风险管理视角下企业集团内部控制研究

郑强

摘  要：本文以风险管理视角下企业集团内部控制为分析对象，首先概述了风险管理视角下企业集团内部控制的内容与意义，接着分析了风险管理视角下企业集团内部控制存在的问题，最后论述了风险管理视角下企业集团内部控制的对策，建议以便不断提高企业集团内部控制时效，推动企业可持续性发展。

关键词：风险管理;内部控制;风险管控

在企业运转的过程中，内部控制制度建设非常重要，完善的内部控制可以提高企业运转水平，使企业在第一时间发现风险并采取有效措施，以此降低内部控制存在风险的概率。本文主要探讨风险管理视角下企业内部控制的相关问题，希望以此提升企业内部控制质量，提高企业的发展效率。

一、风险管理视角下企业集团内部控制的概述

内部控制制度是指企业内部为了实现自身的发展目标，保证各项信息资料的完整正确，确保各项经营方针能够被贯彻执行，保证各项经济活动的规范性和合理性而采取的自我约束、自我规范、自我评价、自我控制的一系列方式与方法。在风险管理视角之下，企业集团强化内部控制具有以下几方面的重要意义。

第一，完善企业法人治理结构。在风险管理视角之下，企业强化内部控制不仅仅可以提升企业内部的管理质量，同时还可以强化内部控制部门之间的沟通与交流。与此同时，企业不断强化内部控制还可以健全企业法人治理结构体系，以此提升企业内部控制的质量，使内部控制制度真正发挥监督的效果，减少企业在经营过程中发现风险的可能。

第二，有助于创建现代企业制度。近些年来，许多企业都在推进改革发展，很多企业都以建立现代企业制度作为目标，而现代企业制度的建立必须拥有完善的内部控制机制，以此减少企业在日常经营管理中出现误差的可能。因此，在风险管理视角下的内部控制制度建设有助于帮助企业规避风险，同时有助于帮助企业建立现代企业制度，使企业在市场上更加具有竞争力。

第三，有助于巩固改革，提升企业效益。长期以来，企业都是以获得最大的经济利润作为目标，而为了实现这一目标，很多企业加快了是内部的改革与创新，不断优化自身的内部结构，使企业在激烈竞争中可以脱颖而出。为此，企业强化内部控制制度可以不断完善企业的各项管理事项，有助于巩固企业之改革以来的各项成果，有助于提高企业的经济效益。

第四，有助于推动企业稳定发展。企业的发展不仅仅需要关注当前的发展状况，同时也需要关注未来的发展方向。企业加强内部控制可以优化内部业务环节，以此不断提高企业发展的质量，确保各项战略目标得以实现。企业加强内部控制还可以系统性地梳理各项业务流程，积极识别风险，做好风险评估管理，同时给出解决问题的对策，从而遏制风险的发生，以此提高企业可持续性发展的水平。

二、风险管理视角下企业集团内部控制存在的问题

第一，企业缺乏完善的内部控制机制，对于内部控制制度认知不正确。目前，一些企业领导者并没有认识到内部控制机制建设的重要意义，没有将内部控制制度融入到企业生产管理的各个环节之中，致使企业在风险管控方面缺乏必要的内控机制予以支撑。由于企业缺乏完善的内部控制机制，致使企业的很多经营管理都存在着风险。与此同时，企业所创建的内部控制制度并没有结合自身的发展实际需求，现有的内部控制机制内容都是照搬其他企业的做法，没有仔细分析企业实际生产经营状况，同时内部控制机制非常繁琐，风险管控效率并不高，没有真正达到规律风险的作用。

第二，现有的内部控制机制无法应对来自于高层管理的风险。企业内部控制机制可以更好的帮助管理层做好风险业务管理，强化对各个员工的管理工作水平。但是，在企业内部，很多高层管理人员并不愿意接受内部控制制度的约束，许多高层管理人员的思想非常僵化，没有发挥以身作则的作用，致使内部控制制度无法应对来自于企业高管可能带来的风险，使企业高层管理人员成为了内部控制制度的法外之地，致使内部控制制度存在盲区，无法应对所有的经营管理风险。

第三，缺乏系统防范意识，技术手段落后。内部控制机制对于中国企业依旧是一个全新的事物，很多企业并没有将内部控制制度纳入到企业的管理体系之中。在很多企业看来，企业的重中之重就是获取经济利润，内部控制制度是一项可有可无的制度。由此可见，一些企业经营者的经营思想较为传统，而这种传统的经营思想也会为风险的诞生提供土壤。由于管理者的思想较为落后，企业在风险识别、风险评估以及风险应对等方面的内容相对滞后，无法真正发挥内部控制机制在防范风险方面的作用。与此同时，一些企业虽然正在积极创建内部控制制度，但是只是单一的从财务角度分析，并没有认识到风险来源的多样性，致使企业内部控制制度形同虚设。

第四，缺乏成熟的理论体系予以支撑。在风险管控的大背景下，企业加强内部控制管理，缺乏行之有效的理论体系予以支撑，致使企业在开展内部控制时并不知晓从何处入手，同时也并不知晓如何有效提高内部控制的方法。正是由于缺乏成熟理论支撑，至此内部控制存在一定的难度，企业所开展的内部控制活动依旧是一种探索式的活动。

三、风险管理视角下企业集团内部控制对策

第一，有序推进风险管理与内部控制之间的融合。在风险管理的大环境之下，为了不断提高企业内部控制水平，企业可以将风险管理和内部控制机制有效融合在一起，积极寻找两者之间的融合点，以此保障企业的正常运转。在企业内部，内部控制活动更加突出个项管理的规范性，而风险管理工作更加强调做好风险评估与控制。因此，企業可以将两者融合协调在一起，需要认识到风险管理在企业内部控制的特殊性，企业可以成立单独的内部控制部门，既做好内部控制又强化风险管理，从而保障企业的正常运转，提升企业的风险防范能力。在优化内部控制的过程中，企业还可以不断提高风险管理能力，可以从细微处着手，强化内部风险管控人员的培训管理，提高工作人员的工作能力，强化内部风险管控体系建设，以此提升企业内部控制质量。

第二，不断完善企业内部控制制度模式。为了不断提高企业内部控制质量，企业可以在风险管理认知的基础之上有序推动内部控制。为此，企业可以从风险管理的角度出发，做好战略评估和分级管理，以此提升企业内部控制时效降低发生风险的概率。从企业发展战略层面上看，企业需要将内部控制风险管理纳入到企业发展战略规划之中，从组织框架结构及风险管控模式等方面入手，不断拓展内部控制的范畴，确保内部管理的质量。与此同时，企业还需要不断完善风险评估机制，面对可能存在的风险需要设置专人管理，及时做到识别风险和控制风险，从而有效规避风险可能带来的负面影响。在工作方法方面，企业需要充分挖掘大数据信息技术的全力，通过信息技术做好归纳总结，以此做好预测与评价管理，避免企业遭受损失。

第三，构建完善的风险管理流程及管理体系。在企业日常经营管理活动中，风险管理是一项基础性的工作，企业需要针对不同的业务流程出台风险管理应急办法，针对不同业务可能出现的风险进行评估，同时还需要强化各项流程管控，让风险管理与内部控制机制有效融合在一起。与此同时，企业也需要不断强化风险流程的监督管理，不仅需要考虑现有流程是否符合内部控制制度的要求，同时还需要考虑对最后执行结果的有效监督，及时发现在内部控制中存在的障碍性因素。为此，企业可以发挥审计部门的职责，使审计部门及时发现内部控制风险管理中的缺陷，以此不断优化管理水平，提高企业内部控制管理的质量。

第四，强化风险管控意识及内部控制机制。在风险管控的视角之下，为了不断提高企业内部控制的水平，企业还需要不断强化工作人员的风险防范意识，需要使工作人员积累宝贵的风险防范经验，提高内部控制的水准，定期反思内部控制制度中存在的缺陷，以此提升风险防范水平。由于企业业务覆盖面较广，因此企业的风险防范意识需要更强，公司需要制定内部风险防范守则，强化风险防范内部宣传，营造良好的内部控制文化氛围，让企业员工在良好的工作氛围下完成各项风险防范工作，以此不断提高风险防范水平，提升内部控制质量，确保企业的各项内部控制制度更加完善。

第五，不断完善企业的内部控制监督系统。由于企业的生产管理链条较长，高层管理人员不可能对每一项活动都亲力亲为，因此构建完善的内部控制审计制度就非常必要。内部审计制度的内涵非常丰富，主要是以强化内部控制为主，包含定期审计、离任审计、成本审计等各方面内容。为了有效提升内部控制审计的质量，公司需要成立专门的审计部门，同时还需要挑选一批品格正直业务能力较强的工作人员，需要结合企业经营的实际情况明确内部审计的定位。例如，公司内部控制审计直接向公司的管理层汇报，其独立于其他的业务部门，不受其他业务部门的管辖。内部审计部门有权对所有的职能部门开展审计管理工作，同时内部审计部门还可以根据业务发展状况开展突击审计，要求相关被审计部门在规定期限内给出报告。内部审计人员也需要定期进行更换，工作人员最长时间不能超过三年。内部控制制度需要不断完善认定标准，需要及时发现内部控制中存在的缺陷与问题，定义出现缺陷的原因与性质，及时提出整改方案，报公司管理层通过报告。因此，内部审计是一项行之有效的内部控制制度体系，恰当的运用可以有效提高企业内部控制的时效，可以纠正企业的潜在风险。

四、结语

综上所述，为了提升风险管控视角下企业集团内部控制的质量，企业集团需要有序推动风险管理与内部控制之间融合，需要不断完善企业内部控制制度模式，构建完善的风险管理流程及管理体系，强化风险管控意识及内部控制机制，完善企业内部控制监督体系，以此不断提高风险管控视角下企业内部控制的质量。

参考文献：

[1] 蔚思远. 基于企业全面风险管理视角下内部控制，风险管理，内部审计的整合研究——以JN集团全面风险管理为例[J]. 当代会计， 2020（20）：2.

[2] 汪雅芬， 顾全根， 李灵瑶. 风险管理视角下内部控制体系构建探讨[J]. 科技经济市场， 2020（8）：3.

[3] 陈倩. 风险管理视角下企业內部控制评价研究[J]. 中国市场， 2020（27）：2.

[4] 谭智实. 风险管理视角下的非上市民营企业内部控制研究[J]. 财经界， 2020（6）：2.

[5] 杨洋. 风险管理视角下企业内控体系构建[J]. 经营者， 2020.