税收收入方式与会计收入方式的区别探讨

莫仁和

【摘要】税收收入方式与会计收入方式是日常核算的重要方式，但是二者基本含义不同、收入确认不同。收入确认不同主要体现在销售商品收入、提供劳务收入和建造合同收入、租赁资产收入（土地资产、厂房、商铺等）、房地产销售收入的不同。既然存在差异，就应该采取措施，注意明确应税收入的范围，注意应税收入和会计收入的确认方式、时间节点和核算方式的区别，恰当利用会计操作应用软件，注意会计收入与税法收入在收入处理上的衔接，有效协调二者之间的差异，提高工作效率。

【关键词】税收收入;会计收入;区别

会计收入与税收收入是非常基础的概念，但是会计收入与税收收入两个是有联系又有区别的两个概念。工作人员有必要对二者的收入差异进行区分，从而寻找到会计收入与税收收入差异的处理措施，避免工作中不必要的麻烦，提高工作的效率。

1、会计收入与税收收入差异的具体体现

1.1会计收入和税收收入的基本含义不同

会计收入是指企业在生产经营活动中形成，预期会影响所有者权益增加的经济利益的全部收入。税法收入主要是指企业在计算应纳税所得额时，需要确认的应税收入、不征税收入、免税收入，以及不确认为会计收入的价外费用、视同销售业务等的全部收入。

1.2会计收入与税收收入确认的差异比较

企业的会计收入主要是日常活动的一些收入，非日常活动的收入不计企业经营活动范围内，不计入会计收入。税收收入，是指企业的所有收入都在纳税范围内。

1.2.1销售商品收入确认的比较

企业已经将商品所有权承担的风险转移给购货方，并且不会对自己所销售出的产品实施控制，由此可以看到，企业的销售确认主要是通过转移风险确认。税收的销售确认没有明确的规定，但是有例可举，比如说销售货物的货款已经收到了，但是货物没有发出，这就是税收确认的销售商品收入。企业的会计收入更侧重于谨慎型的，会计是从企业个体出发的。税收是从社会收入分配出发的，二者确认的角度不同。

1.2.2提供劳务收入和建造合同收入确认的比较

企业会计收入会对劳务收入做出详细的确认，并且根据工作是否跨年度做出更细一步的确认，但是税收收入是不会对跨年度进行确认的。因为企业存在经营的风险，而税收从财政收入角度来说，国家是没有经营风险的，因此我们可以看出在劳务收入方面，二者的确认方式更多的是在于是否存在跨年度。

企业会计收入中重实质，要求建造合同的确认是要分不同的情况具体问题具体分析的，依据建造完成的百分比，也就是在资产负债日确定合同收入，进行合同确认。税收收入對建造合同的确认会涉及到使用不同的流转税、纳税时间、以及税种的计量方式、方法的影响。

1.2.3租赁资产收入（土地资产、厂房、商铺等）确认的比较

企业在生产经营中，可以将闲置的资产进行租赁，那么，租赁财产的确认收入在会计收入和税收收入中不同。会计收入的确认准则是，经营收入可以流入企业，经营收入可以合理地计量。而在税收收入中，主要变现为在收付日期确认实现。可以看出，税收收入更接近于收付实现制。

1.2.4房地产销售收入确认的比较

房地产企业是以销售房地产为主的企业，在销售方式中，主要是以现售、预售、分期付款为主，其中，预售是最主要的方式。根据企业会计收入规定，当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。税法中不再有预售收入的说法，房地产一旦签订了合同，所确认的收入就是销售的收入。

2、会计收入和税收收入差异处理的具体措施

2.1注意明确应税收入的范围

税收收入的范围要大于会计收入，企业要对销售收入，提供劳务、建造合同，以及非货币交易、资产重组等方面进行核算，到进行税收收入阶段，还需要考虑价外费用，以及视同销售收入的行为，并且要按照税法的规定对一些项目进行重新处理。

目前影响会计收入和税收收入的法律不在少数，包括一些税收的行政法规等等，在很多条件下，税法的相应规定是不论会计收入通过何种方式进行处理，均按照税收规定的内容进行敲定。因此，将税收体系进行调整，并且明确应税范围，有助于减少会计收入和税收收入之间的差异。

2.2注意应税收入和会计收入的确认方式、时间节点和核算方式的区别

应税收入和会计收入，彼此确认方式是不同的，时间节点也不一样，核算方式也不同，因此应该更加关注不同项目当中的确认方式，也关注彼此收入核算的时间节点和核算方式，这样才能更好地推动会计收入和应税收入的彼此协调，而不是在具体的项目中出现两种截然不同的计算方式。税收收入和会计收入要明确各自的业务范围，有些任务必须要结合会计收入进行分析确定。比如企业转让处置资产收入之时，需要联系企业的固定资产清理科目，此时就需要二者的有机结合。会计收入有很多不确定性，虽然会计收入注重实质，因此，会计收入在计算中，应该结合税收收入的计算方式，得到一个稳妥的做法。

2.3充分利用专业咨询机构，加强内部监督和检查

可以让第三方机构介入，因为市场上存在着多种多样的专业咨询机构，通过第三方的介入，可以对公司内部的会计收入和税收收入有更加清楚的认知，方便加强企业的监督既包括企业的经济状况，又包括企业内部工作人员的整体状况，对企业有一个系统的把握。同时，专业咨询机构的介入也有助于推动企业的会计收入和税收收入，更加谨慎认真地完成自己的工作，提高他们的工作效率，也会促进二者工作的协调最终实现，推动企业财务会计工作的新进展。

2.4恰当利用会计操作应用软件

计算机的使用，极大提高了会计收入和税收收入工作效率。目前来看，工作人员最需要会计软件培训，他们对会计软件不是很熟知，因为牵涉到不同的知识，不同的数字化技术，需要培训活动进行普及，最终能够达到学习的目的。税收可以尝试利用会计操作应用软件实现自己的计算，用相同的会计软件会熟悉对方的业务操作流程有助于实现二者的相互协调。

2.5注意会计收入与税法收入在收入处理上的衔接

在会计收入和税法收入在收入处理的过程当中，我们会看到存在许多的差异。要将这些差异进行协调，就需要彼此工作的衔接，可以包括工作的范围或者是工作的内容，增加彼此之间的了解，这样有助于减少不必要的麻烦。

结论：工作人员有必要对会计收入与税法收入差异进行区分，便于指导平时的工作，但是要寻找到会计收入与税收收入差异的处理措施，避免工作中不必要的麻烦，提高工作的效率，也降低税务的成本。

参考文献：

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