企业全面预算管理的困境及对策

徐莎莎

摘要：隨着我国经济发展，企业已迅速成长，全面预算管理理念已经渗透到各行各业，为企业实现经营战略目标提供了“战斗武器”。“互联网+”时代的到来，“全面预算管理+大数据”的管理模式已经进入我国企业，许多企业开始应用大数据工具进行全面预算管理的事前、事中和事后控制。但企业全面预算也存在许多问题和困境，如组织架构不完善、不能与时代相适应、未实现全局化和执行不到位考核不合理等。文章重点分析企业全面预算存在的困境及对策。

关键词：全面预算管理;大数据;困境;对策

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的涵义

全面预算管理是企业经营活动的全面计划和安排，是企业经营战略目标的细化与分解，它通过量化的形式来具体描述企业经营战略目标，并阐述实现经营目标的具体步骤。一般以月度、季度和年度为一个会计期间，根据企业利润目标，制定生产目标，销售目标，成本控制目标和资金筹划目标等，并编制预算报表，企业的经营运作以这些目标作为航向，以实现企业预期要实现的经营成果。

（二）全面预算管理的作用

1. 有助于企业实现经营战略目标

全面预算用量化的方法使企业经营战略目标变得更加具体更加细化。数据化、标准化、精细化的经营指标为企业的经营安排提供了指导方向，为企业的经营业绩考核提供了数据化的支持，为企业的资源配置提供了公开化、透明化的标准;有利于企业整合内外部资源，有利于企业经营管理者做出更加适合企业发展经营决策，有利于企业实施和调整战略目标并帮助企业实现经营战略目标。

2. 有助于企业规划资源配置

企业在进行全面预算时，需要整合企业现有可利用资源以及将来能够获取的资源，同时需要充分搜集各经营部门和经营环节对资源的需求;针对资源分配问题，企业各部门各层级需要充分联动沟通讨论，促进企业资源的供需协调与平衡，对企业资源进行整体规划与合理分配，以避免在后期的预算执行过程中造成资源短缺或不必要的资源浪费，提高资源的分配利用效率，以提高企业的生产经营效率。由此可见，全面预算管理有利于帮助企业规划资源配置。

3. 有助于企业强化内部控制

全面预算的编制过程中充分收集了解各部门各层级的预算需求，并将企业的总体预算目标进行拆解和细分。全面预算明确了企业的销售目标、生产目标、成本费用控制目标、税收筹划目标等，为企业的生产经营提供了纲领，同时也明确量化了各部门、各层级、各环节的绩效考核指标，为企业的内部控制提供了强有力的依据，有助于企业强化内部控制，以开源节流控制风险，实现企业经营战略目标，提升企业价值。

二、目前企业全面预算管理中的困境

（一）企业经营战略目标导向作用缺失

企业的经营战略是企业生存和发展的长远性的全局规划和策划谋略，决定了企业的发展目标和奋斗方向，决定了企业经营业务活动的基本框架和具体范围，对企业的经营活动提供指导性纲领，对企业发展具有导向作用，是企业发展的航向。全面预算要以企业的经营战略目标为导向，对企业的战略目标进行量化细化，为企业战略目标的实现推波助澜。实际经营活动中，很多企业的预算并没有以战略目标为核心，忽视了企业战略目标的导向作用，企业的预算与企业的战略目标脱节，企业的预算管理并没有服务于企业的经营战略目标，企业预算只是一种自由发挥的表象，预算的事前编制，事中控制和事后评价都未与企业的经营战略目标进行紧密联系。在预算编制过程中过分考虑各部门、各层级和各环节的个性化预算需求，忽视了企业战略目标大方向，导致预算编制与企业战略目标不匹配;预算执行的过程中过分放大不确定因素，执行方式太柔软，忽视了企业战略目标的刚性需求;事后缺乏预算分析与预算评价，或者评价体系与企业战略目标脱节。企业战略目标的导向作用缺失，不利于企业的长期发展。

（二）全面预算管理与时代脱节

1. 大数据工具未能应用

我国已快速迈进信息化、智能化的大数据时代，日益繁盛的大数据发展给企业的发展带来了机遇，也带来了挑战。企业全面预算作为实现企业战略目标的工具，应顺应时代发展，充分认识和应用大数据作为预算工具，以全面快捷高效地完成全面预算工作。目前许多企业的全面预算并未充分理解和应用大数据，企业管理者可能只看到大数据工具的高昂成本，未认识到大数据在预算管理工作的长期作用，比如信息收集的“海纳百川”，数据整理的快捷高效，数据分析的精准深入，导致企业对大数据工具的使用望而却步。

2. 综合型会计人才缺乏

大数据、云财务是时代的产物，是企业预算管理的先进手段。信息工具的应用，对会计人才提出了更高的要求，需要企业拥有既懂财务又能熟练应用信息化工具的会计管理人才。目前企业普遍缺乏既具备扎实的财务专业技能又能够熟练运用信息化工具的会计管理人才，财务人员对信息化工具不敏感，已经落后于时代发展，综合性人才的缺乏，制约企业的财务管理，阻碍了企业发展脚步。

（三）全面预算未实现全局化

全面预算管理是全局化的企业财务计划与目标，包括生产部门的产能目标、销售部门的销售指标、管理部门的费用控制目标等。在实际业务中，许多企业并未实现全面预算的全局化，一是企业预算管理的组织架构不完善，作为统筹引导的财务部门，却只是在唱“独角戏”，并没有让企业的各部门各层级都参与进来配合执行，导致预算管理与企业实际业务脱节，只是“纸上谈兵”;二是预算综合能力欠缺，资源配置与经营活动不匹配，各部门各层级的预算目标相互冲突，导致各部门各层级配合度低，预算可执行力不够。

（四）全面预算执行不到位考核不合理

预算目标确定后，需要企业各个部门严格执行，合理奖惩，以充分实现预算目标。实际业务中，许多企业在预算编制时面面俱到，可预算执行的力度绵软无力，预算绩效考核的方式不合理，导致企业各项经营指标的实际发生数严重偏离预算计划数。当出现即使超越预算计划还必须继续前行的业务时，企业不得已为此买单，就此业务增加预算指标，导致企业预算成为“一纸空谈”。

三、加强企业全面预算管理的对策建议

（一）以企业的经营战略目标为导向

企业的战略目标是企业的长远规划与远期目标，是企业发展的结果化的导向;企业的全面预算管理是全部生产经营活动的财务计划，目的是对企业的资源进行科学分配，以实现企业的战略目标，提升企业的战略能力。全面预算管理应该以企业的经营战略目标为导向，预算的编制、执行和考核都要以经营目标为指引，对企业的经营目标进行拆解和细化。一是将企业战略拆分为利润目标、市场占有率目标、投入产出率目标、盈利能力目标、资金周转率目标、成本费用控制目标等;二是围绕企业经营战略目标，建立预算体系与业务系统的联系，对企业的经营战略目标在公司各部门、各层级、各环节之间进行层层分解，将战略导向思维渗透到企业的各个区域，将战略目标任务划分到各区域，让企业战略目标真正实现落地执行。企业经营战略目标是企业目标的抽象概括，全面预算管理是实现战略目标具体化的科学手段，全面预算必须以企业的战略目标为导向，不然企业的全面预算将会偏离企业发展航向。

（二）全面预算管理紧跟时代节拍

1. 加强大数据工具在全面预算中的应用

大数据、云财务时代的到来，企业管理者应充分认识到大数据为企业发展带来的机遇，重视大数据等信息技术工具的应用，为信息工具的应用提供支持和保障。企业的预算管理应紧跟时代节拍，建立起“全面预算管理+大数据”模式，充分利用大数据工具分析内外部环境，分类挖掘、关联挖掘、聚合整理企业内外部资源，科学分配资源，促进企业内外部资源的有效应用;利用大数据、云财务工具进行企业预算的编制、执行和分析，实现全面预算的科学高效闭环管理。通过大数据获取资源信息与业务信息，使预算与业务紧密联系，实现全面预算编制的实时性、动态化和个性化;通过数据共享平台，传递预算目标并反馈执行情况，实现预算执行的过程控制;利用大数据，适时传递各项业务的实际发生额与预算额的差异，自动形成分析报告，实现预算分析的实时性与有效性。

2. 培养复合型人才

“全面预算管理+大数据”模式的应用，对企业的会计人员提出了更高要求，财务人员应同时具备专业知识与信息工具应用的技能。企业要将大数据、云计算等信息工具应用技能纳入人才培训体系，用慕课、微课等形式，大规模培养复合型人才，为企业的全面预算管理打下坚实的人才储备基础。

（三）实现全面预算的全局化

全面预算不能只是一个简单的财务计划，，要以企业的战略目标作为导向，要为企业的全局化发展服务。全面预算作为企业全面的预算计划安排，除了要考虑短期利润目标如何实现，还要考虑如何扩大市场占有率、安排投资项目、达到产能目标、组织资金的运作以及未来的长远发展战略目标，通过全局化的预算展示让决策者能够清晰预见未来的经营发展方向，让决策目标和资源配置达到最优组合，提高企业的核心竞争力;财务部门在全面预算工作中应该担负起引导者的角色，让企业各部门各层级都参与进来，成为全面预算管理的主角，让全面预算真正成为全局工作，为企业全面预算管理提供有力保障。

（四）加强执行完善考核

预算的编制只是预算管理的起步，预算的执行和控制才是预算目标实现的保障。预算编制完成后，要切实执行预算管理指标，明确各部门各层级的职责;完善预算考核制度，细化考核指标，将能考核到部门和个人预算考核指标纳入薪酬体系;预算指标的考核不能一刀切，考核指标的权重不同，考核奖罚力度也要有差别，另绩效考核应该是针对全员的考核。

四、结语

全面预算管理是企业成在新时代经济浪潮中成为弄潮儿的关键，能够帮助企业充分分析内外部环境，科学分配资源，高效使用资源，有效的规避经营风险，提升企业战略目标管理能力。大数据、云财务时代的到来，对企业全面预算管理提出更高的要求，是企业全面预算管理的机遇和挑战，“全面预算管理+大数据”预算管理模式的建立势在必行。

参考文献：

[1]蒋世儿.国有企业全面预算管理实施及建议[J].中国集体经济，2019（29）：53-54.

[2]陈磊.企业集团全面预算管理探析[J].财会研究，2019（10）：150-151.

[3]夏和風.企业全面预算管理中存在的问题及对策探讨[J].现代商业，2020（17）：104-105.

（作者单位：上汽通用五菱汽车股份有限公司）