行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

2021-06-04郑琰珍

商业文化 2021年6期

郑琰珍

新时期背景下，随着经济的高速化发展，行政事业单位财务管理各项工作也受到了全社会的广泛关注和重视。作为以服务社会为主体目标的公益性组织，行政事业单位的财务管理工作在当前阶段已经产生了相对复杂的变化，这在客观上导致了传统的财务内控制度无法与全新财务管理需求相契合，并且产生了诸多问题和弊端，亟待解决。鉴于此，笔者针对行政事业单位财务内控制度存在的问题进行系统化分析，并且提出一些合理化应对策略，以供参考。

中国证监会在2020年3月24日发布的《证监会严厉打击上市公司财务造假》一文显示。2019年以来，证监会对我国各类上市公司财务造假现象进行严厉打击，已累计对22家上市公司财务造假行为立案调查，并且对18起典型案件做出行政处罚，向公安机关移送财务造假涉嫌犯罪案件数量达到6起。由此可见，我国对各大公司企业以及行政事业单位的财务管理监管力度正在不断提升。毫无疑问，财务管理是保持整个行政事业单位日常运行的一项重要基础和核心内容。一旦财务内控制度出现各类问题或者弊端，必然会对整个财务工作产生诸多不利的负面影响，而且还会让整个会计体系工作质量和效率大幅度降低。因此，当前阶段全面完善和加强行政事业单位的财务内控制度工作质量已经势在必行。

解读行政事业单位财务内控制度的主体理论概念

从概念上来讲，内部控制通常是指各单位为了全面实现控制目标，结合具体情况通过制定相关标准制度、执行相关程序以及实施相应措施对各类经济活动的风险采取有效防范的一项重要工作。众所周知，行政事业单位自身具备较强的公益性，这让行政事业单位在日常财务内控制度建设的强化与实施过程中，更具关注度和特殊性。新时期大背景下，全面完善和升级行政事业单位财务机构各项设置，加强财务监管的水平和力度，能有效提升财务人员综合素质，充分整合事业单位资金资源。这些工作对于整顿党员干部领导水平、规范行政事业单位领导干部和财务人员作风以及维持社会健康发展秩序来讲意义重大。

行政事业单位财务内控制度的积极作用与重要意义

新时期大背景下，我国行政事业单位制定科学合理、行之有效的财务内控制度具有不可或缺的积极作用，这项工作能够让行政事业单位日常各项活动得以有条不紊地全面開展，实现各项管理目标。具体来讲，这项工作在新时期所体现出的重要意义主要有以下几个方面：（1）行政事业单位的财务内控制度能够制约各项权力，并且能够有效防止贪污腐败以及权力滥用现象的发生。（2）全面提高行政事业单位财务内控制度建设工作，能够有效提高单位财务内部管理的工作效率以及工作质量。3.有效提升和加强行政事业单位的财务内控制度水平，能够有效防止国有资产流失。并且还能够让行政事业单位财务管理从业人员在日常工作中产生公正、客观的财务意识，做到认真负责，兢兢业业。

当前阶段我国行政事业单位财务内控制度面临的主要问题

行政事业单位缺乏对于财务风险的防控意识

我国行政事业单位基本都具备相应的社会职能，并且行政事业单位的主体资金大部分是国家财政拨款所得。由于这种资金来源以及社会职能的单一性比较强，在此环境下，行政事业单位的部分高层管理人员对于财务风险缺乏有效的防控意识，并且缺乏对市场的调研能力和相应的风险管理能力，这就为投资失败埋下了诸多伏笔，导致了行政事业单位承受了较高的财务风险。

行政事业单位的预算管理工作问题较多

预算是当前阶段我国行政事业单位在年度费用制定与支出上的一项核心工作内容，这项工作具有极为重要的意义和作用。然而，新时期背景下许多政事业单位的管理者们却对预算管理工作缺乏一定的重视，并且意识薄弱，导致预算管理工作的约束力差且分工不明确、落实不到位，整体管理工作效果不理想。举例说明，部分行政事业单位的预算编制方法极为固定化、单一化，各个部门的经费具体预算基本都由当年基数的相关数据最终决定，无法做到结合单位开展项目具体预计情况相应的增加预算，让行政事业财政收入受到各方面的制约，无法发挥出最佳效率。

行政事业单位缺乏较为完善财务内控制度

由于各地区的经济整体发展速度与水平存在差距，这让行政事业单位想要全面创建出一个完善化且科学化的财务内控制度仍需时日。尽管许多行政事业单位与时俱进，积极构建了相应的财务内控制度，但一些制度缺乏具体化、科学化的内容，基本都是照搬照抄其他单位或者其他行业的一些规则与制度，不能够结合自身发展情况以及岗位职能需要展开深入和探究，导致建立的内控制度不能发挥出应有效用，还容易造成各类潜在的财务风险。

行政事业单位财务内控监管力度较为弱

毫无疑问，全面严格把关和落实行政事业单位财务内控各项制度意义重大，并且如箭在弦。然而在具体落实和实践过程中面临的诸多问题却令人担忧。相当一部分行政事业单位财务内控工作缺乏严格的监管力度，甚至是处于无监控状态；岗位责任落实不够明确，内审机构专业人员缺乏权威性和独立性；审计监督面普遍较窄，结果让监管各项工作无法持续化、全面化、长期化地进行。这种状况严重地影响了行政事业单位的财务管理整体工作质量和效率。

有效提升新时期行政事业单位财务内控制度质量的四大策略

必须全面增强行政事业单位的财务风险防控意识

如今我国市场经济更为复杂化、多元化，各个行政事业单位所面临的财务风险也无疑在不断增大。这就需要行政事业单位在日常工作中全面提高财务风险的整体防控意识，有效加强相应的财务风险管理具体工作。首先，行政事业的单位管理层应当结合实际运营情况制定出相应的风险管理制度，并且充分借鉴与学习企业风险管理的模式与经验，提高对数据管理的科学化应用。其次，在行政事业的资金运营方面，管理层应当对市场风险、财务风险、运营风险以及法律风险等不同风险予以高度重视，提前构建一个稳定且完善的风险管理体系，力争将各项财务风险能够有效控制在自身所能承受的范畴之内。

必须全面提升行政事业单位预算管理的工作质量

当前阶段，我国各大行政事业单位财务体系的最关键核心环节，就是预算。想要全面提升财务内控制度整体质量，就必须对行政事业单位的财务预算管理进行全面升级和加强。具体策略如下：首先，应当增强对预算管理的重视程度，必须对整个管理范围进行深化和完善，要充分明确预算岗位的具体职责和分工，并且将行政事业单位的各项日常收支活动合理化归纳入预算管理工作中，对预算约束力不断强化，并且严格、认真地执行预算法。其次，行政事业单位应当结合自身财政收入实际情况制定灵活化、科学化的预算方法，编制较为符合自身发展状况的财务预算管理计划。最后，行政事業单位应当对前一年度预算执行情况进行科学化总结与判断，将预算收支纳入绩效考核具体范围之内，并且，充分合理化、科学化地利用相关考核结果，为今后的年度预算编制与具体执行提供有针对性的、可靠的评价依据。

必须全面完善升级行政事业单位的财务内控制度

新时期背景下全面完善升级行政事业单位的财务内控制度刻不容缓。这项工作的具体落实与开展应当遵守以下几方面内容：首先来讲，行政事业单位的相关领导应当对财务内控相关工作给予高度重视，要不断提升财务培训力度和频率，全面提高财务人员综合业务能力和工作水平。其次，行政事业单位应当利用先进的信息技术优化和整合财务内控系统，充分结合自身财务实际情况以及各项业务流程设定，结合科学化软件管理手段进行财务内控相关工作。最后一点，必须要对岗位分工和岗位职责进行明确，构建一个财务各专业岗位的完善化的责任制度，让不相容的岗位互相分离，使其能够互相制约、互相影响、互相监督。

必须大力夯实行政事业单位财务内控监管工作

在行政事业单位财务内控监管工作具体落实过程中，首先，管理层应当结合实际情况创建一套完整化的科学监督评价指标体系，建立独立的内审部门，培养专业素养高和工作能力较高的内审人员进行日常监督管理工作，确保财务内控制度监管的权威性和独立性，并且让这项工作能够落实。其次，应当全面创建一个科学且完善的外部监督机制，让其为内部审计工作进行完美的补充。行政事业单位的纪检部门在进行日常监督过程中，除了在政治、行政等方面的例行检查与监督之外，还要全面提高监督与纪检工作的专业性，能够站在事业单位财务运营的角度对监督检查工作进行有的放矢的强化与落实。