内部审计对国有企业公司治理的影响

孙壹航

内部审计的主要职能体现在对企业的各个部门和单位管理人员进行有效的审查和管理，避免企业发生巨大的经济损失。内部审计的职能贯穿于国有企业的整个业务管理系统，从国有企业的经济效益出发，利用企业内部的档案资料和信息反馈对预算目标和财务数据进行事前、事中、事后进行货币和实物的全面监督，并对各项经营活动全过程加以控制和引导。内部审计质量的提升和内部监督的落实对促进国有企业可持续发展，优化国有企业管理结构和助推社会经济发展都具有重要意义。基于此，本文就從内部审计的作用这个角度出发，对内部审计应用于国有企业公司治理的具体影响提出自己的一些看法。

一、前言

内部审计作为国有企业公司治理运营体系的重要组成部分，为国有企业规范运营管理，提高运营效率做出了巨大贡献。国有企业应当根据本公司的内部审计风险现状，在分析国有企业内部审计风险产生的原因的基础上制定行之有效的防范和改进措施，从而提升国有企业内部审计工作质量。

二、国有企业内部审计的重要性

国有企业的内部审计，主要是指其公司内部审计机构独立开展的对国有企业的各项活动进行客观评价与监督工作，从而推动国有企业内部控制建设，规范国有企业运营，提升国有企业管理效率。随着现代企业制度改革的不断深入，国有企业运营的复杂性越来越强，运营风险呈现出多样化的特点。内部审计作为国有企业运营监督体系的重要组成部分，其职能不断丰富化，从“经济警察”的监督角色逐步朝着“运营智囊”的咨询角色转变。通过开展国有企业内部审计工作，能够有效提升内部控制水平，降低经济风险，从而提升国有企业整体运营效率。因此，在新时期下的国有企业内部审计工作中，应立足真实性原则，一方面提高国有企业内部审计人员的财务管理能力，确保采取正确、有效的措施将可控风险降到最低;另一方面应在创新2.0的大背景下，国有企业内部审计人员应积极推动国有企业内部审计工作创造性转化、创新性发展，进而为国有企业内部审计工作注入经济新动能，基于国有企业内部审计系统的“免疫功能”实现各项财务资金的使用效益最大化。

三、内部审计应用于国有企业公司治理的具体影响

（一）促进国有企业内部审计信息化建设

从宏观看，随着国有企业管理信息化建设的不断推进，内部审计工作应顺应信息化建设的趋势，充分运用信息化带来的全新的思维方式和工作方法，运用信息化手段发掘国有企业运营中的有效数据和信息，依托现代互联网技术，如：大数据、云计算等，对国有企业审计数据在大数据技术的基础上得到最大程度程度的利用。从微观看，审计工作人员还可以充分利用各类专业审计软件，更好地发挥现代网络信息技术的作用，为国有企业内部审计工作服务。

（二）有效评价国有企业经营者管理业绩

目前，市场上审计方面人才鱼龙混杂、专业素质参差不齐。这就需要各个地区的国有企业在管理治理公司的问题时要坚持把内部审计工作看成重要的考核标准，从而提高企业的季度业绩，实现国有企业的增值保值。由于我国的国有企业受传统管理模式的影响，公司治理体系并不完全建立健全，审计制度也只是在其管理制度下维持表面功夫，普遍存在着国有监督机制落后、管理主体缺失以及管理效率低下等常见问题。面对这些问题，内部审计制度的广泛运用不仅可以帮助国有企业经营者有效评价和管理该公司每个季度的业绩，对国有企业管理者在上班期间的重大行为、项目决策、遵纪守法以及企业各项经营活动也可以进行有效审计以及事后监督，对管理者的各项行为做出客观科学的评价。即使发现了一些工作上的问题，事情也可以得到有效的解决。

（三）加强企业信息流通和沟通

一个国有企业的内部审计工作想要顺利运行，那全面、科学、可靠的经营数据是必不可少的。这些数据包括很多方面，财务及管理方面的是国有企业进行内部审计工作的重要环节。同时国有企业在进行内部审计工作之前，要在数据录入之前进行仔细检查并分析。这样以来不仅仅考察了国有企业是否具备实时获取信息的能力，也验证了能否快速抓住资源并进行合理的使用。因此，只有加强企业信息流通与沟通工作，在现代互联网环境下的大背景下，内部审计工作才能提升企业财务审计工作效率。同时，内部审计在对企业的各种信息进行定期监督和评价后，也可以最大可能的弥补内部管理控制的漏洞，及时降低企业治理出现的风险，从而为企业争取更多的经济效益，改善目前面临的经营困境。

（四）帮助企业改进治理目标

国有企业与普通企业有所不同，它是我国国民经济的重要组成部分，在帮助自己扩大市场和获取经济利润的同时，还要发挥榜样作用，带动身边的企业走向致富之路。因此，国有企业内部的控制管理情况便成为直接企业治理效率的重要因素。而随着内部审计制度不断深入各个企业内部，审计工作也成为每个国有企业制定经营目标和治理体系中不可或缺的一部分。比如国企业可以利用内部审计职能建立起一个内部审计委员会制度。所谓内部审计委员会制度，就是根据企业的规章制度和运营准则对公司的治理结构和治理体系进行科学评价，帮助企业梳理不同部门的职责，从而引导企业更好地树立其治理目标，提高国有企业在市场的竞争力。

（五）完善国有企业财务管理体系

内部审计除了以上职能外，最重要的还可以对国有企业的财务收支状况进行审计和监督。具体来说，就是对国有企业管理层的资金使用情况和经济活动进展以及一段时期内的经营成果进行评估和审查，从而发现企业财务工作的不足之处，并且在最终递交的审计报告中提出合理化的审计建议和结论，等待审计委员会批准后便告一段落。其次，由于目前的国有企业财务管理处于一个独立的部门，财务数据的收支情况明细覆盖范围较窄，管理层人员只能得到一个大概的情况，但倘若加入内部审计这一工作，一方面可以帮助企业内部的林峰到全面细致的了解企业经营管理的状况，及时了解财务管理中的漏洞，提高财务管理水平;另一方面还可以帮助企业内部完善财务管理体系，防止舞弊事件的偶有发生。

四、内部审计应用于国有企业公司治理的优化策略

（一）提高企业内部审计的工作效率

国有企业内部审计管理者作为国有企业运行的决策者和责任人，决定了国有企业内部审计监督职能发挥的效力。目前，一些国有企业内部审计管理者目光短浅，盲目追求经济效益，忽略了国有企业内部的长远利益和可持续发展。在市场经济大环境下，作为国有企业内部审计管理者，应该将短期目标和长期目标相结合，高度重视内部审计职能，为国有企业审计和财务等工作营造健康的氛围。首先，国有企业内部审计管理者要厘清短期目标和长期目标的关系和重点，将目标数字化、任务化，强化国有企业内部审计监督意识，发挥内部审计监督职能。其次，相关工作人员还应认真修订和完善国有企业内部审计监督机制体系，防止不法分子赚体制漏洞的空子进行违法犯罪。

（二）将内部审计和公司治理相结合

现阶段，国有企业的内部审计工作和公司治理应该是平等的关系。内部审计工作要以公司治理目标作为参参考，公司治理目标也服务于内部审计工作，两者共同覆盖到企业内部控制管理的方方面面。但从目前国有企业管理状况来看，工作的重心仍放在对财务数据的处理和监管上，对企业的治理目标并未给足充沛的时间。虽然这样的措施也能在一定程度上帮助公司经营发展，但如果将内部审计和公司治理相结合，不仅能够帮助企业内部审计人员了解内部审计的增值功能的重要性，使他们对内部审计的增值功能获取一个更为全面的认识;还能引导国有企业在现代企业制度的管理下创造一个和谐的工作环境，帮助全体职工更加配合国有企业的治理工作和内部审计工作，避免企业职工因公徇私，为了自己的利益损害企业的长期利益，减少不必要的麻烦出现，最重要的是，国有企业在选拔人才时，应根据企业自身发展要求，相应拉高审计人才的准入门槛，尽可能选拔既拥有专业知识技能和丰富审计从业经验，又具有极高职业素养的人才。

五、结语

针对以上这些方面对国有企业治理工作的影响。各个地区的内部审计人员应该提高自己的责任意识和监督意识，正确处理好个人利益和公司利益。通过将内部审计和公司治理相结合、提高企业内部审计工作效率以及提高内部审计工作的独立性等有效途径提高国有企业治理能力和治理效率。同时不忘在坚守公司治理目标的基础上合理使用内部审计职能，不断健全内部审计组織架构，提升内部审计工作人员综合业务能力，加快信息化建设水平，提升国有企业内部审计建设工作高效化、精细化。

（作者单位：郑州工业应用技术学院）