关于加强国有企业下属机构内部控制的思考

陈婷婷

摘要：随着我国经济的持续发展，人民的生活质量日益提高，对国有企业下属机构，特别是所属幼教机构内部控制重视程度也越来越高，这对幼教机构教育事业的发展起到了良好的推动作用。随着我国学前教育改革的不断深化，内部控制作为国有企业所属幼教机构内部管理的核心内容，面临的挑战越发突出，许多幼教机构在内部控制方面存在的问题不容忽视，其内部控制问题主要包括内部控制制度不完善，对财务部门的重视程度不够，信息系统不合理，内部风险防控机制不健全，缺乏有效的监督机制等，这些问题对幼教机构的教育事业产生了严重的影响。文章对国有企业所属幼教机构内部控制方面存在的问题进行了深入思考和探讨，并提出合理化建议。

关键词：幼教机构;内部控制;信息系统;风险防控;监督机制

一、国有企业下属幼教机构内部控制的特点

（一）整体性

内部控制是对幼教机构全部业务活动的整体控制，而不是片面的局部控制。内部控制应当覆盖幼教机构的各方面，以实现对整个过程和全体员工的控制。

（二）适应性

内部控制应当与幼教机构的经营规模和风险承受能力相适应，并应针对变化进行调整。适应性要求幼教机构要适当地对内部控制中存在的风险进行评估，发现存在的问题，并采取措施予以消除。

（三）经济性

内部控制应当衡量实施成本与预计效益，以最低的成本实现有效控制。成本效益要求幼教机构内部控制制度的可操作性要强，应切实可行。

二、加强国有企业所属幼教机构内部控制的意义

加强内部控制对幼教机构的发展具有非常重要的意义，可以有效整合内部资源，提高内部结构的合理性，使幼教机构整体经营水平得到提升。内部控制渗透到幼教机构经营管理的各个方面，其参与人员为单位的全体员工。

幼教机构能否获得良好的发展与其是否拥有完善的内部控制体系密切相关。完善的内部控制体系可以使幼教机构各岗位之间处于相互制约、相互监督的良好状态。提高幼教机构内部控制水平可以对财务部门的日常工作起到较好的约束作用，使财务人员的工作更加规范。

三、国有企业下属幼教机构内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不够完善

部分幼教机构管理者对单位未来发展认识不足，没有正确意识到内部控制的重要性，没有根据幼教机构的发展状况制定适合的内部控制制度。部分幼教机构内部体制僵化固化，管理过于死板，未建立一套有效的管理制度，分工不明确，管理不严谨，同岗同酬，导致员工工作的积极性不高，主动性较差，阻碍了幼教机构的快速发展。有些员工仅凭工作经验和行事习惯来进行日常工作处理，部分岗位设置存在问题，员工一旦离职或者调离岗位，会使工作环节严重脱节，影响工作正常开展。

（二）对财务部门重视程度不够

幼教机构内部控制往往需要财务部门牵头，但是财务部门权力有限，地位不高，在进行学校经济业务管理过程中的责任划分不明确，在办理实际经济业务时与其他部门缺乏必要的沟通，致使内部控制管理的可操作性差，对幼教机构的经营管理难以起到有效的控制作用。幼教机构财务部门一般人力不足，部分幼教机构的财务人员会在担任会计职务的同时兼职出纳，还有些幼教机构让财务人员兼任其他岗位。由于会计工作不受重视，在财务管理机制的建设上，内部控制要求的不相容岗位相分离、关键岗位轮岗等管理办法无法实现。幼教机构会计人员的培训机会很少，业务能力难以得到提升，工作大部分局限在会计核算方面，对内部控制方面的知识了解不充分，没有系统的理论知识做指导，实践起来比较困难。

（三）信息系统不健全

有些幼教机构忽视了不同部门之间的信息沟通与交流，造成不同部门之间的沟通渠道不畅通，不利于各个部门之间的信息共享，各部门之间存在信息不对称现象，工作效率大大降低。部分幼教机构信息系统开发不符合内部控制的需要，授权管理不恰当，导致不能利用信息技术实施有效控制。信息系统运行维护不规范，安全措施不到位，导致信息泄露，系统无法运行。其建立的信息系统与本单位的管理不相适应，信息系统规划不合理，造成信息系统重复建设，信息传递存在缺陷，内部控制制度不能有效地融入到信息系统中，无法实现联动控制，导致幼教机构经营管理效率降低。

（四）内部风险防控机制不健全

部分幼教机构对风险防控的重视程度较差，未设置风险防控机构，有的单位虽然设置了风险防控机构，但是缺少专业防控风险人才或有效的风险防控机制，导致风险防控难以实施，无法发挥真正的作用。幼教机构对风险没有系统的识别和分析，无法进行风险应对，一旦发生风险或者风险超出可承受的范围，管理者大多数会采取消极被动的态度。

（五）缺乏有效的监督机制

有效的监督是内部控制有力执行的保证，但是目前许多幼教机构缺乏完整的内部控制监督系统，没有对内部控制实施全面监控，工作重点集中在事后监督，对事前估测和事中控制的執行力不足，对产生的问题无法快速识别，对员工的约束达不到预期效果，导致挪用公款、收受贿赂现象的发生。且内部控制监督的对象主要针对普通员工，对于管理者的控制力度不足，内部控制公平性不够，容易滋生营私舞弊等违规行为。有的幼教机构没有制定相应的绩效考核机制，对于员工的违规行为没有惩罚措施，对于有突出表现的员工也没有相应的奖励，不利于提升员工工作的积极性。

四、加强国有企业下属幼教机构内部控制的对策建议

（一）制定完善的内部控制制度

完善的内部控制制度可以及时找出财务管理中存在的问题并加以改进，是保障幼教机构工作顺利展开的前提。因此，管理者应加强幼教机构全体员工对内部控制的重视程度，为内部控制制度的执行营造良好的氛围，使全员自觉遵守单位既定的管理制度，保证内部控制制度的实行效果。