国有企业应收账款管理研究

摘 要：国有企业加强应收账款的管理有利于其资金的及时回收，并在管理过程中能够及时发现与解决问题，进而不断提高应收账款的管理水平。文章基于国有企业应收账款管理的需要，结合国有企业自身经营管理的特点，分析了国有企业应收账款的管理现状，并据此针对国有企业应收账款管理中存在的主要问题，提出优化应收账款管理的合理建议。

关键词：国有企业;应收账款;资金管理

随着市场经营风险的不断增大，应收账款的回收直接关系着国有企业现金流的健康与安全，它是保证国有企业稳健发展的基石。

一、国有企业应收账款管理概述

（一）应收账款的内涵

应收账款是企业因为购买产品或者服务，在业务发生时不及时支付款项而产生的应收款项。在实际交易中，产生应收账款的原因很多，可能由于采购方的原因，例如采购方资金紧张无法立刻支付;也可能是因为销售方的原因，例如销售方想要提高销售量而给予购买方的优惠政策，根据他们的信用情况给予购买方一定时期的延迟支付等。

（二）国有企业应收账款管理的特殊性

国有企业应收账款具有自身的特殊性。首先，部分国有企业并非以盈利为目的，对于利润指标要求不高，没有业绩考核压力，因此应收账款管理松散;其次，由于国有企业性质的特殊，国企管理人没有私企管理人那种自身利益第一的观念，可能将延长应收账款的回收期限作为一种与其他企业人际交往的砝码，也会影响应收账款的管理;最后，由于国有企业的社会责任担当与使命，这也导致国有企业在应收账款的管理上具有一定的特殊性。

（三）国有企业加强应收账款管理的现实意义

1.有利于国有企业的资金周转

应收账款有效管理有利于保证国有企业应收账款的回收及时性、保证对应客户的信用情况、保证分期收回资金比例的合理性，这些都直接或间接的影响着国有企业的现金流，有利于国有企业资金周转，为国有企业资金管理打下基础。

2.有利于提升国有企业的市场竞争

应收账款的管理有利于树立国有企业的公信力和市场竞争力，让国有企业对应的客户意识到国有企业合同执行力度高，执行严格，减少拖欠，推迟支付合同款项的情况发生，从而提高销售人员、催收人员的工作效率，降低了后期的工作难度。同时有利于增加国有企业对客户的了解，明白客户的需求，帮助其改进销售方案，完善业务流程等。

3.有利于国有企业的风险控制

应收账款的有效管理可以从销售业务的整个流程的各个风险点去进行把控，将风险控制在企业可接受的风险范围之内，例如根据客户企业的实力确定分期付款首次支付比例等。良好的应收账款管理增强企业活力，也有利于国有企业风险的控制。

二、目前国有企业应收账款管理出现的主要问题

（一）国有企业应收账款管理意识不强

首先，未充分意识到应收账款管理的重要性。部分国有企业管理层并未意识到应收账款管理的重要性，也没有应收账款管理的意识，对于应收账款的形成与后续管理存在严重的不足。

其次，客户信用管理意识薄弱。有的国有企业未对客户的信用状况进行评级，未及时调查记录客户的背景，在对于客户未进行调查了解的情况下即与对方进行大额交易，造成巨大的经营风险，形成大额坏账、呆账，不利于国有企业的经营发展。

最后，国有企业部分应收账款管理人员变通意识不强。应收账款催收模式固化，对不同背景的客户，催收方式单一，导致应收账款回收率无明显提升，甚至降低。

（二）国有企业应收账款内控制度不健全。

1.国有企业为了节约成本未建立内控制度

国有企业内控制度的建立是一个系统的梳理过程，需要投入一定的资金去实行，有的国有企业为了节约成本根本没有建立内控制度;有的国有企业认为内控制度的实施既要投入财力物力人力，又可能从某些方面限制其经营，故意不制定内控制度，由此也造成应收账款管理的众多缺失。

2.国有企业内控制度更新不及时

近年国家逐步提高了审计的地位，国有企业也逐步意识到审计的重要性，越来越多的国有企业逐步建立审计部，不断完善内部审计制度和内控制度，但是由于审计是个较新的行业，从事内部审计的专业人员较少，高层次的专业审计人员更是凤毛麟角，因此内控制度的完善更多的是依靠会计师事务所，由于成本管控的原因，極少数国有企业会每年拿出一部分资金去及时更新完善内控制度，造成内控制度更新的不及时。

3.国有企业应收账款内控制度不合理

应收账款内控制度的制定应该以应收账款制度为基础，但部分国有企业应收账款内控制度的制定与应收账款制度脱节严重，不贴合实际。因此应收账款内控制度并未起到规避风险的作用。

（三）应收账款管理人员素质不高

首先，直接管理应收账款的人员个人素质的高低影响着应收账款的回款。部分管理人员的责任心不强，工作积极性不高，个人能力较低，都会导致应收账款回收的不及时，直接影响到公司的现金流。

其次，财务人员作为应收账款的间接管理人员，业务能力及个人素质不高，责任心不强。部分财务人员并未对应收账款的管理提出要求，仅按部就班的记账结账，将账务管理与企业经营完全分割成两条线，并未多角度从账面去查看或总结应收账款存在的问题。

最后，管理层人员的综合素质未与其职位相匹配。部分国有企业管理层并不能全面掌握与业务相关的所有流程，也不一定具备相应的业务能力与专业素质，在这种情况之下，管理应收账款时就会出现不足，因此管理层人员的综合素质也是应收账款管理的一个重要因素。

（四）应收账款催收激励制度不完善

一方面，国有企业应收账款催收惩罚机制严格。国有企业由于工资管控严格，在对于应收账款催收的考核时对于惩罚扣除工资的条款非常严格，例如态度不友善，遭到投诉，未完成上季度应收账款50%的回款等。另一方面，国有企业应收账款催收奖励制定门槛较高。例如要获得市级奖励，要120%完成上季度的回款等等，这些较高的奖励门槛大大降低企业员工获得奖励的可能性。

（五）应收账款呆坏账预警机制有缺陷

应收账款的管理中呆账坏账预警机制也是非常重要的一环，在出现呆账坏账时是否及时有相关人员负责关注;是否有指定人员定期对于产生的呆账坏账进行调查，负责沟通客户;是否有特定人员将呆账坏账调查结果形成报告并提出合理化建议上交报告领导;是否有分管领导责任明确的直接管理呆账坏账处理这部分事务，这些都应该在呆账坏账预警机制中予以明确，以避免出现责任推脱，或部门流程无人对接的情况发生。但是，实际上国有企业呆账坏账预警机制并不健全，很多企业对于出现呆账坏账以后的处理在规章制度中并无直接规定，导致后续工作难以开展。

（六）国有企业应收账款信息化管理不到位

部分小规模国有企业对应收账款的管理更多的是采用人工管理，由于应收账款信息化管理不到位，权限的不同，导致部分业务人员无法及时获得即时应收账款的详细资料，需要多级审批，流程繁杂，影响业务的进展。

（七）国有企业应收账款制度执行不到位

私有企业客户群体认为国有企业有国家做保障不缺钱，对于国有企业的应收账款秉持着能拖就拖的原则。部分私人企业即使不缺钱也不愿意及时支付所欠款项，这种现象普遍存在。私有企业以利益为第一位，减少资金支付降低资金成本，使利益达到最大化同时也可以维持宽裕的资金流。而部分国有企业为留住客户，应收账款制度执行时标准一再降低，降低国有企业在客户心中的公信力。降低执行标准的原因可能是为了减少工作量，对于应按照制度执行的地方不执行，少执行;也可能是作为人际交往的砝码，讲人情等。这些情况严重影响了国有企业的公信力与社会形象。

（八）形成应收账款的合同管理不到位

部分国有企业对于合同管理不重视，未设立法务专员。这部分国有企业对于合同的审核更多的就是依靠外聘律师，而实际上外聘律师对于企业的经营情况，以及很多财务、技术相关问题并不是非常了解，仅从法律层面去大体看一下有没有违法的条款而无法从经营层面去优化合同的条款，降低企业的经营风险或者为企业争取更多的利益。尤其是相关部门管理员专业素养不高。各个部门的合同管理员是对合同所涉及业务最熟悉的人之一，因为他们身在业务部门，对本部门业务的了解是其他人所不能达到的，因此他们在起草合同时是最能关注到细节的人。然而，有些部门合同管理员在起草合同时态度不严谨，存在基础性错误，例如金额、时间、地点等，认为反正有人审核，有点错误也无伤大雅，造成合同的审核人员负担过重。

三、优化国有企业应收账款管理的对策建议

（一）树立国有企业应收账款管理意识

首先，提高企业管理层应收账款管理意识。领导重视应收账款的管理，下面职工才能重视。其次增强客户信用管理意识，及时对客户的信用状况进行评级，调查客户的背景，在这个前提之下才能筛选优质客户，降低交易的风险，减少坏账呆账的发生。最后增强应收账款管理人员的变通意识，创新催收模式，根据不同客户的需求及企业性质设定不同的催收方式来提高应收账款的回收率。

（二）健全国有企业应收账款内控制度

第一，各级监督机关加大对内控制度的监督检查，督促国有企业建立内控制度。为什么很多国有企业不建立内控制度，更多的是没有相应的机关去检查考核其内控制度，没有监督就没有动力;第二，加大投入培养高质量的审计人才，在日常业务活动中发现问题关注问题解决问题，这样可以更好地关注到内控制度应更新的地方并及时更新，由内而外的去意识内控制度的重要性，也可以节约企业成本;第三，内控制度要以企业应收账款制度为基础，建立贴合实际的内控制度，并贯彻执行，这样才能起到防范规避风险的作用。

（三）提升应收账款管理人员素质

加强应收账款管理人员岗位意识，明确责任义务，增强他们的荣誉感及获得感可以更好地使催收人员投入到催收工作中去。提升财务人员的综合素质也是一个非常关键的要素，财务人员虽然不能直接参与到经营中，但是通过数据分析，财务人员可以获得非常多的重要信息，一个高质量的财务人员，能为公司提出重要的经营方向，也可以拿出很多好的管理建议，促进企业的经营发展。管理层人员的能力决定了应收账款管理的质量，提升管理层的综合素质也是提升应收账款管理的有效途径，例如经常参与各国企的经验交流会，多去业务部门了解情况等等。

（四）完善应收账款催收激励制度

良好的应收账款催收激励制度有利于提高员工催收应收账款的积极性，增加催收人员的工作热情，提升职工对企业的满意度，使企业处于一个健康向上的状态。完善应收账款催收激励制度最基础的一点就是要使奖励与惩罚条件尽量对等，才能使职工在催收岗位上心理平衡，激发工作潜力，端正催收态度。

（五）健全应收账款呆坏账预警机制

完善应收账款管理制度，可以从多方面着手，其中包括健全国有企业应收账款呆账坏账预警机制。根据国有企业实际情况建立相应的呆账坏账预警机制，从责任划分、流程设置、风险管控等多方面在应收账款形成以后开始提示预警呆账坏账发生，及时了解掌握相关情况，做好提前的准备，规避经营风险。

（六）加强国有企业应收账款信息化管理

国有企业通过加强应收账款信息化的管理培训，从而全面运用现代信息技术，利用网络系统，自动处理业务，实现信息共享。也能节省人力物力财力，减少人工处理、传递过程中产生的错误。也对国有企业员工提出更高的要求，在企业内部实现了优胜劣汰，促进员工不断提升自己，不断学习新的技能。

（七）严格执行国有企业应收账款制度

国有企业业务员在与客户订立合同时，就应与客户明确表明严格按照合同执行，坚持原則，在合同中明确法律责任，违约条款，并严格执行树立国有企业在客户心中的公信力，让他们明白国企有强大的法律后盾，一切依规矩办事。制定一些回款奖励政策，来鼓励客户尽早支付货款，促进现金流的健康流动。严格按照应收账款制度管理，给予国有企业管理层一定的权限，超出权限应由个人承担经济责任。

（八）加强国有企业合同管理

合同是明确双方责任义务的重要凭证，是业务后续执行的原始依据，在发生法律争议时是最直接的证据。加强合同管理意义重大，最直接的方式是合理配备专业法务人员，在合同订立时就降低经营风险，为企业争取更多有利的合同条款。建议企业增加对各部门合同管理员的法律培训，提高合同管理员对起草合同的重视。合同管理员首先要明确自己工作的重要性，它关系到合同中业务条款的关键环节。其次要加强法律培训，可以让外聘律师讲解合同起草应注意问题，重要关注点在哪些地方，也可以在网上购买相关法律课程，增加对企业经营的法律意识。

四、结语

综上所述，应收账款在国有企业经营中有着举足轻重的地位，国有企业应从思想意识、管理制度、人员素质等多方面提升应收账款的管理，它为企业健康稳定发展提供有利保障，是企业不断获得资金的坚实基础，为各项经济活动正常展开提供强有力的臂膀。

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作者简介：李艳楠（1988— ），女，汉族，山东青岛人。主要研究方向：财务管理和审计。