广西农垦集团财务指标体系建设研究

覃彬

摘  要：随着广西农垦集团产业规模和企业的不断扩大，集团财务管理问题越来越突出。集团产业和子公司的财务指标绩效评价与公司发展得越来越重要，建设集团财务指标体系已成为企业集团管理和财务控制的重要内容。文章简要分析了广西农垦集团财务指标体系建设意义，指出了其指标体系存在的几点问题，提出了相应的工作建议，望为企业发展提供一定的帮助。

关键词：集团;子公司;指标体系;建设

随着农垦集团企业化改革的不断深入，市场化竞争越来越激烈，集团内部的资金运作和经营管理方面问题也逐渐暴露出来，通过实行多元化的经营策略，调整产业布局，以保证企业的基本效益和扩大生产是解决该类问题的方法之一。而对农垦集团公司运营能力的指标分析，可以清楚获悉集团公司的资金运作能力和经营管理水平，以及由此给整个企业的盈利和偿债方面造成的其他影响，进而提出相应建设性意见，为提高集团公司的效益指明努力方向，优化企业资产结构，为农垦集团建成大型一流食品企业贡献力量。

1集团财务指标体系建设的意义

财务指标通常是直接反映企业在一定时间段内利用各种经济资源获取利润、偿还债务等方面的能力，是各部门在生产经营效果的综合表现。它既能反映企业在该时间段内的生产、销售以及降低成本等方面的水平，又能反映资产的运营效率、获得报酬回避风险的水平及未来的增长潜能。对于上市公司来说，股东报酬的高低、债权人债务的安全程度、经营者的业绩及公司的健康发展都与公司的各项指标密切相关。正确、科学地分析各项指标也是各个利益相关个人或团体作出正确财务决策的根本依据。因此对公司指标体系的科学设置、分析，具有很强的理论和实践意义。

指标体系分为内部分析和外部分析指标体系两部分。内部指标体系又分为投资和融资两大类：融资分析指标的设置是为了计算融资额、盈利能力和偿还能力、融资风险和融资成本。根据这些指标可确定企业的合理融资方案、保证企业在融资能力许可的范围内进行融资。指标可设置融资结构比、资金成本率等。

投资分析指标则以投资行为可行性评价、对投资进行实时监控、对投资总成本收益分析，建立投资事前、事中、事后的全面评估。为投资决策提供全方位的参考数据。分析指标涵盖内部收益率、投资回收期、投资收益率等。

2集团指标体系建设存在问题

2.1指标体系之间相关性不强

集团财务指标体系建设，需要制定一个长远发展方向，进而为整个集团工作提供目标。现阶段，农垦集团及其子公司的生产经营和资产运营模式各不相同，如果根据相同的财务指标体系建设，会因指标体系之间相关性不强，而造成设定指标体系与集团公司整体经营指标存在差距，使得集团发展方向和工作重点偏离其原有的目标。

2.2集团化优势发挥不明显

农垦集团在现今制定财务绩效考核办法中，要求所有单位都遵循统一的绩效考核指标。而在实际的工作中，集团各部门及子公司的发展阶段、规模、和定位环境都不同，没有针对性的对各部门及子公司进行财务指标分析。这样会导致，集团化财务管理优势发挥不明显。不能充分发挥各部门及子公司的优势，难以充分调动其积极性和创造性。同时，集团总部也未能充分发挥财务管理及职能支持的作用，导致财务绩效考核标在集团运营中失去作用。

2.3缺乏全面的评估指标

目前，广西农垦集团普遍采用财务指标来评价各部门及子公司的业绩，对一些非财务指标重视度不高，缺乏全面的评估指标，这样导致其评价指标过于直接，其引导作用不高。此外，财务指标其自身也存在一些问题。比如，子公司可能为了追求单独利益，使得财务指标的最大化，可能造成损害集团公司效益的短期行为。而缺乏全面的财务评估指标体系，难以对相关公司进行科学合理评价，造成集团整体财务管理目标难以实现。

3集团指标体系建设的改善建议

3.1以集团财务战略为指导

集团进行财务指标体系建设时，首先需要明确其关键绩效指标，制定年度计划，让所有公司知道怎么做，如何做，确保与集团的工作一致性。集团及其子公司指标一旦确定，其财务评价指标应作为考核的重要依据，消除子公司可追求短期利益的不当行为。

3.2设置差异性财务指标

集团企业对于不同的子公司需要进行重新定位。各子公司可设定不同的财务指标，以充分发挥集团化企业的优势，共同推动集团财务管理高质量进步。例如，以市场为主线的公司需要在提高市场份额方面设置指标，研发中心需要以研发成果数量和成果转化为衡量标准，生产公司从成本控制和盈利为目标。只有各子公司根据自身定位设定不同的指标，集团内部分工明确，才能充分发挥集团化企业的优势，共同推动集团公司的高质量、可持续发展。

3.3财务和非财务指标的组合

以财务管理风险理论为基础，建立连接集团财务、外部指标、内部控制和成长的综合绩效财务评价指标体系。具体到各个公司，包括：财务指标，即各个公司关键财务指标;外部指标，即客户关系和企业影响力;内部控制，即财务管理效率和内部控制力;成长即公司的发展和创新能力。各个公司需要自身的定位和发展周期，对四个指标分析，把握影响财务管理的主要指标，不失财务绩效评价指标的重要作用。

4预期效果及评价

通过各部门的沟通协调及相关数据收集，制定一、二、三级指标，并统一和完善指标之间的影响关系以及影响程度大小因子。科学反映出集团公司当前的经营状况和未来趋势，为企业管理层制定经营决策提供指导。建立财务风险分析指标体系，包括现金流量分析、重大项目风险分析以及长期盈利变动趋势等模块，在经营活动现金流量分析模块中加设現金销售率指标即经营现金流量与销售收入之比;资产现金率即经营活动现金净流量与平均资产之比等指标，从集团公司现金获取能力角度全面反映企业财力风险状况。并以作为财务指标体系的合理补充的方式，逐步完善非财务分析指标体系，更全面地提供企业发展能力的评价依据。

5结语

综上分析，集团指标体系建设，需要根据集团内外部管理环境、战略目标和控制要求的变化而变化。通过财务和非财务指标的同步建设，建立规范化的指标体系，对集团指标深入分析研究，建立符合集团公司的实际应用的指标体系，使指标体系成为集团公司财务风险管理和内部控制的风向标。