我国民营企业内部控制体系构建研究

杨海山

[摘 要]民营企业在经营管理过程中面对的市场竞争压力日益加剧，为了保證其能够在激烈的市场竞争中占据优势，需要从内部管理出发，不断提升内部管理水平，增强企业的竞争优势，从而应对激烈的市场竞争。内部控制体系是民营企业优化内部管理水平的重要手段之一，对提升企业市场竞争力的作用较明显，但是就目前的实际情况来看，部分民营企业管理层人员对内部控制管理的理解不全面，仍然坚持传统的管理方式，导致内部控制体系建设缓慢，对企业的整体发展不利。文章对民营企业构建内部控制体系的重要性进行分析，针对企业构建内部控制体系缺乏良好的基础条件、对风险管理重视不足、评价体系不完善的问题展开论述，针对问题提出有效的解决措施，旨在加快民营企业内部控制体系建设。

[关键词]民营企业;内部控制体系;风险管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.082

随着市场经济发展速度加快，民营企业的发展规模逐渐扩张，内部控制的重要性逐渐凸显，民营企业应构建完善的内部控制体系，全面优化企业的内部管理工作，为企业开展各项经济活动夯实基础。就现阶段民营企业内部控制管理现状而言，企业还需加大对内部控制体系构建的投入力度，进一步优化内部控制管理，以便于内部控制的重要作用得到顺利发挥。

1 民营企业构建内部控制体系的重要性

民营企业构建内部控制体系对自身发展具有重要作用，主要表现在以下三个方面：第一，提升企业财务信息的准确性，财务信息是民营企业管理层制定经营决策的基础条件之一，只有准确的财务信息才可保证经营决策的合理性和科学性。在内部控制体系约束下，民营企业财务管理部门各个关键岗位职责清晰，岗位之间相互制衡监督，且内部审计力度提升，通过内部控制对企业财务信息收集、数据处理分析等环节进行监督控制，可快速发现并解决问题，财务管理质量提高财务信息的准确性自然随之提高[1]。第二，落实精细化管理，风险评估是内部控制中的关键要素，通过风险评估企业可快速发现各类经营风险，在内部控制目标的指导下，落实各项内部控制举措，深化内部控制管理，提升内部控制有效性，将企业的各项资源分配至合适位置，进一步规范企业的管理工作，防控经营风险，落实精细化管理。第三，提升企业的经营质量，民营企业通过建立内部控制体系，有助于促进企业快速适应市场环境变化，从而提升企业的市场竞争实力。优质的内部控制体系覆盖企业所有的经营环节，从生产制造直至销售环节，各部门都需相互配合协作，增强部门之间的沟通联系，加快信息传递效率，从而提升企业的整体经营质量。

2 民营企业内部控制体系构建过程中存在的问题

2.1 构建内部控制体系缺乏良好的基础条件

部分民营企业在构建内部控制体系过程中缺乏良好的基础条件，导致内部控制体系建设进程缓慢，内部控制的作用难以全面发挥。首先，部分民营企业的管理层人员往往根据经验对企业进行经营管理，对内部控制的理解不全面，受传统管理观念的影响，管理人员未能深入理解内部控制对企业经营发展的重要推进作用，从而导致其对内部控制管理工作的支持力度不足，内部控制体系构建受到较大的阻碍。其次，缺少高质量的内部控制人才，民营企业在建设内部控制体系过程中，内部现有的管理人才对内部控制的相关要求理解不到位，且自身能力不足以满足内部控制体系建设的需求，而且民营企业相较于国企和外企，人才引进难度稍高，内控人才短缺，阻碍企业建设内部控制体系[2]。再次，民营企业内部各部门之间的沟通不足，导致信息传递不畅通，部门协同作用无法发挥，影响内部控制体系建设工作。最后，民营企业的内部控制制度和内控方式存在一定缺陷，内部控制制度与企业的实际情况不匹配，无法有效指导和约束内部控制体系建设，影响内部控制体系建设，从而不利于提升内部控制有效性。

2.2 对风险管理的重视不足

民营企业的整体发展情况和经济实力与国有企业、外商投资企业相比，仍处于劣势，企业为了加快实现经营目标，在实际工作中的管理流程设置相对简单，导致企业在经营过程中承受的风险增加。部分民营企业重视实现经营目标，忽视风险管理，导致企业整体发展情况不理想，反而得不偿失。

2.3 内部控制评价体系不完善

内部控制评价是企业内部控制体系中的关键内容，通常情况下，针对内部控制有效性的评价一般分为自主评价和外部评价，自主评价由企业审计部门完成，外部评价主要依托外部专业的会计师事务所。但是根据实际情况来看，大多数民营企业的内部审计部门缺失，部分企业虽然设置了内部审计部门，但是内部审计工作职责不清晰，并且管理层对内部审计工作的支持不足，导致内部控制自主评价工作难以完成，内部控制缺少自主评价，内部控制体系在建设过程中也缺少严格的监督和考核，内部控制体系的整体建设效果无法达到预期。

3 民营企业构建内部控制体系的有效措施

3.1 针对内部控制体系建设优化基础工作

民营企业在建设内部控制体系过程中，必须要重视基础工作，确保内部控制体系建设有良好的基础环境。首先，民营企业的管理层人员应提高对内部控制体系的重视，全面认识内部控制管理，加大对内部控制体系建设的支持力度。其次，培养并引进专业的内部控制管理人才，高素质人才是保证内部控制体系顺利建设的关键之一，企业针对内部现有的内控人才进行针对性的培训，全面提升人才质量，与此同时，民营企业也应当面向市场吸引人才，为企业储备人才资源。再次，民营企业需对内部控制制度进行更新和完善，结合现阶段企业的实际发展情况以及市场经济环境变化，充实内部控制制度的内容，加强制度对内部控制体系建设的约束和管控。最后，积极利用信息技术工具，在建设内部控制体系过程中，民营企业需提升内部控制信息化程度，在现有内部控制信息系统的基础上，进一步开发其功能，对系统进行升级和优化，而且民营企业也可利用ERP等信息系统优化内部控制管理流程，各部门可借助信息系统实现信息沟通和共享。企业根据人员岗位匹配系统权限，规范内部控制管理工作，有效提升内部控制质量。