基于财务视角下的制造企业内部控制问题

孙倩

摘 要：制造企业是我国经济体系的重要支撑，同时，也是我国居民生活中必不可缺的重要组成部分。制造业对于我国经济发展以及社会建设具有重大贡献，是我国经济支柱的重要流程。在我国制造企业，内部控制工作中存在着一定漏洞。市场外部环境复杂化以及市场竞争激烈化，均是导致制造企业在发展中处于劣势的基本原因。必须完善企业内部控制制度以及体系，以保障企业管理水准完成全面增强。因此，本文将就基于财务视角下制造企业内部控制问题展开讨论，阐述我国制造企业内部控制工作中的相关问题，研究如何有效改良制造业内部控制。

关键词：财务视角;制造企业;内部控制;研究分析

内部控制工作是制造企业管理活动的重要手段，对于制造企业来说，内部控制不仅可以优化企业资产结构，还能够推进各项经营活动顺利开展。可以说，内部控制管理体系的完善性对于制造企业的运营发展尤为重要。制造企业资金金额要求较大，且相关产品生产周期极长，利益资金回流较慢。对于制造企业的财务内部控制管理工作，就必须在现有基础上，注意对生产过程的控制，保证产品质量，强调生产销售过程的系统性。只有不断提高产品的市场占有率和企业整体的服务水平，才能够推动制造企业的长效发展。

一、我国制造业企业内部控制管理现状分析

（一）内部控制机制缺乏正规性

传统制造企业的内部控制在实际运行过程中也暴露出很多问题，整体缺乏明显的正规性。我国大部分制造企业在经营与发展阶段，以拓宽业务规模为目标，忽视了组织机构建设、岗位人员配置等工作;即便部分制造企业建立了相对完善的内部控制管理机制，但内控目标脱离了企业的实际情况，影响了内部控制机制的运行成效。此外，内部控制的运行需要全面覆盖企业的业务、财务与人员，且需要企业投入大量的成本。部分制造企业预算资金不足，在岗位设置方面存在职能合并、一岗多职等问题，无法落实内部牵制原则，违背了制造业的内部控制机制。

（二）企业工作人员对内部控制的认知不足

在我国市场经济逐渐成熟的当下，内部控制作为一项现代化企业的管理工具，已经渗透和应用到了各行各业当中，同时，国家也针对内控建设出台了相应的规章制度。但我国部分制造企业的管理层及执行层人员对内部控制的认识相对浅薄，在管理模式滞后、执行人员不重视的情况下，内部控制无法作用于传统制造企业的经济转型，甚至还出现财务管理与业务活动不匹配的问题。尤其在当前激烈的竞争环境下，没有严格的和规章制度则无法为财务管理和业务操作提供依据，影响企业的竞争核心优势。此外，内部控制管理体系的建设并不是一蹴而就的事情，需要结合企业的经营与发展，不断改进内部控制管理目标、拓宽管理范畴。但部分制造企业的内部控制机制未能结合企业整体发展而革新，管理目标与战略目标背离，导致企业的经营决策存在严重失误，更有甚者也会影响到企业的经济效益。

（三）内部审计无法满足企业的管理需求

財务审计对于企业会计信息质量发挥着重要作用，对于制造行业的产品生产、财务活动等需要进行全面加强，以保证制造企业内部控制合理、有效。财务报告信息真实准确，具备可参考价值。从我国制造企业内部管理现状来看，大部分企业对于审计工作认识相对浅薄，审计一般由企业管理层人员负责，不仅会影响审计工作的独立性和全面性，也会影响内部控制工作的有效性。部分工作人员缺乏工作规划，对于制造企业的商品生产、销售以及运行等数据，无法通过相关的信息渠道进行收集。制造企业的信息管理化程度不足，内部软件应用无法满足我国社会发展需求，明显滞后。

（四）内部控制执行率较低

在企业内部控制问题上，制造企业作为重要的控制手段，其整体的经营管理活动非常重要。基于此，制造企业应当以流动资金监管为核心内容，从项目立项、支出审批、资金下拨、设备采购、库存领用、消耗测算等为主要工作内容，并遵循不相容岗位分离职责。此外，制造企业的会计管理职能存在局限性，尤其在业务范围不断扩张的当下，会计数据呈规模化增长，如果缺乏有效的会计处理手段，也会影响到会计信息质量。小规模制造企业自身不具备核算机制，内部也未成立专门的财务部门。因此，对于财务的整体核算，均打包交由第三方财务平台进行核实。第三方财务平台多为个人兼职或财务核算公司，对于制造企业的内部经营情况不甚了解。在制定相关的财务报表以及财务措施当中，有可能会出现“架空”，无法结合生产制造业的实际运行情况，其制定的计划无法有效执行。

二、财务视角下制造企业内部控制对策分析

（一）创造内控环境，建立审计机构

制造企业在开展内部控制管理工作以前，需要对当前的组织结构进行重新梳理，设置独立的内部审计部门，发挥内部审计工作的独立性;同时，确定审计流程、责任岗位、审计方法、审计时间、审计对象等，确保审计工作的有效性和规范性。例如，将审计工作完成有效落实。在内部控制层面，做出最大化贡献。相较于部分企业的下属公司，其企业自身有可能会出现一定的运行问题，可在企业内部设立“审计审查委员会”，根据企业内部的活动进行数据收集，直接将相应数据整理后发送至相关的管理层，加大工作独立性。保证内部审计的工作信息报告的真实性，发挥出其自身的有效作用。

企业内部控制工作的有效开展，离不开企业管理者的积极落实。例如，企业管理者必须形成自身先进的内控意识，保障其自身可以对内部控制完成重要认知。相关管理者通过相应的宣传模式，可以加强员工的内部控制意识。制造企业可以强调内部控制工作与财务工作结合的管理方法，提升工作效率，避免内控工作停留表面。管理者必须注重改善员工工作态度，提升工作积极性，采取观察量化指标，来界定员工表现，提升企业内部控制能力，全方位加强部门之间的管理。制造企业内部控制工作，可以根据企业内部部门之间的关系，完成有效整合。企业部门之间的工作性质以及工作内容不同，但其企业内部控制机制能够更好的加强部门之间的联系性，以保证不同部门之间能够形成互补合作关系，相互融合，提升部门的工作效率。增强企业的管控能力，联合结合财务工作完成内部控制。

（二）有效改善制造企业的内部控制环境

在改善制造企业内部控制环境中，必须完成以下三大层次的改良。

其一，在企业的控制工作中，全面优化企业自身的结构组织以及相关机构，保障内部控制机构可以实现全面设定[4]。依据岗位职能和管理覆盖范围，对内部控制工作进行层次化区分。要注意划分部门与岗位的职能，并在部门与部门之间、岗位与岗位之间形成监督制约关系。通过明确职能界限的方式，可以协调企业内部关系、精简内部人员，并提高企业整体的工作效率;

其二，提高相关人员对内部控制的重视程度。制造企业应当以建设内控环境为基础，对内部工作人员开展不定期的培训工作，包括专题讲座、下发文件、定期考核等，纠正内部人员对内部控制的错误认识，并提高相关人员对内部控制工作的重视程度。通过建立长效的培训机制，更新企业的管理理念和经营模式，保证大部分员工可以认可并参与财务管理工作，积极配合与服务业务部门的工作;

其三，制定有效的奖惩制度，将员工的工作效率、内部控制体系运行效率与部门绩效直接挂钩，甚至落实到岗位层面，发挥奖惩机制的激励作用。企业通过设立奖惩机制，可以通过有效的手段，帮助相关职工明确自身职责，完成全面落实。对相关工作进行考核，顺利完成后续工作或超额完成工作。对于此类员工进行工资福利奖励，有利于财务工作加强企业内部控制。

（三）针对财务管理工作设置控制程序

完成资金筹资以及建设的循环工作体系。在整体的工作内容中，制造企业需要对相关的资金活动进行有效设定，以实现全面循环。例如，对资金筹集方面，其包含银行贷款还息、企业债券以及融资、租赁、长期投资等进行授权，以保证记录工作、执行工作以及核实工作可以完全由内部控制完成。促使制造业财务资金完成合理化控制，提升制造企业的经济效益。

针对于制造企业的内部控制制度，必须全面适应制造企业，发挥主观能动性。对于我国内控政策的改革，從企业自身模式入手，完善内部管控制度，弥补制度上的不足。企业内部控制范围涉及较广，其制度必须包含预算控制方面、会计制度组织规划等。在会计工作中，内部控制工作离不开制造企业的财务管理。因此，二者必须注重信息结合，以保障对企业财务管理具有重要的改善作用，完善预算制度。在一定程度上，提升企业内部控制效果。企业预算可以合理规划企业的资金使用情况，降低风险，有助于企业内部控制工作的落实。

三、实现对关键业务环节的控制

制造企业要确保内部控制机制全面覆盖企业的采购与付款环节，在这一阶段，针对采购活动相关的申请立项、采购预算、订单核实、市场招标、质量验收、款项支付等环节进行监督，确保采购环节的规范性;在销售与收款环节，制造企业需要重视对货物信息核对、销售订单签订、专用商品记录、收益预测、应收账款管理等工作，并做好后续的发票管理工作，避免账实不一致的风险。

四、结束语

综上所述，基于财务视角下制造企业内部控制问题，必须满足经济的全面扩张需求。在我国制造业发展中，其整体流程愈加强大，这也对制造企业内部控制机制产生了严重影响。因此，企业在经营管理活动中，必须就现有问题进行有效完善。我国制造企业在内部管理工作中的问题，可以基于财务控制视角进行讨论，以保障内部工作体系的完善。经过集中调整，制造企业内部控制将得到全面应用，解决运行现状，达成企业的全面发展。

参考文献：

[1]王卿.财务视角下制造企业内部控制体系的构建与完善探讨[J].中国总会计师，2020（03）：87-88.

[2]李天禄.浅探基于财务视角下的建筑施工企业内部控制完善对策[J].财会学习，2019（28）：238+240.

[3]顾立新.财务视角下的制造企业内部控制分析[J].现代商业，2020.567（14）：105-106.

[4]张军东.浅探基于财务视角下的建筑施工企业内部控制完善对策[J].现代经济信息，2019（08）：135.