小微企业的财务管理问题及对策

罗茂权（开平市中兴会计师事务所有限公司）

我国小微企业在发展过程中的机会越来越多，发展前景也越来越清晰。然而，企业的快速发展使小微企业的基础不够稳定，尤其是在财务管理方面，存在很多问题[1]。在生存的压力下，大多数小微企业经理往往将重点放在其产品的生产和销售上，而没有把财务管理作为核心，他们只看到了产品的销售收入和利润率。此外，大部分企业将财务管理视为一种会计工具，并不关注财务分析的内容及结果，也不了解财务管理是一种重要的管理手段。一旦企业在发展中出现问题，由于日常工作中对财务管理工作的不重视，往往使问题得不到解决，甚至危及企业存亡。本文在广东省随机选取86家小微企业进行调查，探究其财务管理中面临的主要问题。

■ 小微企业财务管理现存问题分析

（一）财务管理水平较弱

在接受调查的广东省小微企业中，大多数企业位于二、三线城市，通过调查可以发现其在财务管理方面均较为落后。此外，小微企业管理人员长期以来对财务管理的作用缺乏客观认知，仍然处于基础的会计核算阶段，同时对财务管理在企业发展中的关键作用了解不足，削弱了财务管理与企业战略发展之间的关联度。部分小微企业的业务经理重视财务管理，仅仅因为需要关注对流动资金的使用，这使得管理人员很难从专业角度掌握财务环境中业务运营的真实情况。对于资金活动的使用很大程度上取决于管理人员的经验，并没有任何标准，即客观性不强。另外广东省小微企业的整体规模相对较小，因此导致企业内部财务管理相对集中、内容形式单一、财务收支管理有限。

（二）财务部门设置科学性不足

在接受调查的小微企业财务部门中，有54个企业拥有独立财务部门，约占样本总数的62.8%，没有独立财务部门的32家公司约占样本总数的37.2%（见表1）。表明广东省近40%的小微企业没有设置独立的财务部门，甚至广东省大多数小微企业也都使用第三方会计机构为其进行会计核算、代理记账，而企业仅仅设置一名出纳人员岗位，再无其他财务会计人员。同时还有一部分企业为了降低成本，将会计进行合并，一人担任多种职，包括记账、审计和填制凭证等工作。

表1 被调查小微企业会计核算机构统计表

由此可知，小微企业的财务部门设置不合理，甚至没有财务部门。有些企业由于自身发展条件而无法建立财务部门，但至少需要配备专业的财务管理人员。根据《财务会计制度》的规定，企业必须合理设置其财务组织和岗位以匹配其业务流程[2]，在设立财务管理机构时，应明确定义财务机构的职能，并在设立职位时确保相关员工的稳定性。此外，还必须根据企业自身的要求配置会计人员，并保留财务会计岗位的基本职能。根据企业管理的相关原则，财务部门必须分配专职人员，将会计与出纳分开。

有少部分小微企业聘请外部兼职会计师或会计机构来进行代理记账。但是即使小微企业雇用了全职人员，由于企业内部没有掌握财务知识的专业管理人员，最终导致财务管理仍处于粗放式的管理模式中。例如信息不对称，虽然外部会计人员拥有丰富的工作经验，但通常与小微企业自身的实际业务情况无关，难以产生有效衔接。

（三）存在家族模式

调查表明，少数小微企业采用了基于家庭的管理模式，通常称为“家族企业”。家族企业是指没有将所有权和管理权分开的企业，通常是由一个家庭或家族拥有该企业所有权或控制权。在接受调查的86家中小微企业中，有25家采用了这种管理模式，公司管理者任命其亲属作为公司的财务总监，对于此种情况，即便小微企业内部已建立财务管理制度也是无效的。

由表2可知，家族企业占比约为30%。家族企业管理模型使公司很难区分“公司帐户”和“家庭帐户”，因为管理人员经常将公司的营业收支与日常收支混为一谈。而且家庭成员也会通过职位之便进而不同程度的占用公司利得。此外，还有一些家族企业仅关注直接收益，而缺乏对长期战略发展资金的积累，限制了企业的长期发展。

表2 被调查家族企业统计表

■ 小微企业财务管理的对策探究

（一）强化财务工作管理规范

传统模式下财务会计核算是指企业的财务部门和财务人员在企业日常业务活动发生后所开展的记账、算账、报账等行为[3]。随着企业规模的扩大和发展，企业财务会计的内涵和范围不断扩大，除了传统职责内容，还包括与企业经济活动中与财务会计相关的各个方面。为了防止会计核算对企业的发展产生阻碍，有必要根据会计准则及时纠正或追溯不规范的会计核算内容，同时更加注重编制与填写会计凭证，以防止故意篡改数据和诱导财务人员制定虚假报表等行为。

在实际工作中，企业财务制度的实施需要相应的监督机制，以统一的标准促进员工开展工作，避免对企业造成不必要的损失。企业可以加强对会计工作的监督，将标准化管理纳入企业的日常绩效考核之中，使管理人员更加重视基础会计工作。企业可以根据工作流程、法规、制度以及人员培训等开展监督和管理工作，并根据财务人员的完成情况定期进行评估，进而及时发现问题，纠正不符合标准的行为。

（二）设立科学且合理的部门组织

组织结构理论指出，企业的组织结构可以根据权力、责任和利益关系分为不同类型的结构模型。为了改善企业内部组织结构，小微企业应根据相应的发展阶段和目标，确定财务管理组织机构的职能，合理设置财务部门和职位。从总体上看，明确财务管理的目标，改变落后的财务管理方法，清晰界定财务人员与业务经理之间的责任和权力，让每一位财务人员参与其中，制定基本财务管理制度，规范财务工作，提高公司管理效率。此外，小微企业还应当不断优化其财务管理组织结构，配备专业财务人员。随着公司未来规模的不断扩大，有必要实施独立会计，不能总是依靠外部机构来管理公司的内部帐户资金，还必须配备专职人员进行财务监督工作。但由于每个企业的实际情况不同，因此建立的体系标准也不同。

为了建立科学、合理、符合现代管理要求的内部财务组织结构，每个企业有必要结合自身的实际情况，确保各项制度规定的有效执行，从而实现既定的目标。在制度体系建设中，整合财务组织，成立独立的财务部门，若企业规模允许还可以考虑建立审计部门以限制财务部门职能，加强内部审计控制，形成相应的监管机制。此外，还需要防止有裙带关系的人员在财务管理部门担任重要职务，以形成对企业内部有效的控制。

（三）明确财务岗位职责

明确工作职责的目的是有效改善公司财务系统的规划化活动，并为加强业务管理提供指导。在接受调查的大多数小微企业中，财务部门的人员很少，人员无法区分职责，职位的设立也不明确，分工较为混乱，会计和出纳人员存在“一肩挑”现象。同时，部分工作也是跨部门、跨职能开展的，小微企业尚未建立明确的分工原则，这使得财务基本职能未能充分发挥作用，并导致工作效率的下降。调查过程中某小微企业在会计制度规定中存在与其他管理制度相冲突现象。还有部分小微企业已经建立了财务部门，但该部门还承担着行政部门的管理职能，尽管两个部门的职能与职责没有冲突，但是由同一名员工负责多个任务，很容易导致员工混淆工作内容，经常犯错误并严重违反财务管理标准。因此，小微企业在设置财务岗位时需要根据自己的要求，结合企业现有规章制度等，做到分工详细、职责明确。此外，由于财务部门人员较少，小微企业则必须在内部实施分工与合作，将不相容职务相分离的基本制度原则，明确每个人在实际工作中的管理职能。同时，财务岗位的设立和人员配备应符合行政法规或公司章程的要求，并时刻重视相关岗位职能，科学划分相关责任，加强财务管理队伍的建设和领导，确保财务管理人员和基本会计人员能够依法履行职责。

■ 结束语

小微企业在我国经济发展中占有非常重要的地位，对其财务管理的研究非常重要。随着时间的推移，在提高财务管理水平的过程中，企业应当提升对自身财务管理重要性的认知，从而确保财务管理体系的有效实施。本文通过对随机选取的广东省86家小微企业财务管理问题进行分析，认为其在财务管理水平、财务部门设置以及管理模式中存在问题，据此提出了相应的对策：进一步强化财务工作管理规范、设立科学且合理的小微企业财务部门组织、明确财务岗位的相关职责。随着小微企业进一步发展壮大，财务管理应当及时跟随企业步伐，从而助力我国小微企业高质量发展。