基于“画像技术”的农信系统经济责任审计模式初探——以金华农信系统为例

◆俞弘望／浙江省农村信用社联合社金华办事处

审计“画像技术”是指从海量数据中识别和选取出用于描述被审计对象的特征指标，并用数据对特征指标进行量化，将被审计对象的信息进行具象化展示。审计“画像技术”能够更加全面、准确、客观地对领导干部履职情况进行评价，在干部管理监督、推进反腐倡廉、提升内控有效性等方面可发挥重要作用。

一、基于“画像技术”的经济责任审计模式理论体系

本文基于“画像技术”的经济责任审计模式是以农信系统大数据为基础“色彩”元素，通过对被审计对象人物性格、经营管理、风险防范、内部控制等履职情况进行全方位描绘评价并以“画像”形式具体展示的经济责任审计模式，它的理论体系主要由“三色元素”和“四阶流程”组成。

（一）“三色元素”

1.健全审计架构元素，保障资源优化配置。一是完善管理组织体系。建立省农信联社、办事处、行社“三线”管理的组织体系，办事处受省农信联社委托，组织、调配全市内部审计力量，形成统筹推进的工作格局。二是实行分层分类模式。根据任期时间、考核情况、违规行为等分层维度，以不同的审计对象、审计频率及审计方式，分类实施经济责任审计项目。三是创新队伍建设机制。组建跨部门、跨条线的业务分析师和数据分析师“两师”团队；把行社班子副职后备干部纳入办事处审计支队实施经责审计，提升审计“画像”高度。

2.完善指标设置元素，保障“画像”精准全面。一是定量与定性相结合。定量指标基于行社资产安全状况、流动性状况、资本充足状况和经营趋势状况等，定性指标基于领导干部被赋予的经营管理权、政策执行权及个人事项等。二是静态与动态相结合。除重点关注账面静态数据外，还通过与全系统、本区域、其他同业的纵横比对，考量领导干部任期内行社核心竞争力的动态变化。三是正向与负向相结合。运用双向思维，从正负两个角度客观反映领导干部任期内的主要业绩，既关注经营业务的发展，又关注发展背后存在的管理漏洞、体制机制缝隙和制度性缺陷。

3.强化过程管理元素，保障成果有效应用。一是审前环节注重分析交流。通过小组长提名负责制、审前方案宣导会、任务分工清单、审前分析听证制等方式，确定审计重点和方向。二是审中环节严格质量管控。实施现场审计工作考核制和审计问题深析制，通过集体讨论、数据关联、逻辑梳理等手段，挖掘问题背后的人和事。三是审后环节强化成果应用。建立问题整改清单，梳理审计成果，为全面“画像”理清思路；优化报告模式，在传统审计报告之外总结提炼报告摘要，供管理层审阅。

（二）“四阶流程”

1.“画像”准备。主要包括选取审计对象、成立审计组、审前集中分析、收集基本情况、制定方案等，目的在于从经济责任审计项目入手选择合适的审计人员组成审计组，对被审计对象及单位进行资料信息收集，在此基础上集体讨论分析制定方案。

2.“画像”描绘。从审计角度来看，“画像”描绘就是审计实施过程，由进驻沟通、审前公示、审计座谈会、民主测评、审计谈话、评价指标等一系列过程构成，其中评价指标体系为“画像”描绘提供最为重要的素材，主要通过百分制打分形式实现定性评价与定量评价的有机结合。

3.“画像”呈现。审计组结合“画像”描绘成果，从被审计对象及单位的行为、经营、内控等因素出发进行审计问题反馈、审计报告撰写、“画像”综合评价等，并根据“经济责任审计摘要”、“经济责任画像评价”模板，对被审计对象以立体“画像”评价形式呈现。

4.“画像”应用。通过结果通报、督促整改、台账管理、“画像”归档等手段，使审计成果得到充分利用，如向被审计单位、管理层等提出优化配置、改进制度及选人用人等方面的相关建议；实行问题分类管理、明确整改责任及时限等，以提升经济责任审计成果运用的广度和深度。

二、基于“画像技术”的经济责任审计模式实践案例

金华农信系统根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《浙江省农村合作金融机构领导人员经济责任审计管理办法》等规章制度，结合“画像技术”经济责任审计模式“三色元素”“四阶流程”理论基础，建立了构思构图、勾勒轮廓、深入刻画、全貌展示、立体成像的“五步画像”审计工作法（见图1），并在辖内行社开展初步实践。

图1 “五步画像”流程图

（一）构思构图

1.明确审计对象。根据省农信联社工作安排，确定X农商银行董事长为经济责任审计对象，对其开展任中审计。根据审计项目实际需要和被审计对象风格特点，办事处从“两师”队伍、审计支队以及后备干部中有针对性地选取审计组成员，明确任务职责。

2.开展审前分析。通过及时掌握审计对象任职期间被审计单位的干部考核结果、信访情况等信息，并充分利用信息化技术采集内外部系统数据信息，对被审计单位的基本情况进行总体宏观把握，初步确定审计重点，编制审计任务清单，打好审计“画像”构图基础。

（二）勾勒轮廓

1.自我画像展示。在经济责任审计实施前，由审计组组长发起，召集X农商银行主要领导干部、中层管理人员参加审前现场工作碰头会，会上由被审计对象对近三年主要工作成绩及不足进行述职，完成“自画像”展示，审计组结合被审计对象的“自画像”勾勒其审计“画像”轮廓。

2.广泛了解谈话。项目组成员有侧重性地选取X农商银行不同层面、不同岗位的干部员工进行广泛了解谈话及问卷调查，内容主要包括领导干部个性特点（优缺点）、值得肯定的工作成绩、须提醒注意的问题以及其他需要反映的情况。通过谈话评价使审计“画像”轮廓逐渐清晰明朗。

（三）深入刻画

1.评价体系原理。深入刻画环节即审计评价环节，需要建立定量和定性相结合的评价指标体系。以X农商银行董事长经济责任审计为例，将评价内容设置为综合风险评价指标（定量）和基本评价指标（定性）两大类，并赋予不同的分值、权重。公式如下：

M代表评价指标总得分，Z代表综合风险评价指标得分，J代表基本评价指标得分，i代表任职期限，Z、J总得分均为100分，按风险管理原则，分别赋予综合风险评价指标60%的权重、基本评价指标40%的权重，最终得出评价指标总得分M。其中，综合风险评价指标Z由风险、效益等子指标构成，指标权重分别为45%、55%；基本评价指标J由经营、管理等子指标构成，指标权重分别为40%、60%，最终两项总得分折算为百分制。根据对应的得分：60以下、60（含）～80、80（含）～90、90（含）～100（含），领导干部履职评价分别为不称职、称职、良好、优秀。

2.指标测算过程。针对X农商银行经济责任审计的指标设置，主要参考年度经营管理考核办法，同时遵从风险与效益并重原则，结合实际确定具体定量指标和定性指标。审计组数据分析师通过对X农商银行指标取数加权计算后得出指标总得分为86.62分（见表1），对董事长总体评价为良好，同时业务分析师在汇总得分的基础上对X农商银行业务发展情况进行了深入分析，发现X农商银行综合发展计划组织落实到位，全行规模和实力实现稳健发展，但也存在支农支小基础业务不够扎实、普惠金融工作创新举措不多等短板。

表1 经济责任审计评价指标总得分

（四）全貌展示

1.出具审计报告。从治理视角挖掘问题背后的制度机制空隙和管理漏洞以出具经济责任审计报告，且主要围绕经营指标完成情况、日常管理、风险控制等因素客观评价X农商银行董事长任职期间的功过得失，全面展现“外貌”形象。

2.提炼报告摘要。根据X农商银行董事长经济责任审计情况，通过对审计结果报告的提炼，形成由经营成果汇总评价、重要关注事项、重大风险提示及整改落实情况等事项构成的审计报告摘要，向领导层直观呈现。

（五）立体成像

1.汇总立体成像。通过对X农商银行董事长任中经济责任审计评价指标得分测算结果、审计“画像”谈话记录、审计报告具体内容等多方面审计成果的汇总提炼，以个性特点、值得肯定的工作成绩、须提醒注意的问题为主要内容立体呈现被审计对象的综合“画像”。

2.结果综合应用。通过不同层级的联席会议公示和通报被审计对象经济责任履职情况，将审计结果通过“画像”形式具像地展示出来，建立全方位的领导干部个人档案，作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。另外，根据审计结果编制问题整改清单，提出审计整改要求，据以规范体制机制和内部管理，有效发挥经济责任审计“画像”推动法人治理体系完善的作用。

三、基于“画像技术”的经济责任审计模式应用成效

通过应用基于“画像技术”的经济责任审计模式，金华农信系统从制度、理念、成果等层面不断深化领导干部经济责任审计工作，取得良好成效。

（一）审计视角从“审事”向“评人”转变，进一步健全干部监督机制。通过对领导干部经营理念、管理方式和人物个性的刻画，客观评价领导干部履职尽责的成效，更好地满足管理层对领导干部管理的需要。近三年，金华农信系统运用“画像技术”共完成401名行领导班子、支行行长、分理处主任任期内或离任经济责任审计，其中晋升145名、平调158名、降职免职98名。

（二）审计内容从“单点”向“多面”转变，进一步强化权力运行制约。运用“画像技术”的经济责任审计，从源头上有效堵塞管理漏洞、预防和治理腐败，进一步规范权力运行。近三年，金华农信系统通过审计监督及时发现员工充当资金掮客、发放借名贷款，“三重一大”决策机制不完善等重大违规事件或管理漏洞，共经济处罚6629人次，涉及金额585.57万元，行政处分52人次，解除劳动合同24人次，挽回经济损失9.31亿元。

（三）审计价值从“治病”向“防病”转变，进一步推动法人治理优化。运用“画像技术”的经济责任审计，进一步提高了战略思维、创新思维、辩证思维能力，助力全系统高质量转型发展，防范化解系统性风险。近三年，金华农信系统从战略发展、经营管理等方面入手撰写审计报告，其中提交的157篇审计摘要、专报信息等得到管理层的高度重视并作专题批示，针对报告披露的问题督促被审计单位整改落实审计意见8403条，促进制度优化和流程完善72项。