科研事业单位财务审核中存在的问题及对策

许然

摘要：近年来，政府多次出台了关于科研管理的改革政策，对科研管理提出需要“放、管、服”结合的要求，科研事业单位的各项经费也逐年加大，这虽然为科研人员开展科研活动提供了充足的物质基础，但同时也对科研事业单位的财务管理提出更高的要求。财务审核是科研事业单位财务管理工作中的前沿阵地，加强财务审核工作可以提高会计工作质量和效率，也可以对内控制度进行反馈，及时修订内控制度，避免国有资产流失，并且财务审核工作还是所有会计资料的基础，因此科研事业单位的财务审核工作是极其重要的。本文分析了科研事业单位财务审核中存在的问题，比如，内控制度不够完善，内控流程不尽合理;财务管理部门缺少与其他部门的沟通;财务人员业务能力不足;财务审核人员一人多岗现象普遍;信息化建设较为落后等。并针对问题提出建议，例如，成立内控委员会，执行联审会签制度;财务审核人员应加强与各方的沟通并提高自身业务能力，单位也需大力培养财务人员利用现代化信息技术，建设完善的财务信息系统。

关键词：科研事业单位 财务审核 问题 对策

2016年，中共中央办公厅、国务院办公厅出台《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，文件中指出科研管理需要“放、管、服”结合，为科研人员可以全心投入到科学研究活动中创造了良好的制度环境。这些方针、政策的出台大大地激发了全国科研人员的积极性，科研事业单位改革势在必行，但同时也要求对科研经费有序管理。这其中的首要工作是做好相关费用的审核，加强审核工作可以再预防财务风险，这是为了适应现行科研环境的要求与发展。

一、科研事业单位财务审核的重要作用

财务审核是科研事业单位财务管理中的重要环节，科学合理的财务审核工作，可以使财务工作更加规范准确，有助于适应科学事业的高速发展。当财务人员在审核原始凭证时发现管理制度上出现漏洞，可以及时对科研经费管理进行反馈，对其进行修订和完善。利用制度来规范，以避免风险产生。针对风险的不同，使用的管理措施和方式也有所不同，这样可以避免国有资产流失，减少给单位造成的损失。在财务审核过程中应用财务政策和内控制度，在及时发现单位日常管理与运行过程中的潜在问题的同时，结合单位的实时动态信息，为单位领导提供具有较高参考价值的信息，为降低科研事业单位财务风险、科研经费风险提供强有力的保障。在对科研事业单位财务流程实施全面的管理中来提升科研事业单位经费运行的清晰化、规范化发展。

二、科研事业单位财务审核存在的问题

（一）内部控制制度建设不足，内控流程还需改进

若内部控制制度是健全且科学合理的，便可以防御财务风险，使财务审核工作有据可依，有章可循，是财务审核强有力的保障基础。现如今，部分科研事业单位的内控工作没有得到足够的重视，流于形式，内控制度设计也不尽完善。科研项目逐年增长，在资金运行安全的同时还要开展“放管服”改革工作，这就使科研事业单位急需一套适合自身业务发展的内部审核机制。部分单位尽管已经拥有内部控制流程，但由于管理人员并未具备相应的业务知识，或者缺少相应的授权，使内部控制的运行存在一些阻碍。

（二）财务管理部门缺少与其他部门的有效沟通

财务管理工作与科研活动脱节，不能有效地为科研经济活动提供支持，主要因为会计人员缺少科研知识，没有充分了解科研工作，也没有统计分析过科研所需经费的需求，仅仅是在处理审核票据是否合理、发票是否真实等财务基础工作。并且财务部门与其他管理部门也没有形成有效的合作，各自为政，没有在科研项目管理过程中相互沟通和协调，导致科研人员投入不少人力和时间在与管理部门打交道，阻碍了科学研究工作的开展。

（三）财务人员业务能力有待提高

财务审核人员虽然常年在此岗位上工作，经验较为丰富，但科研事业单位的外部环境日新月异，“营改增”“个税改革”等税务变更、国家对科研管理更新的政策、2019年实施的政府会计制度等，这就需要财务审核人员的业务能力达到更高的层次。财务审核人员不仅需要熟知和运用财务理论知识，还需通晓税收、法律、财政、科研和信息化管理等方面的知识。但现如今科研事业单位因为人员编制问题，导致年轻人不足，老人偏多，学历普遍不高，工作热情不足，对新政策新精神学习不到位，固守成规，抵触新事物。并且碍于人情世故，在票据审核时不坚守原则，对一些违规票据采取放任的态度，不按照规章制度执行。

（四）财务审核人员一人多岗现象普遍

近些年，中共中央越来越重视科学研究，对科研经费的投入也逐年加大，财务部门需要报销的单据数量也随之上升，但财务人员的数量没有跟上科研发展的需求，一人身兼数职的单位十分常见。财务审核岗位是财务部门的窗口岗位，平时不但要审核大量的报销单据，还要为科研人员们提供咨询、解释等沟通工作，甚至还得负责记账等不相容工作，缺少独立性，会产生一定的财务风险。

（五）信息化建设较为落后

电子技术的发展迅速，并没有使科研事业单位的财务信息化推广得到长远的发展，没有充分合理地利用电子信息化所带来的便利。从单位内部管理角度来看，当前科研事业单位财务审核信息化建设，涉及部门众多，整合难度较大，包括出差、采购和举办会议的网上审批和科研经费预算控制及网上报销系统。从单位外部环境角度来看，财务系统与国库、银行、税务局等外部单位关系密切，但财务审核信息化应用水平偏低，未能很好地与上述部门进行数据对接及资源共享，使得科研事业单位财务审核工作发展受到限制和阻碍。

三、对策建议

（一）成立内控委员会，执行联审会签制度

在单位层面成立内部控制管理委员会或领导小组，组长由单位一把手担任。聘请外部专业人士对内控环节采取优化措施，明确各部门的权限和职责，赋予内控人员相应的权利，加强对关键环节进行合理科学的内部控制。在运行内部控制管理建设方案后，还可定期聘请内部控制专家或机构对内控制度的运行进行评价和指导，不断完善系统。对于财务报销单据的审批管理，既要符合财务管理制度，又要满足对科研人员松绑的改革要求。当业务金额超过一定额度时需要财务部门负责人和分管该业务的领导一同对该笔业务进行审核确认，该限定金额的设定要通过调研后确认，如果金额设定过大则会降低资金的使用效率，设定过小的话则会无形之中增加许多人力成本，导致审批效率降低，起不到增加审批权限的作用，也增加了科研人员负担。要执行联审会签制度，对业务采取实施全程监控。现在应由科研事业单位的负责人、业务主管部门和财务部门共同根据本单位的全年下拨经费预算计划对日常工作中所需支出的项目和支出后的报销工作按照项目进度，定期以联合会议的形式进行联合会签，最终通过审批。联审会签制度的重点在于审批环节。由于下拨经费的支出范围越来越广，财务工作中涉及的往来项目也逐年增多，为此，在联审会签的过程中，需從根本环节采购、验收、审查、审批进行梳理，从而保证经费支出规范性。

（二）财务审核人员应加强与其他部门沟通

财务部门审核人员要根据实际业务活动的需要展开自身工作，在日常工作中应重视财务管理和内部控制制度，坚持原则，但有些特殊情况也应注意结合实际。在合理合规的前提下，及时协调其他部门，充分与各方沟通，以便能很好地解决工作中产生的问题，不得妨碍科学研究工作，降低相关项目的开展效率。

（三）财务审核人员提高自身业务能力，单位领导大力培养财务人员

财务审核作为科研事业单位财务管理活动中的前沿阵地，需要配备综合素质要求较高的财务审核人员。对于财务审核人员自身来说，首先，最需要具备的素质就是良好的职业道德，在处理业务时能做到坚持原则，公私分明，依法行事;其次，审核人员需要通晓国家相关政策、法律和制度，在具备专业知识的基础上，还需要推陈出新，不断学习，扩展知识面，及时学习新政策新准则;再次，审核人员还应在财务部门发挥团结合作精神，与其他财务部门人员互帮互助，互相配合，共同完成财务部门的所有工作;最后，审核人员也需要有服务意识，作为财务部门的窗口岗位，面对众多科研人员，在秉公办事的同时还要重视沟通的方式，提高服务质量。

从单位管理方面来看，领导需要重视提高单位财务审核管理的综合能力，这对于单位财务管理是大有裨益的。需要定期为财务审核人员进行培训，提供给财务审核管理人员学习专业知识的时间和机会;提升财务审核人员的职业道德观念，加强法律维护意识，明确财务审核工作必须是合法合理的。然后单位还需定期轮岗，通过公正公平的职位竞聘和给予与工作量相对应的薪资待遇，以全面调动财务审核管理人员的工作积极性。

（四）科研事业单位配置有称职的财务审核人员

在工作上，科研事业单位的负责人应对财务审核人员给予关怀与关注，科研经费逐年增加，经费报销单据数量也随之上涨，财务审核人员的数量配置也应增多，以满足日常繁重的工作需求。财务工作者是各种财务政策的传达者，其本人的工作状态也影响着财务政策的执行，后续会间接影响财务报表的数据准确度，而且也关乎本单位的审计工作。有充足的财务审核人员是正常履行财务审核工作的必要条件。现阶段科研工作日趋复杂，财务结算量大，各种新政策屡见不鲜，现有的财务审核人员每天都需要面临新的挑战，需要留出时间提高自身的业务水平来应对层出不穷的难题。如果单位没有充足的财务报销人员在岗，那么该单位财务工作的日常开展就会出现问题，如果没有足够的人手在日常的工作时间内处理本单位的业务，会导致财务报销工作出现堆积甚至产生财务问题。如果财务工作人员的数量不足是受制于编制无法招聘员工，可以考虑从其他相关单位中借调或以聘用社会人士等形式来补充财务人员。财务审核人员的配备数量要与所管理的科研经费总量成正比，具体的人员数量应有相关的规范或者参考同等规模的其他科研单位，不可随意削减人员。财务审核人员应保持判断上的独立性，根据现行的文件或者制度，严格按照财务制度进行业务审核，不得仅凭借经验感觉做事，在工作中需做到客观中立，不要夹带私人感情。

（五）建立完善的科研管理信息系统

为更好地适应科研事业单位财务管理工作的要求，科研事业单位需要充分利用当今高速发展的电子信息技术，将财务与信息化结合。财务管理电算化时代已向信息化时代迈进，科研事业单位财务管理许多环节都可以将其实现信息化，信息技术在科研事业单位财务工作中也在持续开发、更新。科研事业单位在搭建财务信息化系统时，需要将财务审核模块纳入其中。通过在财务管理信息系统中内置财务制度，设置审核要点，可利用信息系统来完成科研事业单位财务票据的初步审核。如果单位资金充足，还可以在财务信息管理系统中加入预决算、固定资产、线上报账等多个模块，将上述模块整合关联，既可完成财务内控系统的信息化建设，实现审核效率的全面提升，也使单位财务审核人员从传统的财务记账方式和审核方式中解脫出来。并且科研事业单位建设财务管理信息系统后可以更直观、全面地掌握单位财务情况，及时发现日常财务流程中存在的问题，为单位负责人高效地提供与决策有关的财务数据。

科研事业单位还可将各项经济业务审批流程公开透明，让审批程序清晰可见，同时也加强了各部门人员之间的沟通。但是需要注意加强网络安全，防范网络风险。审批流程建设最好在内网上运行，具有审批权限的人员要加强密码管理控制。为使科研人员从繁重的报销程序中解脱出来，当科研人员在进行网上审核报销时，对于经常性和金额不大的业务，可以仅网上审批经济事项，不用上传零碎的财务票据。但对于金额过大、非常见经济支出，则需要上传充足的原始票据和材料，如发票、流水单、合同和会议纪要等，并且特别事项还需附详细说明。财务网上审批系统需要设定审批流程，必须逐级审批，不可越权处理，并增加时点控制，以便及时办理。

四、结束语

我国在科研项目经费上的投入较大，因此，各个科研事业单位对提高会计工作效率和质量，强化单位内部管理，降低经济活动的风险是极其有必要的。但关于科研项目财务审核管理不是一件简单的事，其不仅需要符合财务内控制度的要求，还要给科研人员最大的自主权，减少科研人员被财务繁琐的工作所束缚。这就需要相关的财务工作人不断地去进行研究，找到两者的平衡点。

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作者单位：中国林业科学研究院林业研究所