宏观经济建设中内部审计的角色定位及其作用

魏禹尧

[摘要]

宏观经济稳定发展的当下，企业内部审计作为企业经营管理的重要内容，对企业发展起到关键性作用。本文基于宏观经济建设中内部审计的角色定位，探讨其作用，结合宏观经济建设中内部审计发挥作用的途径，提出充分发挥其作用的具体措施。

[关键词]

宏观经济建设;内部审计;角色定位;作用

引言

宏观经济建设中，内部审计包括董事会领导下的内部审计和经理管理下的内部审计两种。无论是哪种形式的内部审计，内部审计均在宏观经济建设中发挥重要作用，具体作用包括强化了企业财务监督作用、提高了内部控制管理效益、减弱了信息不对称现象、优化了企业人才队伍建设、加强了企业员工的风险意识等。

1   宏观经济建设中内部审计的角色定位

1.1  董事会领导下的内部审计

董事会领导下的内部审计能够尽可能摆脱经理层对内部审计机构的约束和限制，这种内部审计模式也能放大内部审计的独立性和权威性。由于内部审计部门由董事会直接领导，董事会领导下的内部审计将立足于全局，完成公司内部的审计工作。董事会领导下的内部审计的局限性在于，内部审计部门直接挂钩董事會领导，这会致使董事会的权力有所加大。在董事会未能有效履行管理职责时，内部审计作用的发挥也会受到限制。

1.2  经理管理下的内部审计

经理管理下的内部审计，区别于董事会领导下的内部审计，是由经理层及下属单位负责。经理管理下的内部审计，能够对公司进行系统全面的审计监督，能够根据管理者业务管理的实际需求，有序完成既定的内部审计目标，内部审计工作还能维护好公司利益。但其局限性在于，经理管理下的内部审计过多地受经理层牵制，内部审计部门的独立性和权威性有限，就会致使内部审计人员受经理层管理，此时，内部审计职责目标无法实现。

2  宏观经济建设中内部审计的作用

2.1  强化了企业财务监督作用

宏观经济建设中的内部审计能够有效强化企业财务监督。企业内部审计能够利用大数据技术，为企业决策提供更加真实全面的审计信息，及时反映企业实际经营成效把控企业财务风险，提高对企业财务监督的透明度，最大限度地避免出现内部腐败和贪污受贿的情况。与此同时，通过内部审计发现的企业违规现象还可以及时进行上报处理，使得能够以最快的速度和最佳的方式处理财务风险，保障企业的财务安全，为企业的可持续发展提供充足的财务安全保障。

2.2  提高了内部控制管理效益

宏观经济建设中的内部审计还能够有效提升企业内部控制管理效益。随着我国社会主义市场经济建设的逐步完善，市场竞争压力逐渐增大，企业也在面临着更加严峻的市场挑战。通过企业内部审计建设，及时发现企业经营过程当中存在的风险和漏洞，能够有效提升企业管理者对企业内部经营状况的掌握程度。同时，通过企业内部审计还能为企业决策提供具有指导价值的相关审计信息，协助管理者做出符合市场发展预期的管理决策，促进企业良好发展，提高企业管理效益。

2.3  减弱了信息不对称现象

宏观经济建设中的内部审计还能够减弱信息不对称现象。企业内部的信息不对称现象会对企业各部门之间的配合协作产生严重影响，内部审计部门的引进，有利于审计人员对公司所有部门数据的搜集和分析，以此来充分了解各部门之间存在的经营风险和管理漏洞，并且通过内部审计信息共享切实提升公司内部的正常交互活动，促进公司内部资源的合理配置，最大限度的避免由于信息不对称而带来的人力物力浪费，提升企业运营效率。

2.4  优化了企业人才队伍建设

内部控制审计还能够帮助企业优化人才队伍建设。内部审计部门在进行日常审计工作当中，能够及时发现企业经营和管理方面存在的问题与漏洞，并且通过强化内部审计的方式可以实现对失职人员的追责，及时发现公司内部玩忽职守、不作为、能力与职位不匹配的相关人员，并且及时进行针对性的职业素质培养和人员优化工作，为企业引进符合公司发展需求的高素质人才，有效提升企业内部人员综合素养水平，加强人才梯队建设。

2.5  加强了企业员工的风险意识

宏观经济建设中的内部审计还有利于加强企业员工的风险意识。通常来说企业内部审计部门由公司内部抽调的人员组成，主要开展对公司内部事务的审计工作，及时发现企业生产经营过程当中存在的风险和漏洞，并及时上报至企业管理层。审计部门的成立释放出企业管理层对于内部风险把控的决心，通过内部审计工作的有效开展能够有效帮助企业进行市场经营决策，提升风险应对能力，同时也会对员工带来潜移默化的影响，使得内部员工风险防范意识逐步得到提升。

3  宏观经济建设中内部审计发挥作用的途径

3.1  财务审计

宏观经济建设中，企业内部审计是企业经营管理的重要内容，内部审计人员通过财务审计来保障企业的规范经营。内部审计人员会查验被审计单位的数据报表，并对企业的资产负债等信息做系统评估。除了会对企业资产负债的真实合法性做评估外，还会基于数据报表了解企业内部控制情况。企业内部审计人员基于财务审计来获取有效的财务信息，并通过财务数据分析整合，以审计报表的方式告知给企业决策者，并以此维护企业及企业员工的合法权益。

3.2  内部控制审计

内部控制审计是内部审计的重要构成。对于企业而言，企业的经营管理应当合乎国家法律法规规定，当企业经营管理违背国家法律或政策时，企业将不再具备经营管理的条件。审计人员通过内部控制审计工作的开展，核查企业经营管理是否合乎相关规定，除了会对企业经营管理做全过程监督，了解内部控制的相关规定是否执行到位，还会根据数据资料整合而成的审计报告，选定企业科学管理方式并以此提高企业经济效益和社会效益。

3.3  经济责任审计

内部审计人员通过经济责任审计来核查企业经济责任履行情况。企业方面高度重视内部审计并设立专门的内部审计机构，内部审计人员通过对被审计单位的深入了解，系统排查被审计单位的经济责任履行情况。经济责任审计工作的系统开展，能够帮助内部审计人员及时获取企业经营管理时的业绩数据，判断企业未来的经营发展方向。内部审计人员在开展经济责任审计工作后，能够将可靠依据上报给公司决策层并由公司决策层进行规划部署。

3.4  经济效益审计

经济效益审计是内部审计人员常见的审计工作。经济效益审计与企业经营效益直接挂钩，因此，经济效益审计的作用不容小觑。在宏观经济建设中，内部审计人员通过经济效益审计来有效评估企业经营效益，他们不仅能够借助专业的审计工具，获取企业经营状态及经营趋势，还能深入企业经营管理活动，客观公正地考察被审计单位的发展前景，并对可能影响企业经济效益的因素做逐一排查。经济效益审计将帮助企业实现转型升级及经营效益的提升。

3.5  风险管理审计

内部审计人员借助风险管理审计，有效排查公司经营管理时的风险和潜在风险。风险管理审计是以风险为导向的审计，内部审计人员通過风险管理审计，能够直截了当地获取企业风险管理体系是否存在漏洞，并对企业经营管理本身做系统的评估。对于已发生的风险，内部审计人员能够将风险有效控制以减少风险损失;而对于未发生的潜在风险，则可以在爆发风险之前做好预警工作，企业方面可以做足准备工作以应对可能存在的风险，这对企业的稳定经营是有直接帮助的。

4  充分发挥宏观经济建设中内部审计作用的具体措施

4.1  深入了解内部审计的工作作用

为了更好地适应宏观经济发展，充分发挥宏观经济建设中内部审计的作用，就应该深入了解内部审计的工作作用。企业方面应当充分认识到内部审计对企业经营管理的重要价值，确保内部审计工作开展与企业发展规划相适应，在企业内部审计人力资源储备相对较少时，可以通过优质人才引进的方式，提高内部审计人才数量。同时也要根据内部审计工作的开展需求，优化设计内部审计的工作细节，并以此揭露及防范企业潜在风险。

4.2  扩展内部审计人员的工作内容

企业开展内部审计工作时，应当有效拓展内部审计人员的工作内容，确保内部审计工作能尽可能涵盖多个领域。目前，仍有部分企业的内部审计人员在开展审计工作时只负责公司查账，这样的工作内容并不能实现内部审计的初衷。后续发展就应该拓展内部审计人员的工作内容，确保内部审计工作能涵盖发展审计、决策审计、产品研发审计、信息化建设审计等。即使是小微型企业，也应该尽可能确保内部审计工作能够涵盖企业经营管理的各个流程。

4.3  强化内部审计的独立性和权威性

如前文所说，经理管理下的内部审计工作容易欠缺独立性，后续发展就应该强化内部审计的独立性和权威性，确保企业内部审计工作的开展能最终作用于企业长久稳定的发展。企业方面需要专门设置独立的内部审计部门并赋予内部审计部门较高的独立权利。内部审计人员应当根据经营决策差异，明确自身的职责定位并避免参与其他项目的审计工作。对于董事会领导下的内部审计工作，则应该适当减少董事会对内部审计工作的过度干预，确保内部审计部门的独立权威。

4.4  建立内部审计人才的培训体系

对于企业而言，拥有充足的内部审计人才储备会对企业经营管理及企业内部审计工作的开展带来正面作用。为此，建立内部审计人才的培训体系是不可或缺的。一方面，需要对内部审计人才提供实地培训及考核，培训课程可包括内部审计专业知识的培训及专业技能的指导。另一方面，则需要在实地培训及考核的基础上，进一步提供线上培训课程，确保内部审计人才能在线上线下培训课程的一体化学习中，实现个人审计能力的提高。

4.5  推进内部审计信息共享系统建设

宏观经济建设中，企业内部审计信息共享系统建设情况会直接影响内部审计工作开展效果。后续发展时，就应该推进内部审计信息共享系统建设。前期发展阶段，主要是让企业内部审计人员熟悉内部审计的现代化信息技术，明确内部审计信息平台建设对内部审计工作开展的重要价值。而在发展进入到相对稳定阶段后，内部审计人员应当参与到内部审计信息共享系统建设中，通过与技术人员展开密切沟通的方式，确保最终形成的信息共享平台能有效化解信息孤岛问题。

结语

宏观经济建设中，内部审计可发挥重要作用，而内部审计发挥作用的途径包括财务审计、内部控制审计、经济责任审计、经济效益审计、风险管理审计等。要想充分发挥宏观经济建设中内部审计作用，就应深入了解内部审计的工作作用、扩展内部审计人员的工作内容、强化内部审计的独立性和权威性、建立内部审计人才的培训体系、推进内部审计信息共享系统建设等。

参考文献

[1]沈丽英.实现审计转型为加快经济建设助力——审计机关如何实现审计转型、更好服务经济发展方式转变之研究[J].经济问题探索，2011（06）：181-184.

[2]刘杉.国家审计服务经济建设的路径研究：反思与重构[J].中国流通经济，2014（10）：60-65.

[3]王娜.新时期国家审计服务地方经济建设的现实路径[J].当代经济，2016（26）：104-105.

[4]黄美潇，陈昕悦，王林.新时代背景下国家审计监督对地方经济建设的促进作用[J].商业会计，2020（16）：118-120.

注：

1.课题类别：2019年度“内蒙古社会科学基金项目”盟市专项：《赤峰市构建经济大市对策研究 》 19M14

2.项目类别：2020年赤峰市社会科学科研课题《赤峰市网络经济与实体经济融合发展对策研究》 批准文号：（2020）33号

（作者为中共赤峰市党校委副教授）