事业单位经济责任审计的风险分析与防范研究

2021-05-26谭若讷

科技经济导刊 2021年11期

谭若讷

（伍家岗区审计局，湖北宜昌 443001）

行政事业单位在对内部领导干部进行经济责任审计工作的时候，一定要按照相关规定进行评价，否则就会产生很多的风险，需要注意的是经济责任审计风险和其它类型的审计风险，最大的不同就是会一直贯穿在整个审计工作中，所以现在行政事业单位把重点工作内容放在经济责任审计风险工作上，以此来提高经济责任审计工作的质量。

1.经济责任审计风险

1.1 事业单位经济责任审计风险的类型

通过调查发现目前我国把行政事业单位经济责任审计风险分为以下两种类型：一是当行政事业单位中的内部领导在工作的过程中认真履行了所有的经济职责，但是审计工作人员获取了一些和经济责任无关的审计证据，并且把这些审计证据写进审计报告中，最终对领导干部作出了错误的评价；二是行政事业单位中的领导干部在任职期间因自身原因发生了经济损失，但审计工作人员在审计的过程中因证据不足导致审计结果出现偏离，最终对领导干部作出了错误的评价。

1.2 事业单位经济责任审计风险的特点

一是特殊性。因为经济责任审计的对象一般主要以领导者为主，这些领导者本身掌握一定的权利所以在审计的过程中审计的内容会变得比较复杂，审计的标准也会受到影响，最终导致整个审计工作存在一定的风险。二是多重性。行政事业单位中的经济责任审计是一项范围比较广的工作，在整个工作进行的时候会出现很多的不确定性因素，特别是在对一些有一定领导职务的工作人员进行审计的过程中审计的要求要更加地严格。三是可预防性。虽然行政事业单位在进行经济责任审计工作的时候会出现一些不可避免的风险，但是只要审计工作人员在工作的过程中，认真负责充分运用自己的专业知识通过创新审计手段的方法就可以达到降低审计风险的目的。

1.3 出现事业单位经济责任审计风险的原因

一是因审计工作人员自身素质导致的审计风险。如果在经济责任审计工作进行的时候审计工作人员的综合素质比较弱就会影响到整个审计工作的结果，为此审计工作人员在进行工作的时候一定要严格恪守审计工作的职业道德，在工作的过程中要做到公平、公正。现在审计工作人员的素质能力不仅是审计工作质量的保障，还是控制审计工作风险出现的基础。另外因为整个经济责任审计工作会设计到很多的内容，所以审计工作人员不仅需要具备专业的查账能力，还需要能够根据国家制定的法律法规来对事物进行判断的能力，如果这时审计工作人员的能力有限，就会严重影响整个审计工作的质量，最终在工作的过程中出现一些错误发生，引发了审计的风险。二是审计技术和审计方法使用不当产生的审计风险。随着社会的快速发展和进步审计工作也在不断的发展，审计工作人员要想满足发展的要求就必须要创新更多先进的审计技术，传统的审计技术和审计方法已经不能满足现在审计工作的需要，如果审计工作人员在工作的过程中忽视了创新审计技术和审计方法的重要性，就会增加经济责任审计风险出现的几率。三是审计评价标准不规范导致的审计风险。现在有一些行政事业单位并没有建立科学、规范的经济责任审计评价体系，导致审计工作在进行的时候没有明确的考核标准，这样不仅会影响到审计工作人员工作的决策，严重的时候还会造成一定的经济损伤，同时因为我国的审计评价标准也有很多不完善的地方，审计工作者在工作的过程中失去了相关文件的参考，最终也会形成一定的审计风险。四是因审计工作人员缺乏独立性产生的审计风险。审计机构和其他部门唯一不同的就是审计机构并不是一个独立的整体，在工作的过程中必须和财务部门或监管部门共同进行办公，如果审计工作在进行的时候审计工作人员和被审计者之间有一定的关系，就会影响到整个审计结果的公平，还有的审计人员在工作的过程中受到各方面的压力时也会影响到审计工作人员对工作的判断，要想减少审计工作风险发生就需要审计工作人员具有一定的原则性和责任心。五是经济责任审计法律法规不健全导致的审计风险。通过调查发现有些行政事业单位中的审计部门里面的规章制度不健全，还有很多不完善的地方导致审计工作人员在工作的时候缺少相关制度的内容作为参考依据，在工作的过程中不能认真工作同时审计部门也没有明确的建立相关的处罚制度，在出发的过程中很难掌握出发的尺寸，这些原因都会引发审计风险发生，因为在经济责任审计工作中最重要的就是内部控制制度的评价，如果缺少内部控制制度整个审计工作就会出现失控的情况发生。

2.防范事业单位经济责任审计风险发生的方法

因为行政事业单位经济责任审计工作在进行的时候会涉及到很多不同的环节，如果其中一个环节出现问题就会出现审计风险，所以在审计工作进行的时候一定要充分做好防范措施。

2.1 通过完善审计机构提高审计工作人员素质防范事业单位经济责任审计风险

在健全审计机构的时候可以先明确审计机构的工作范围，然后明确审计机构的责任和权利，让审计机构保持独有的权威性，这样也能为经济责任审计工作奠定一个扎实的基础，因为经济责任审计工作的风险性比较高，所以在选择审计工作人员的时候一定要选择政治素质和业务能力都比较强的人来胜任工作，经济责任审计最大的作用就是要从源头上减少腐败发生的几率，只有审计工作人员增强自己的职业道德水准，提高自己的业务能力才能为以后的经济责任审计工作带来更多的帮助。

2.2 通过创新审计方法和审计技术来防范事业单位经济责任审计风险

要想保证审计工作能够顺利地完成就需要创新更多的审计方法和审计技术来获取准确的审计信息，在审计工作进行的时候需要以风险为主来设计相应的审计模式，这样能够提高对审计风险的控制能力。在经济责任审计工作进行的过程中运用风险导向审计模式既能保证审计信息的准确性，又能减少审计工作人员工作失误的情况发生，最终提高整个审计工作的质量，在审计工作进行的时候为了更好地体现审计结果的公平性，可以在工作进行的时候出具相关的经济责任审计报告，减少因人为因素产生的审计风险。

2.3 通过完善相关法律法规制度防范事业单位经济责任审计风险

要想保证审计工作顺利地进行就需要在现有法律法规的基础上完善和经济责任审计内容相关的法律法规制度，从法律上明确审计工作人员的工作权限，减少审计工作判断失误的情况发生，让审计真正地成为一种公平的经济监督形式，同时还需要提高执法的力度，真正地做到有法必依、违法必究，让法律的威慑力发挥出应有的作用。

2.4 通过完善相关经济责任审计评价体系防范事业单位经济责任审计风险

经济责任审计工作在进行的时候还需要考虑行政事业单位内部领导在工作期间作出的一些正确性的决策，同时根据不同岗位的特点制定符合实际情况的经济责任审计评价体系，以此来提高审计工作的权威性。经济责任审计工作中最关键的环节就是审计评价，在进行评价的过程中尽量以量化方法为主进行评价工作，需要注意的是在评价工作进行的时候要分清是直接责任还是管理责任，是职责范围内的责任还是职责范围外的责任，这样也能从侧面提高行政事业单位经济责任审计风险的防范。

2.5 通过建立相关的审计监督制度防范事业单位经济责任审计风险

在经济责任审计工作进行的过程中还需要对每一个审计的问题进行审计监督，在监督的过程中要及时对审计中的问题的整改情况进行落实，审计监督工作既能提高整个审计工作的质量，又能提高监督审计意见的落实时间，最终降低整个审计工作的风险。

2.6 通过加强部门之间的协调和配合防范事业单位经济责任审计风险

审计机构在进行审计工作的时候要和相关人事部门和纪检监督部门进行沟通和交流，这样就能充分了解被审计工作者的实际情况，为整个审计工作提供更多重要的线索，另外还可以组织人事部门提供被审计者的相关资料，并且和审计部门共同对被审计者进行分析，确定审计工作的重点，同时还需要解决群众举报和反映的相关问题，需要注意的是如果在审计工作进行的时候发现被审计者有严重违反法律法规的情况发生就需要联系相关领导干部和纪检监督部门的工作人员共同对被审计者的情况进行研究，最终确定被审计者应该承担的法律责任。