资产公司抵债资产涉税风险及对策研究

林琳

摘  要：资产公司中抵债资产的涉税行为比较多，受多项政策影响下可能会导致抵债资产出现涉税风险，这就会对抵债资产的债券归属和债务偿还效果产生不利影响。基于此，必须根据资产公司抵债资产涉税风险制定合理对策，提升资产公司税务管理水平。本文侧重分析资产公司抵债资产，了解资产公司抵债资产涉税行为和各项风险表现，并从资产公司各项业务工作实施情况入手确定相关对策，确保资产公司抵债资产涉税风险可以得到有效调整。

关键词：资产公司;抵债资产;涉税风险;应对策略

抵债资产是指资产公司在收购、管理和处置不良资产过程中依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。从资产公司入手进行分析，对抵债资产开展涉税工作时可能会出现各项风险问题，影响资产公司抵债资产金融管理效果。加上资产公司抵债资产占比呈现持续上涨趋势，这就应强化资产公司抵债资产涉税风险处理力度，提升资产公司抵债资产涉税工作的合法性，降低资产公司抵债资产涉税风险恶化趋势。

1抵债资产涉税行为概述

1.1抵债资产取得、持有、处置中涉及到的税费

资产公司抵债资产取得、持有和处置中涉及的税费存在一定差异，在这里针对这几项抵债资产经济活动涉及的税费进行分析。对于抵债取得来说，涉及的税费包括印花税、契税、增值税及附加和企业所得税等。对于抵债持有来说，主要分为对外出租和自用抵债这两种。其中资产公司对外出租抵债资产涉及的税费包括印花税、增值税及附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税等。资产公司自用或者自持的抵债涉及的税费包括企业所得税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税等。对于抵债处置来说，其中涉及的税费包括印花税、增值税及附加、土地增值税、企业所得税和其他税费等。

1.2资产公司抵债资产涉税的常规处理方式

对于资产公司来说，其中抵债资产涉税工作涉及的环节比较多，如果没有对各个环节和基础工作项目进行优化调整，必然会对资产公司抵债资产涉税行为和各项工作实施情况产生一定风险隐患，这就应强化资产公司抵债资产涉税处理效果，并在合理方法支持下控制各项风险问题，彰显资产公司以物抵债决策的优势和相关工作落实情况。而且对抵债资产税务工作进行常规处理时需要对抵债资产出租、占用和使用过程中遇到的风险问题进行综合调整，并引导涉税人员和抵债资产代管人员在相互配合情况下开展具体纳税工作，对于资产公司抵债资产涉税行为因为税负过重而出现问题。一般来说，资产公司中抵债资产在取得和处置过程中需要进行两次纳税工作，这就可能导致资产公司抵债资产涉税行为出现重复纳税问题，资产公司抵债资产涉税行为的经济管控效果和相关工作实际开展要求之间也存在明显差异。为此，必须对资产公司抵债资产涉税工作各时期涉及的税费金额进行精准核算，并做好抵债资产估值管理和涉税风险管控等常规处理工作。针对资产公司抵债资产涉税进行常规处理时也需要按照实物资产的实际情况进行相应管理工作，按照国家制定的税法政策条例进行相对应税费缴纳工作，使得资产公司抵债资产涉税常规处理效果和综合管控力度取得进一步提高。

2资产公司抵债资产涉税风险

2.1税收政策

主要有《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税﹝2001﹞10号）、《国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司受让或出让上市公司股权免征证券（股票）交易印花税有关问题的通知》（国税发﹝2002﹞94号）、《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税﹝2003﹞21号）、《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》（财税﹝2013﹞56号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税﹝2016﹞39号）等系列财税政策

2.2抵债资产时的涉税风险

资产公司抵债资产涉稅风险大致分为纳税申报不及时、申报主体不清晰和纳税申报不准确等。对于抵债资产纳税申报不及时来说，表现在资产公司抵债资产因为某些瑕疵原因而无法办理过户手续，资产公司抵债资产转让环节的纳税义务也不能稳步开展，这就影响资产公司实质物权获取的及时性和有效性。对于纳税主体申报不清来说，主要原因表现在资产公司抵债资产开展税务工作时没有按照合理要求确定相关申报主体，这就会造成资产公司法定义务人与税费实际承担者之间存在明显冲突和争议问题，抵债资产取得后可能会导致资产公司债务人面临破产危机，资产公司产权部门没有按照抵债资产纳税主体将完税证明和产权变更当作先决条件，严重时也会导致资产公司抵债资产纳税过程中出现明显诉讼风险。对于纳税申报不准确来说，资产公司抵债资产涉税处理方式和税务机关抵债资产涉税方式差异明显，这就影响资产公司与税务机关之间协调配合力度，造成资产公司抵债资产纳税申报过程中出现风险问题，抵债资产纳税申报的准确性难以得到有效保障。

3资产公司抵债资产涉税风险的应对策略

3.1谨慎接收抵债资产

资产公司在开展各项金融业务工作时必须将抵债资产的作用和关联税务缴纳实施效果提升到一定高度，从而避免资产公司抵债资产在管理和相关金融业务在具体实施过程中受到各项不合理因素的干扰，这就可以从源头上减少资产公司抵债资产涉税风险，保证资产公司抵债资产关联纳税工作的实施效果和综合管控力度，防止法院强行裁定以物抵债，为资产公司各项业务工作实施和稳步运转提供一定有力支持。加上资产公司在不断发展过程中可能会面临资金短缺的瓶颈期，而在这一阶段应根据各项金融业务实施情况谨慎接收抵债资产，并在法院参与执行拍卖抵押抵债资产失败之后与法院展开有效沟通，避免资产公司消极地等待被法院裁定抵债资产。而且强化资产公司与法院之间有效沟通力度，还可以为资产公司抵债资产裁定法院争取到一定缓冲时间，同时加快资产公司招商和抵债资产处置流速，加强资产公司现有债权资产转让力度，为资产公司抵债争取到缓冲余地。如果资产公司与法院之间的沟通没有达到和谐统一状态，就需要资产公司在获取抵债资产之后向法院申请抵债资产拍卖活动，将抵债资产拍卖收入用于资产公司债务抵偿，增强资产公司阶段偿债能力，控制债务压力过大对资产公司金融业务实施和综合发展产生不利影响。

3.2减少抵债资产流转环节

对资产公司中抵债资产项目进行视同销售时可能会出现环节混乱的问题，对资产公司抵债资产进行流转处理时也可能会因为环节过多而出现流转税重复缴纳的问题，这就会影响资产公司抵债资产的保值效果，资产公司偿债能力和金融业务承办能力等方面也会受到很大影响。基于此，就需要从降低资产公司抵债资产税负入手对具体工作的流转环节进行有效控制。在资产公司接收抵债资产之后可以采用抵债收益权转让的方式将公司现有的抵债资产转给受让方，之后按照前期约定的偿债要求对抵债资产进行竞价出售。为保障资产公司抵债资产受让方权益归属和涉税风险应对处理效果，需要受让方自行办理清场和过户等手续，尽量减少资产公司抵债资产流转环节，控制资产公司抵债资产在多次流转纳税过程中产生涉税风险，保证资产公司抵债资产转让过程中纳税工作的合理性和各项风险问题实际处理效果。此外，也需要受让方主动承担资产公司抵债资产转让及其纳税过程中产生所有税费和历史欠缴税费。这种处置方式不仅可以减少资产公司抵债资产转移过程中各项财产税支出额，还能避免资产公司在开展金融业务和综合发展过程中出现资产闲置的问题。控制资产公司抵债资产贬损风险，继而有效应对资产公司抵债资产涉税风险问题。

3.3积极与税务机关沟通交流

由于资产公司抵债资产的涉税行为较为复杂，按照资产公司抵债资产转让和以及其他工作项目开展纳税工作时可能会因为各项不合理因素干扰而出现涉税风险。为改善抵债资产涉税风险问题，就需要根据资产公司抵债资产用途和相关税费缴纳情况做好相应发挥政策归纳工作，并在保证具体法规政策合理性和完善性的同时，为资产公司抵债资产涉税行为提供合理参考依据，改善资产公司抵债资产涉税行为复杂性和特殊性现状，突出完善法规政策在资产公司抵债资产涉税行为以及各项风险问题应对处理中的作用。此外，也需要强化资产公司与关联税务机关之间沟通交流力度，这就可以帮助资产公司抵债资产管理人员按照税务机关提出的政策条例要求开展有效的缴税工作，使得资产公司抵债资产涉税行为现实开展过程中可能出现的风险问题进行有效处理。针对资产公司各项实务工作实施过程中涉及的税费缴纳地点混乱和方式困难等风险问题来说，应按照资产公司抵债资产涉税行为表现和各项风险问题确定具体工作的执行途径。为强化资产公司与主管税务机关的协调配合力度，也需要将抵债资产涉税行为的税务立场清楚表现出来，并依照准确详细税务立场开展与资产公司业务工作实施情况相关的抵债资产涉税行为，增强资产公司抵债资产涉税行为的税法依从性，并在扩展税务法规政策应用范围的同时妥善处理资产公司抵债资产涉税风险。

3.4尽力争取抵债资产缴纳税费财政奖励

资产公司抵债资产涉税行为在具体实施过程中涉及的风险问题比较多，这就应在考虑抵债资产税务额度和涉税风险表现等方面确定合理应对模式，控制资产公司抵债资产涉税风险综合处理受到各项不合理因素干扰，化解资产公司开展各项金融业务工作时产生不良资产风险问题，协同不良资产风险处理和抵债资产涉税风险应对管控。当然也需要资产公司所在地区政府机关对抵债资产涉税行为评估判断力度，促使政府机关对资产公司抵债资产缴纳税费提供一定财政奖励，这就可以为资产公司抵债资产合理缴纳税费提供一定推动力，并在改善税款重复缴纳问题的同时对资产公司抵债资产涉税风险展开全面处理。在资产公司抵债资产实施涉税风险时也需要强化政府机关和税务机关在其中参与力度，对于资产公司抵债资产各时期税费缴纳过程中可能出现的各项风险问题展开有效处理，找准抵债资产涉税行为与资产公司各项业务工作之间的契合点，并在强化抵债资产税费缴纳与资产公司金融业务工作之间关联性和协调配合力度的情况下降低抵债资产涉税风险税务负担，保障抵债资产涉税风险的经济效益和综合管控效果，满足资产公司各项金融业务稳步实施和阶段偿债工作合理开展要求，并在政府奖励支持下推进资产公司抵债资产涉税风险应对和综合处理工作协调稳步实施。

4结语

为保证资产公司资产税务管理效果和宏观调控力度，就应根据我国社会经济发展趋势和资产公司业务工作实施情况对抵债资产涉税风险进行有效调整，鼓励资产公司根据抵债资产涉税风险表现情况向国家税务总局做出充分反映，之后充分利用各项税收政策和相关条例对抵债资产涉税风险进行有效处理，盘活资产公司抵债资产，实时解决地方金融风险问题，并在提升资产公司金融管理效果的同时将抵债资产涉税风险优化处理目标落到实处。

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