商业银行管理会计人才队伍建设实践研究

陶骏瑞

摘  要：随着商业银行在管理审计领域中的不断实践和应用，会计队伍也将逐渐进行转型发展。文中以某商业银行为例，该行积极依托我国管理会计职业能力框架进行审计人才队伍建设培养的工作，并获得了一些进展，也提供了关于银行管理会计培养的建议。

关键词：商业银行;管理会计;人才队伍建设;实践

世界经济数字化大潮席卷、新兴信息的应用、金融技术快速崛起，金融业生态不断重构，后疫情时期商业银行的数字化变革发展也形成了全新态势。近些年，我们持续摸索和不断创新金融技术在商业银行财务会计管理系统等領域的运用与实施，如中国工商银行于二零一七年开始实施"管理会计系统MOVA"，提升财务管理精细化水平;建设银行二零一七年"新一代核心系统"全面建成，从根本上颠覆了过去的"政府部门级"IT系统建设方式，顺利实施了向"公司级"发展方式的全新转变。新系统、新一代信息技术的应用，更需要与之相配套的现代管理会计人才队伍，因此加强财务管理人员的能力提高和培训工作已迫在眉睫。

一、商业银行会计运行流程与特点

中国商业银行传统的银行业务运作管理模式是以层次管理为特点，即以层级最低层的业务网点为基层，以银行业务前后台合一为核心的业务方法。一般银行业务由销售网点接受，销售网点柜员对顾客所出具的业务单证予以核对后负责记账会计核算等作业，而且大额及特别银行业务还须先由授权人负责事中的审批与授信，然后打印凭证并与顾客签字确定，最后再将银行的业务单证递至市场监督机构实施事后监管[1]。但一般而言，中国商业银行会计必须接受既定风险管理规定的制约，方式与程序也相对明确，而管理会计的成本核算程式也通常并不稳定，但管理者也可以针对自身的具体情况需求暂时确定;其所提交的信息也通常带有针对性，或者是比较特殊的;通常，会以本单位的经济效益为目标，来管理与评价本行的全部经营活动;而审计主体通常包括了本行内的所有经济责任主体，可不受国际公认准则以及会计制度的约束，对他们的日常管理工作予以全面考察，和评估必须服务于本行的经济效益和经济决策。

二、商业银行会计管理的现状

（一）柜面营销能力欠缺

会计业务核算处理工作一般全部经由营运站点的柜面进行，而柜员的工作精力则主要被耗费在银行业务操作上，当处理了各项银行业务处理工作以后，往往就无暇顾及和顾客进行有效交流，从而耗费掉了很多发现优质客户服务的时间，也就丢掉了营运站点这个市场阵地的重要主战斗作用[2]。

（二）服务效率有待改进

由于商业银行的新服务、新产品在不断上线，交易方式种类也日益复杂，对银行业监管的需求也在逐渐增加，使得要求业务网点柜员进行信息系统录入的服务与操作要件愈来愈多，加之服务量的持续上升，也就势必造成了服务的受理时限拉长，客户排队时间现象也越发突出，服务效果逐渐无法适应客户需要，为客户提供的专业化服务也就越发难以实现了。

（三）业务操作风险依然存在

当前各商业银行已普遍采用了综合柜员制度，需要柜员自己办理各种各样的业务。而实际的情况是，综合柜员并不能够全部清晰地了解各种业务，同时由于业务操作范围遍布于各个的经营站点，导致经营风险点涵盖面较广，对经营风险的集中控制困难也较大，因此发生偏差的风险可能性也不容忽视。另外，柜面授权人员在事中监管时由于没有充分时间进行严格审核，致使其审核的工作也易流于形式;事后监管时由于不够简单和透明无法有效防止内部纠纷的产生[3]。

（四）人力资源占用过大

目前全行综合经营站点数量日益增多，站点所经营的服务类型也越来越齐全，同时由于服务量的持续增加，经营站点中配套柜员的需求量也有增无减，且授权管理人员数量和事后监管工作人员数量也需同比增加，使得站点人才的需求量持续上升，但实际营销量也可能会因季节变化或其他原因而出现相应的大幅震荡，对比之下，人才配置的强度则显然不够。

三、基于中国管理会计职业能力框架的人才队伍建设机制

中国的管理工作审计师职务能力框架，是以2014由财务部印发的《财务部有关全面深入实施管理会计制度建设的指示若干意见》为统领，以《管理会计基本准则》和《管理会计运用准则》为具体方法引导，构成了由"管理能力构成、管理能力规范、管理能力知识、专业技能系统和职业素养"等基本要素所组成的管理工作审计师职务能力框架，为管理工作审计师人才培养规范体系提供了基础，并适合于公司、政府机关和事业单位对管理工作审计师人员的培训、评价等。职业能力标准从管理会计职责与管理会计责任二个方面构建其内容，即职责从最有效的管理会计实务的视角，明确说明了管理会计职责所具备的基本特征，即职责特征;个人能力是指在上述职责中，担负具体任务的主管审计师个人所应当具有的实际工作能力，即个人特性。专业能力设有财务会计能力和管理策划能力二级标准，并把管理筹划能力区分为策略、计划、成本、营销、管理绩效等八个能力;在综合能力下设管理创新与领导力[4]。

四、某商业银行管理会计人才队伍建设实践

（一）拓宽专业人才来源，夯实人才基础

该行针对会计人才队伍专业程度不高的现状，主要采取以下措施：一是增源头，在校园招聘中增加会计、财务、审计、统计等专业毕业生的招聘比例，并配备一定比例的管理培训生，增强会计人员队伍的核心管理能力，同时在社会招聘中积极挣览经验丰富的专业会计高端人才，充实现有管理队伍，提升专业管理能力;二是挖存量，通过内部竞聘、提拔等方式，将全行优秀会计专业人才输送到专业岗位，发挥专业能力。

（二）建立会计重点人才库，完善人才梯队建设

该行针对会计人才断层问题，于2017年在全辖通过自荐、推荐人才，经笔试、资格审查和选拔，建立了初级、中级、高级三级重点人才库，形成了梯队有序、专业扎实的人才培育机制。通过专业培训，帮助初级人才掌握财会基础知识和技能，提升中级人才专业能力，拓宽高级人才业务视野，提升综合能力和领导能力。

（三）加强行内专业培训，提高专业知识水平

该行进一步加强行内会计专业资格培训，创新和丰富培训内容和手段。一是采取案例教学、专题培训、业务交流或座谈会等形式对会计人才展开培训，持续深化专业技术能力培养。二是充分利用在线学习平台，制定会计人才在线学习计划，规定完成学时，不断提高会计人才理论水平和战略思维能力。三是加强行內课题研究，引导会计人员积极参与课题研发，通过课题研究形式发现、培养会计人才，并推动会计工作向价值创造转型。四是建立竞赛机制，给优秀的财会人才更多的机会和平台，每3-5年组织一次全行范围的财会知识竞赛，为在竞赛中获胜的选手争取奖章奖励等。

（四）鼓励行外资格考试，提高专业资格水平

该行积极鼓励会计人员积极报考社会化专业资格考试，通过考试培训提高会计人员学识水平，拓宽知识面，增强工作能力，并制定通报表扬、荣誉奖励或报销费用等激励措施，创造条件鼓励会计条线人员考取专业资格证书。截至2020年末具备中级职称人员占比由2017年的5.43%提升至10.98%，特别是二级分行财会部主任的中级会计持证率从2017年末的40.57%提升至100%。基层财会人员的专业能力和管理能力得到进一步提升。同时，加强与高等院校的合作，积极把握财政部和各地专业学会提供的学习交流机会，为全行财务会计人才培养营造一个良好的、积极的学习环境。

（五）建立岗位交流机制，提升业财融合能力

为扩大重点企业培养人才视野，增强其解决现实问题的能力，本行还组织各金融机构按年编制了岗位交流规划，以鼓励企业会计人员横向跨部门、纵向跨金融机构开展工作交流，拓展业务视角，丰富业务知识。每年按不低于培养人才总数的百分之二十比例进行岗位交换，单人次交流时间原则上不少于10个工作日。岗位交流计划详细、清晰，有明确的交流目的、时间、岗位、学习计划等，并在交流完成后由交流接收单位进行评价。同时设立了导师辅导制度，扁平化了"师徒"关系，发挥导师"传、帮、带"功能。导师从专业技能、社会实践技巧、职业精神、职业道德素质等各方面做好对培养人才的指导，并每年评估培养状况，以支持其在职业道路上扎实、迅速的发展。

五、管理会计人才队伍建设的启示

（一）兼顾全面、突出重点

会计人才培养宜分层进行，以业务为引领，突出会计专业导向。既要开发面向各层级、各专业水平人员的培训课程，提升整体基础素质;又要搭建人才库，有重点地培养潜力人才和高端人才。培训课程内容应根据人员岗位职责特点和要求，对应不同级别和难度的课程内容，确保各个阶段学习相互衔接、各有侧重、逐步提升[5]。

（二）方式多元、业财融合

会计人才培养应切实满足各层次会计从业人员的需求，可采用现场教学、线上辅导、导师传带、课题研究、岗位交流等多种方式进行。特别是加强与业务部门的互动合作，会计人员要主动介入业务部门的产品研发、项目推进、客户营销方案等，注重实践应用，学以致用，提升业务融合能力，促进价值创造。

（三）考核管理、结果应用

财会人才培养应完善考核管理，确保培养方案落地质效。可将培养工作成效与各机构高管或条线评价挂钩，并将应持续跟踪重点培养人才培养情况，按年考评、反馈。对于优秀的重点培养人才及培养成果，应进行荣誉表彰，并将人才培养中涌现出来的优秀案例、培训课程及课题研究成果汇编成册，推广分享。促进财会人员培养与使用相衔接，涉及财会岗位后备选拔和职位晋升时，应优先考虑已完成培养计划的出库人员，以及人才库中表现突出的优秀在培人员。

结束语：

综上所述，中国的全面深化改造已经走进了深水区，中国经济社会发展也迈入了崭新发展阶段。随着人民银行履职环节变化越来越复杂，对履职才能的需求也日益增加，传统财务会计制度逐渐无法较好地满足业务履职的需要，必须进一步加快向管理会计转变。管理会计转变的关键就是人员转变，因此我们亟待建设优秀的管理会计人才队伍。

参考文献：

[1] 李维. 数据集中背景下商业银行会计管理工作[J]. 现代营销，2020（5）：58-59.

[2] 陈刘钧. 资产新规对商业银行会计管理影响的分析[J]. 环球市场，2020（23）：30-31.

[3] 李怡. 基于数据集中背景下商业银行会计管理工作探究[J]. 全国流通经济，2020（23）：172-174.

[4] 朱小燕. 利率市場化背景下商业银行会计管理浅析[J]. 中国科技投资，2016（1）：125-126.

[5] 陶志伟. 会计信息系统变革与商业银行会计管理[J]. 中国外资，2008（11）：114，116.