构建完善、科学的税源监控体系，从而适应数字支付普遍性所带来税源管理的新挑战。

【参考文献】

【1】刘政.杨氏果业股权转让中的税收征管风险控制研究[D].南昌：华东交通大学，2020.

【2】李轩.县（市）税务机关税源专业化管理研究[D].昆明：云南財经大学，2020.

【3】张庆玲.X市X区综合治税的问题与对策研究[D].保定：河北大学，2020.

【4】郭振香.东营市税收保障工作实践与优化路径研究[D].长沙：湖南农业大学，2019.

【5】贾敏.阜平县税务局税收风险管理研究[D].保定：河北大学，2020.

【6】肖紫月.基层税务局重点税源专业化管理研究[D].昆明：云南财经大学，2020.

【7】赵鹞，马伟.论脸书Libra的货币经济学难题[J].南方金融，2019（9）：3-11.

【8】埃森哲.2023年信用卡和数字支付交易价值将达到7万亿美元[EB/OL].http：//www.199it.com/archives/1163655.html.

【9】中商情报网.2020年中国数字支付行业发展现状分析：交易规模持续扩大双寡头地位稳[EB/OL].https：//baijiahao.baidu.com/s？id=1682613478849969588.

【10】张国钧，李伟，吴俊培.新时代税收管理现代化问题研究[J].税务研究，2020（07）：121-126.

【11】罗元义，张洁，王楷.优化我国税收营商环境的国际借鉴[J].公共经济与政策研究，2020（00）：102-121.