行政事业单位内部控制中的问题与解决对策

钟莉

摘  要：随着我国社会经济的快速发展，以及市场经济体制的逐步完善，行政事业单位内部控制在促进政府工作转型，提高社会公共服务水平等方面发挥的重要性逐步凸显。相较于普通企业，行政事业单位具有一定的特殊性。在过往经济发展阶段，行政事业单位无需面对过大的市场竞争压力，致使工作人员的竞争意识与危机意识有待增强。与此同时，因管理体系建设步伐较慢，致使行政事业单位内部控制中的问题频现。本文则具体问题具体分析，提出了几点行政事业单位内部控制对策，以供参考。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;解决对策

我国市场经济在稳步发展的过程中，行政事业单位发展步伐也在逐步加快。健全的内部控制体系，可以确保内部管控工作有序开展，保证内部控制评价工作有章可循、有据可依。为了充分发挥出行政事业单位效能，并提高社会公共服务质量与效率，我国相关部门逐步加大了行政事业单位内部控制问题研究力度。

1行政事业单位内部控制的重要性

首先，有效规避违规违纪行为，强化党风廉政建设。行政事业单位作为国家公共服务的重要提供机构，其自身的内部控制建设成效直接决定着单位经济活动是否在法律法规允许的范围内进行。因此，加强行政事业单位内部控制，便于杜绝违纪违规行为的发生，端正行政工作人员的行为举止，积极助推党风廉政建设，继而发挥出行政事业单位应有的效能。

其次，提高单位财务信息质量。行政事业单位的运营资源多来源于财政拨付。通过强化行政事业单位内部控制建设，有助于防止财务信息存在质量性问题，推动单位资产管理工作有序开展，为单位健康发展奠定坚实的财务基础。

最后，提高行政事业单位公信力。行政事业单位在为公众提供公共服务的同时，其自身运营过程中也不乏问题的存在。比如，职工职能意识有待强化、存在部分官僚主义倾向、监督管制公开性与透明性有待强化等。诸多问题得不到强有力解决，必然会影响到行政事业单位公共服务质量。通过积极开展行政事业单位内部控制工作，则便于约束与监督职工的行为举止、思想动态等，有效规避过往发展中存在的不足，为民众提供高质量的公共服务，继而提高行政事业单位公信力。

2行政事业单位内部控制中的问题

2.1风险评估质量有待提升

新经济发展趋势下，行政事业单位逐步加大了风险评估工作关注力度。凭借风险评估，便于分析与研判行政事业单位发展中潜在的风险与隐患。因行政事业单位提供公共服务或者公共物品，相较于其他类型的企业，其整体的市场竞争压力较小。与此同时，职工隶属于行政事业单位编制，其整体的竞争意识与风险防控意识在一定程度上被弱化。在日常营运环节，行政事业单位在公共资源配置方面具有着部分权利。加之我国现行法律法规有待进一步完善，致使对行政事业单位的约束与监管力度较为有限。在工作实践中，因行政事业单位风险评估工作不到位，极易造成公共资源损耗，甚至会导致部分行政事业单位公信力下降。

2.2内部控制制度执行效果欠佳

再健全的内部控制机制得不到贯彻与执行，也会影响到内部控制成效，使得内部控制工作流于形式。依托完善的内部控制制度，可以为行政事业单位预防风险、安全实施决策等奠定坚实基础。然而，在现实中，内部控制制度于具体实施环节仍然存在一些问题。比如：有部分行政事业单位领导决策失误，或者缺乏担当与魄力等，未给予风险评估或者职工参与权充分关注，影响到职工民主权利的发挥。抑或，在内部控制机制执行环节，审查监督工作不到位，在发现问题后，未及时处理问题或者问题处理方案不当等，影响到内部控制工作成效。

2.3监督与评价机制有待进一步完善

健全的监督与评价机制有助于约束与监管职工的行为举止，实现职工与单位的共同发展，并大幅度提高行政事业单位公共服务质量与效率。在现实中，有部分行政事業单位所制定的监督评价体系缺乏完善性，使得单位长期带风险运行。此外，市场经济体制对行政事业单位的影响较小，单位内部的审查机制等较为欠佳，直接加大了单位财务风险与贪污风险。有些行政事业单位制定了较为规范的人力资源管控机制，但是职工的绩效考核缺乏透明性，无法全面掌握职工的实际工作状况或者业绩情况等。因现行的奖惩机制未得到及时更新与优化，无法高效地激发出职工的工作热情，或者无法强化职工的责任意识等，致使监督与评价机制流于形式，并造成大量人力、物力与财力的浪费。

2.4工作人员的综合素质有待提高

工作人员的综合素养直接影响到内部控制制度落实成效。在现实中，有部分工作人员的专业水平有限，在内部控制制度落实环节，容易出现一些常识性错误，降低了内部控制成效。此外，行政事业单位为了缩减用工成本，往往部分工作人员身兼数职。尽管掌握一定的内部控制经验，但是终因专业素养有限等，无法高效地应对内控控制工作中的新问题与新挑战，甚至影响到各个领域岗位间的约束与监督作用地发挥。

3行政事业单位内部控制问题解决对策

3.1建立完善的内部控制体系

为充分发挥出行政事业单位内部控制工作价值，行政事业单位应结合现实发展所需与国家相关法律规范等，建立完善的内部控制管理体系。具体措施如下：首先，行政管理单位需从自身角度出发，有效掌握现阶段发展政策导向等，强化决策权、执行权、监督权间的独立性，以此满足单位发展切实所需。其次，建立科学完善的内部结构，合理设定管理层，明确岗位权责，将工作职责落实到人头。再次，借助完善的监督与约束机制，强化对内部控制工作人员的综合性管控，使得内部控制体系能够高效运作。最后，行政事业单位需认真践行政府相关制度规范，并依托风险评估小组，制定出完善的风险评估机制。通过全面分析与把控行政事业单位内部运行情况，结合各个环节风险点制定出相应的风险防范方案。定期评估行政事业单位各个工作节点的内部风险，完善相应的权责机制，以此督促相关负责人加强风险防范意识，一旦发现问题，及时上报，及时解决，助推行政事业单位稳步运行。

3.2加大内部控制制度执行力度，强化内部控制落实成效

首先，认真解读与贯彻各层级指示精神，将内容落实到位。行政事业单位在内部控制建设环节，需注重强化公共服务成效，并加大对单位内部经费或服务业务的预算管理，以此提高事业单位内部公共资源的使用效率，充分发挥与挖掘出行政事业单位公共管理职能。在内部控制制度落实环节，应注重制度管理监督与评估功能的发挥，确保行政事业单位各项工作被高校落实，防止内部控制制度流于形式。

其次，各行政事业单位需将自身发展情况充分考虑进去，制定出完善的单位支出预算、资金、活动经费等各方面的管控方案，并搭配切实可行的监督与评价机制，将监督与评价机制贯穿到事业单位实际运营环节。比如，在单位审计过程中，若发现单位内存在不合规行为或事件，应及时查明原因，并追究相关人员责任，制定出相应的整改方案，充分发挥出事业单位内部控制制度的促进与监管作用。

3.3健全内部控制监督体系

健全的监督体系，可以对职能部门或者工作者形成约束与监督作用，确保单位稳步运行，并从整体上提高单位运行效率与质量。因此，在制定健全的内部控制机制后，行政事业单位需结合自身实际所需，构建科学完善的监督管理机制。一旦发现行政事业单位运营中存在的问题，及时追究相关人员的责任，并制定出相应的整改方案。事业单位可以配置专业化的监督部门，由监督工作者动态化掌握内部控制机制或者各项制度规范执行情况，发现问题后，及时启动应急预案，提高问题处置效率以及事业单位整体的营运水平。

3.4加大人才培养力度

行政事业单位内部控制工作地高效推进，离不开相关工作人员与基层职工的积极参与与配合。因此，单位需要给予人才培养工作充分关注，加大宣传力度，将培训工作常态化，全面提高职工的综合素养。

首先，加大人才遴选力度。依托完善的人才选拔机制，全面考察应聘者的职业素养、知识储备、职业技能工作经验等，并择优录用。依托专项培训计划，加大人才培养力度，健全单位人才结构，为单位注入源源不断的发展动力。

其次，行政事业單位可以结合现实所需设置专项经费，为内部控制工作顺利进行，提供充分的人力、物力与财力。

最后，强化职工的内部控制意识。行政事业单位负责人在内部控制体系建设中发挥着引领作用与主导作用。为此，相关管理人或者负责人应积极宣传内部控制知识，端正职工价值体系，使得职工认识到内部控制建设工作的重要性。通过有效增强职工的内部风险防范意识，引导职工积极参与到内部控制工作中，继而为内部控制工作有序推进营造良好的内部环境与氛围。

3.5积极推进内部控制信息化建设

行政事业单位内部控制工作的有序开展离不开各个部门间的协作与交流。信息化时代背景下，行政事业单位需建立起一套科学完善的信息交流系统，强化各部门间的信息共享与互联互联，防止信息孤岛等问题的出现，为内部控制工作高效开展提供充分的数据支撑。此外，强化与上级单位间的纵向沟通、同级单位间的横向沟通，以此及时发现行政事业单位内部运营中潜在的问题。依托现代化信息技术与基层职工间搭建起便捷的沟通桥梁，为基层职工表达所思所想等提供有力的通道，有效展现职工意见与建议等，发挥出职工间的监督职能。通过动态化掌握职工的思想动态与工作情况等，制定出富有针对性的内部控制方案，并提高行政事业单位工作成效。

4结束语

总而言之，新经济发展趋势下，行政事业单位也面临着较大的改革与发展压力。科学合理开展内部控制工作，便于及时发现行政事业单位运营中存在的不足，有效防范徇私舞弊、以权谋私腐败等问题的出现。尽管如此，在实际工作中，因缺乏健全的内部控制机制、内部控制制度落实力度有限、缺乏完善的内部评价与监督机制、工作人员综合素养有待提升等普遍性问题的存在，直接影响到行政事业单位内部控制成效。为此，以上内容提出了几点针对性的工作意见与建议。希望相关工作者可以从中得到一点启示或者参考。

参考文献：

[1]林玉兰.行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J].当代会计，2019（6）：96-97.

[2]李敏.行政事业单位内部控制建设所存在的问题和解决对策[J].现代商业，2019（16）：154-155.

[3]米雪.我国行政事业单位内部控制评价模式研究[J].中国外资，2019（14）：68-69.