审计审理小工具的开发及运用

2021-05-27

审计月刊 2021年2期

审计审理是审计质量控制的重要枢纽和关键环节，其作用发挥的好坏直接影响审计项目质量的高低。针对当前基层审计机关审计审理的薄弱现状，笔者以《湖北省审计机关审计项目质量管理办法（试行）》（鄂审办法发〔2019〕10号附件1）文件为依托，研究开发了“审计审理小工具”。该工具集审计档案管理、审计审理、生成审理意见书三大功能为一体，通过直接勾选的方式，对送审项目资料进行审理。“审计审理小工具”将审理工作细化、优化，使审理人员在审理时，可以更好地把握重点、明晰方向，为发现问题、固化审理意见提供了便利，极大地方便了法规审理部门和审计业务部门之间的沟通，为审理人员减轻了工作量，提高了审计质量。

一、运用工具软件的流程

对审计项目进行审理，需要业务部门提供审理资料，审理部门依照有关法规进行审理并反馈审理意见。业务部门根据审理意见，及时修改补充相关资料。流程如图1所示。

图1

（一）开发思路

对于审计审理工作，审理人员一般按照以上流程进行开展。但审理工作内容多、要求细，又常常需要审理部门和审计业务部门反复沟通。“审计审理小工具”的开发源于湖北省审计厅2019年7月下发的《湖北省审计机关审计项目质量管理办法（试行）》（鄂审办法发〔2019〕10号附件1）：该办法后附有三个标准化模板，即送审项目资料清单、审计项目审计意见书、审理意见采纳情况反馈书。业务人员按照送审项目资料清单报送审计资料，审理人员根据法规要求对清单中的文件进行审理，最终一键生成审计项目审理意见书。过程清晰明了，实现了痕迹化管理，更好地节省了人力、物力、财力。

（二）优点

1.以标准化表格为基础，清晰明了。审理过程是一个在法规审理部门和审计业务部门之间反复沟通、交流的过程，资料多，要求细，有时候难免疏忽。如一个项目开始只是提供了审计实施方案和部分取证记录，后续可能要补充提供新的资料。有的时候法规审理不通过，也需要补充更改。过程反复、出现错漏的机会大。“审计审理小工具”将送审项目资料清单作为主线，简单明了，数据情况清晰，有效提高了效率。

2.“一键式”生成更便捷。审理人员将复杂的审理过程，通过勾选的方式写入小工具后台，最后仅需要“一键式”生成，就可以生成审计项目审理意见书和审理意见采纳情况反馈书，使用起来简单、方便。

3.具有可操作性、推广性。“审计审理小工具”的运行环境要求低，纯绿色软件，没有安装过程。审计人员仅需要新建自己的项目即可使用。

二、主要方法、技术及内容

（一）运行环境介绍

“审计审理小工具”是一个使用vb开发的简单小工具，它的后台数据库是一个简单的excel表格，通过vb对后台excel表格进行读取、写入、打印等工作，因此不会出现是否兼容的问题。

（二）使用流程

1.运行“审计审理.exe”，打开主窗口。

本工具包括两个部分：主程序——审计审理.exe和后台数据库——data文件。运行时需保证两个文件在同一文件夹内，如图2所示。

图2

2.主窗口界面，顶部区域是菜单栏，上半部分左边是送审资料选择区。该区域可以查看到业务部门送审的资料名称。上半部分右边是生成控件区，审理完成后可以一键生成审理结论。下半部分是审理区，点击上半部分资料清单的名称，下半部分就可以显示出相应的审理要求。如图3所示。

图3

3.新建审理项目。业务部门报送审计项目进行审理，点击文件—新建，打开送审资料清单界面。审计项目名称是必填选项，审计工作底稿包括审计证据。如图4所示。

图4

业务部门对照图4所示的清单整理项目资料，填写相应内容。这里设立了四个控件。

【确定】填写完成后点击，保存已填写的内容。

【清空】一键清空所填内容，用于更新。

【打印】打印出符合要求的送审项目资料清单。

【返回】关闭当前页面，返回主页面。

4.送审项目资料清单，在下拉框中可选择资料分类，各分项内容就分别显示出来了。如图5所示。

图5

5.选择资料名称，分别进行勾选。如图6所示。

图6

例如，业务部门要对“审计通知书及送达回证”进行送审，选择送审项目资料清单大类“审计实施程序”—“审计通知书及送达回证”，在审理区显示出相关法规及对审计通知书要求审理的内容。审理人员勾选“是”或“否”，点击“确认”，完成审理工作。

6.生成审理意见书，点击生成审理意见书按键，进入以下界面。如图7所示。

图7

这里需要手工填写文件编号，其他内容可自动生成。

三、取得的主要成效

（一）沟通更便捷

审计业务部门报送审计项目进行审理，法规审理部门审理后提出审计项目审理意见书。但是，审计项目审理意见书存在分项内容不细化的问题。例如，法规审理部门要对审计实施程序进行审理，而审计实施程序包括了7个分项内容。法规审理部门审理过哪些，没有审理哪些，对哪个分项提出了什么审理意见，这些在审计项目审理意见书中都不能全面准确表述出来。“审计审理小工具”将审理工作细化，使审理人员在审理时可以突出重点，明细方向，为发现问题、固化审理意见提供了便利，有利于法规审理部门和审计业务部门的沟通。