旅游企业财务内控的管理思路

郭晖 姚天颖

对于旅游行业这种新兴行业而言，财务内控工作尤为重要，可以促进旅游企业形成更健全的财务内部控制系统，整合旅游企业的各项资源，提高旅游企业的核心竞争力，促进旅游企业的全面发展。因此，本文将探索旅游企业财务内控的管理思路，以此帮助旅游企业建立健全财务内部控制系统，促进旅游企业的长远发展。

财务控制是企业财务工作的重要组成部分，是指通过相应的财务政策促进企业财务体系健全，从而保障企业资产的流动性，使企业内部财务健康运行，从而保障企业的长远发展。当前我国经济快速发展，市场竞争更加激烈，面对这种新形式，每个企业的压力都很大，尤其是对于旅游这种新兴的第三产业来说，想要在这种大的环境下更好地发展企业，就必须去改进企业的财务内部控制系统，以此才能将企业的各项开支明晰，实现企业利益最大化，提高企业的核心竞争力。

一、企业加强财务内部控制的必要性

公司财务内部控制的目标：确保财务报告的真实性、公司资产的完整性、防范财务风险和督促治理层和员工对于财经法律法规的遵守。优化企业财务内部控制制度，有利于提高企业经营管理水平、提高风险防范能力，有利于促进企业健康发展，实现企业经营管理目标。一方面，加强企业财务内部控制管理，是适应市场经营的需要，企业如今在生产经营过程中面临的风险和不确定性因素不断增加，促进了管理风险发生的可能性。有效的内部控制制度可以建立健全企业相关管理程序或制度，有效识别和防范财务风险，提高企业日常管理效率，强化风险控制和预防;另一方面，构建完善的企业财务内部控制体系，可以提高企业内部管理水平，完善企业资产的使用方式，确保财务信息的真实性。强化企业财务内部控制工作，不仅是维护社会主义市场经济秩序的需要，也是促进企业战略目标的实现，保证会计信息真实可靠，保障企业资产安全完整的需要。

二、旅游企业财务内控的现状

近年来随着经济社会的不断发展以及人们生活水平的不断提高，旅游成为人们重要的消遣方式之一，同时，旅游行业也成为最有前景和活力的行业之一并迅速崛起，但是旅游行业属于劳动密集型行业，在迅速发展的同时，也存在一定问题，旅游业相对于其他行业而言，进入旅游市场的门槛不高，没有严格的价格标准，这是导致旅游业竞争越来越激烈的重要原因之一。同时，具有独特性，旅游企业与一般企业在内部控制与风险管理方面也有明显的不同，各种类型的旅游资源也是开放的，旅游景点是大家共用的，这也增加了旅游企业生产活动的随意性，

对旅行内部控制的有效性提出了更高要求。随着2016年5月1日营改增的全面实施，简单粗放式的财务内部控制管理模式已然不适合当代旅游行业的发展。

三、目前我国旅游企业的财务内部控制系统中存在的问题

（一）领导层对内部控制不重视

由于受到传统经济体制的影响，导致现阶段，我国许多旅游企业对财务内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，认为内部控制就是通过内部印发的相关管理手册中的内容，并没有真正认识到财务内部控制的重要性，也没有对其内容加强认识，这就使得旅游企业的财务内部控制流于形式，在遇到具体财务问题的时候，无法进行解决，从而使企业的财务陷入一定混乱，使企业竞争力下降。

（二）内部机构设置和权责分配不合理

我国旅游企业中，存在许多中小型旅行社，这些旅行社典型特征是规模较小，机构设置不够完善，岗位职责权限不明确。这种中小型旅行社一般是民营企业，为了减少人员成本支出，公司往往让员工身兼多职，例如：一人兼任前台、财务和助理。这种缩减人员的方式，使各岗位往往无法配备专业的职工。导致财务人员权责不明，缺乏内部监督。公司出现员工徇私舞弊等现象的几率大大增加。由于旅游公司内部机构设置不合理，往往无法做到专人专管，加上相关人员权责不清，难以加强财务管理力度，这对旅行社的正常经营十分不利。

（三）风险评估不足、意识薄弱

现阶段，市场环境更加复杂，企业之间的竞争也日益激烈，面对如此复杂市场竞争格局，企业许多面临各种经营风险，比如融资风险、投资风险、市场营销风险、信用担保风险等，因此，风险意识尤其重要，只有具有风险意识才能促使企业做好内部财务风险控制，使企业得以长远发展，但是我国许多旅游企业目前风险意识薄弱，并且没有一套自己的风险评估体系，这对于企业而言十分危险，在面临具体的风险问题时就会手忙脚乱，使企业财务内部控制失控，从而增加企业的财务风险。

（四）企业文化建设滞后

通常来说一个企业的企业文化，它包括企业愿景、文化观念、價值观念、企业精神等，良好的企业文化可以激发员工的工作积极性与创造性，可以凝聚员工的思想，营造有利于企业的管理和发展的良好的内部环境，促进人与人之间的和谐关系。根据我国旅游企业的现状，多数旅行社在人事选择上，比较注重员工的业务能力和市场营销能力，在职业态度、诚信观念、道德水准等方面考虑比较欠缺，虽然能赢得一定的短期财富，但从长远发展的角度来看，如果缺少严谨的用人态度和积极的企业文化，很容易造成人才流失，甚至战略意识不强。

四、旅游企业财务内控的管理思路

（一）加强对内部控制的重视，提高财务人员素质

现阶段，旅游企业的领导层应该加强对内部控制的重视，改变原有财务内控流于形式的局面，提高财务人员的素质，才能转变原有财务状况混乱的局面，增强企业的竞争能力。因此，旅游企业应该建立一支高素质的财务人员队伍，在进行选拔财务人员的时候，进行严格的筛选，并在后续加强对财务人员的继续教育与培训，根据财务人员的自身的水平，制定更加符合其发展的培训方案，同时，注意将最新的财务细则法规传递给相关的财务人员，使其法制观念，同时与时俱进，了解最新的市场动向，发现企业财务管理中的问题，提高对财务内部控制的重视，才能进一步改善旅游企业财务内控混乱的局面，提高企业的核心竞争力，促进企业的长远发现。

（二）优化内部机构设置

旅游企业应结合自身业务特点和内部财务控制要求，完善组织机构和人员配备。第一是完善机构设置方面，在规模允许的情况下，旅游企业应细化组织结构。在不相容职务相分离的基础上，保障部门和职工分工明确，更好的发挥各自的职能作用，使财务工作更加具有针对性，职工分工明确，能起到互相监督的作用，为财务工作和内部财务控制奠定了良好的基础。第二，规模较大的旅游企业应设立专门的财务机构负责整体财务管理，小规模旅游企业可以配备专职财务人员负责旅行社的财务业务。为了防止旅游企业出现亏损后责任不清，旅游公司可以根据旅游业务板块对财务部人员进行分工，每位员工都有制定的业务范围，不同业务板块的费用支出也专人负责，使各财务部人员的权责更加明确，这样有利于财务工作更加顺畅、及时的进行。

（三）加强企业文化建设

在竞争日趋激烈的市场背景下，企业的生存和发展，离不开企业的凝聚力。增强企业凝聚力，需要企业拥有良好的企业文化，良好的企业文化不仅可以增强企业凝聚力还可以增强员工的荣誉感和归属感。加强企业文化建设，首先企业领导者要起到模范带头作用，强化对于企业文化建设的理念，遵守企业各项规章制度;其次，在日常工作中，要对员工进行培训和继续教育，发布企业资料和宣传手册，引导员工更深入地了解企业，增强其归属感，举行定期员工考核，对成绩突出的员工给予适当奖励。除了这些，还可以组织员工学习企业舞蹈，组织员工旅游，年会等活动，加深员工之间的沟通与交流。

（四）加强风险评估意识，对旅游企业财务活动各环节进行风险控制

随着社会主义市场经济的不断发展，旅游企业面临的市场环境日益复杂，同时其在进行企业各项经济活动时，面临的风险也逐渐增多，针对这种情况，企业应该从投资决策、筹资决策等多方面进行考虑，减少其中存在风险，以此达到降低风险，更好地控制企业内部财务的作用。在具体的工作中，旅游企业可以这样做降低风险：在投资环节采取多元化的手段，将鸡蛋放在不同的篮子里，进行多样化的经营和投资，以此分散财务风险，提高投资活动的风险收益比;在进行筹资环节时，旅游企业需要降低自己的负债水平，改善自己的资金结构，提高资产的占比，以此降低债务风险。此外，为了进一步降低企业的风险，达到有效的财务内部控制，旅游企业还可以财务风险转移给第三方，即通过买保险的形式，将企业未来可能会面临的风险转移给保险公司，通过这种方式进一步降低企业的财务风险，促进企业的长远发展。

（五）建立多层次的内部财务监督体系

财务监督体系对财务内部控制工作尤为重要，可以促进财务内部控制工作的规范性。想要加强企业内部财务监督体系，首先，需要做到定期检查，即相关的旅游企业要定期对企业内部财务系统进行审查，一般在年中和年末各进行一次，并将审查的结果作为考核该部门的重要依据;第二，建立中层干部任期内审制度，即加强对企业中层干部的管理和審查工作，在其在任期间，要对其进行一年一次的经济责任审计，在其任期届满或者进行工作调动时，也要对其进行经济责任审计，并将审计的结果作为其职务任免的重要依据，以此加强对企业内部管理层的管理工作，更好地进行企业内部的财务内部控制，促进企业的健康发展。

五、结语

总而言之，旅游行业是一个开放性强，灵活性强，同时门槛较低的行业，基于此，旅游行业的财务内部控制工作很难做到尽善尽美，旅游行业只有加强对财务人员的培训，建设一支具有专业性的财务人员队伍，并运用多种方式加强对旅游企业财务活动各环节的风险控制，同时注意建立多层次的内部财务监督体系，才能有效加强企业财务内部控制，降低企业的财务风险，提升企业的核心竞争力，促进企业的健康、长远发展。

（作者单位：新疆农业大学）