企业财务风险管理中内部审计的作用分析

2021-04-25刘戈

商讯·公司金融 2021年36期

摘要：财务风险管理工作对于防范和规避企业财务风险、提高企业的市场竞争力以及充分保障企业的利益至关重要。内部审计作为企业控制财务风险的重要工具，完善内部审计工作不仅可以提高会计信息质量、保障财务报告的真实可靠，还可以利用自身的优势，有效地防范、规避和化解财务风险。本文研究了内部审计在企业财务风险管理中的作用机制，对如何科学的利用内部审计工作来降低企业财务风险进行探讨，提出了切实可行的对策和建议，为企业提高财务风险管理水平提供参考。

关键词：内部审计企业财务风险风险管理

企业在生产经营过程必然会面临各种风险。如果内控制度的不完善，企业财务活动缺乏监督，没有相应的财务风险应对方案，这些都将会加大财务风险发生的可能。内部审计人员通过科学的方法对企业的经营管理和财务风险进行独立评估，并据此制定科学的审计计划，从而降低企业经营和财务风险、促进企业价值和效率的提高以及实现企业的战略目标。而财务风险管理是企业财务部门对企业经营过程中可能存在的风险进行有效识别、分析并采取措施应对和控制的过程，其目的是为了维护企业的财务安全，保障企业财务信息的准确性，从而将财务风险控制在合理的范围内。财务风险管理是核心，内部审计是重要手段，二者的监督内容、最终目标和执行过程是密不可分的。内部审计人员通过对企业生产经营全过程的综合分析和评价，推动各部门职责的落实，确保企业财务工作的正常开展。同时，企业可以根据审计结果做出调整，优化企业的财务管理，进而降低企业的财务风险。因此，企业应充分发挥内部审计在企业财务风险管理中的作用，通过内部审计工作，有效规避财务风险，提高财务风险管理水平。

一、内部审计在财务风险管理中的作用机制分析

（一）企业财务风险的识别与控制作用

企业运行风险隐藏在生产经营的整个过程中，贯穿于各个部门，一个部门或一个环节的风险可能蔓延到其他部門和其他生产经营活动中，对企业的整体经营环境造成危害。财务风险管理涉及企业生产经营的各个方面，其目标是全面防范和规避可能出现的风险。然而，实际管理中其他部门很难独立完成这一工作目标，这就需要内部审计工作的参与。在内部审计过程中，内部审计人员首先对企业的财务状况和经营信息状况进行审查，以确保财务信息和经营管理信息的真实性和准确性。其次按照相关会计法规和行业标准开展审计工作，及时发现企业财务管理过程中存在的风险和问题。再次，出具相应的审计报告，督促管理层采取适当的措施控制风险，避免企业资金的损失。最后，并检查风险控制的执行情况，从而制定切实可行的改进措施来提高企业财务风险管理的有效性和合理性，以及判断内部审计是否充分发挥其识别和检查作用。

（二）企业财务风险管理制度的优化作用

企业财务风险管理水平的提高离不开财务风险管理工作的有效运行。内部审计基于所收集的审计证据，独立地评估财务风险管理的合法性和有效性，通过有效地监督和制约企业活动，不仅有助于财务风险管理体系的建立和有效实施，还可以加强各部门员工的财务风险管理意识，基于发现制度缺陷提出改进建议。此外，内部审计部门独立于其他部门，介于董事会和职能部门之间。通过审计工作了解管理层对财务风险的真实想法，内部审计人员可以协调长期风险管理战略与短期经营计划之间的冲突，有助于管理层及时调整经营战略，使之与财务风险管理体系相匹配。

（三）企业财务风险的防范作用

内部审计工作与财务风险管理工作相互关联，密不可分。内部审计人员在审计过程中确立财务风险管理目标，协助企业完善财务风险管理体系和程序，并促使企业及时发现问题并进行整改，有利于防范和规避财务安全风险，进而降低财务风险损失发生的可能。通常，内部审计人员一旦发现舞弊行为，就可以帮助企业及时追回损失的资金，这些风险损失往往是巨大的。此外，内部审计工作不仅涉及到对以往会计工作的监督检查，还会延伸到会计信息的管理工作，通过对成本和财务工作的检查，内部审计人员可以发现财务管理上的疏漏，增强财务报表的可靠性，发挥财务风险的防范作用。

（四）企业财务管理人员专业水平的提升作用

财务风险管理体系的建立要求会计人员不仅要具备职业道德，更要提高自身的执业能力。首先，通过内部审计对企业财务管理工作全面、系统地审核，企业管理层能够及时发现并纠正审计中发现的错误，敦促财务管理人员规范其行为。其次，为了确保财务风险管理工作的及时实施，管理层应督促相关人员提高执行能力，从而促进整个企业经济效益的增长。再者，企业可以通过内部审计工作来完善责任追究制度，促进财务人员保持警觉，及时发现自身的不足并加以改进。最后，财务风险管理者应不断提高自己的专业水平和责任感从而保证财务风险管理的质量。

（五）企业财务风险咨询作用

内部审计工作的监督评价对象是企业的经营活动、财务收入等。内部审计部门比其他部门更加了解企业生产经营的全过程。因此，内部审计部门出具的审计意见对企业的经营管理模式、融资活动和投资活动都具有参考价值，有利于发挥财务风险咨询作用。此外，内部审计人员运用信息技术对在工作过程中收集业务数据进行整合、分析和处理，深入探索企业内部财务管理现状，通过与其他部门分享成果，促使相关管理制度得以完善，从而优化企业内部管理环境。因此，内部审计工作可以充分发挥财务风险咨询作用，使得企业的投融资活动可以在科学的指导下进行，从而有效防范财务风险。

（六）企业经营管理效益的提升作用

企业的管理层要时刻关注生产经营过程中隐藏的财务风险。在财务风险管理过程中，企业利用内部审计来保证企业的经营活动的稳定运行，同时借助内部审计工作提高财务风险管理质量。企业的内部财务风险管理体系以经营活动为基础，通过结合自身的实际发展需要来抵御风险从而提高企业的整体经营效率和管理质量。在财务风险管理中，运用内部审计可以准确识别企业经营管理中存在的风险，通过将财务风险控制在可接受的低水平，提高企业的经营管理效益。

二、企业内部审计存在的问题

（一）内部审计缺乏独立性

在企业的生产经营管理中，内部审计岗位与财务部门必须保持相对独立，这样才能有效地监督企业的财务管理工作情况。但实际上许多企业的内部审计部门缺乏独立性，尽管有制度规范，在工作没有按照协议和规范进行，与财务部门并没有完全割裂，导致这些企业无法出具公正、客观、真实的审计报告。企业应建立独立的内部审计部门并设立多级复核制度，从而有效监督企业财务风险管理工作。

（二）内部审计缺乏创新性

随着市场竞争的日益激烈，内部审计工作面临着越来越复杂的工作环境。如果企业坚持传统的管理理念，忽视内部审计工作，会使得内部审计的发展不能满足企业发展的需要。此外，很多企业的数据收集、处理和分析能力存在不足，无法适应审计信息化的发展趋势。审计证据的收集过程需要面对大量的数据，若不使用先进的信息设备，则会导致审计质量降低以及审计人员无法从数据中获取企业可能存在的风险信息。

（三）缺乏健全的财务风险管理制度

由于受到传统管理理念的限制，很多企业往往忽视财务风险管理工作，导致财务管理人员专业水平有限。同时，企业在建立财务风险管理的过程中还存在内部控制制度不完善、更新不及时的问题。财务风险管理制度的不规范导致财务部门与内部审计部门对各自的职责认识不清，分工不明确。一旦出现财务风险，可能会出现相互推诿的情况。此外，许多企业没有建立科学的奖惩制度，不能充分发挥相关人员的主观能动性，这将大大降低财务风险管理的质量。财务风险管理工作离不开各部门人员的相互配合。企业应明确内部审计人员与财务人员之间的分工，从而使财务风险管理工作更好地开展。

（四）高水平审计人才的缺失

很多企业对内部审计和财务风险管理的重视程度不高，没有制定严格的用人标准。内部审计人员和财务人员的专业素质参差不齐，严重阻碍了内部审计和财务风险管理工作。此外，在信息时代，合格的专业人员应该具备合格的计算机操作和数据处理分析能力。与此同时，内部审计部门与企业部门之间缺乏有效的沟通，导致信息滞后以及无法及时获取有效信息。否则难以充分发挥内部审计在财务风险管理中的作用。

三、财务风险管理中强化内部审计的措施

（一）增强内部审计的独立性

保证独立性是审计工作的前提，在企业的经营活动中审计只有保持独立性，才能提供公正、客观的审计评价结果。企業规模和类型的不同，导致不同企业设立的内部审计部门存在很大的差异。大型企业或上市公司往往在审计委员会的基础上设立审计部门，对内部审计工作进行监督和指导。要增强内部审计的独立性，需借鉴大型企业的管理模式，明确内部审计部门的职能，比如企业董事会直接负责审计部门的管理，需要完全避免财务部门和企业其他部门的干预。同时，在内部审计中，应建立科学的复核制度，以确保审计工作的有效开展。只有保证内部审计的独立性，财务人员才能做好财务风险防范工作，提高财务风险管理的质量，从而保证企业的经济效益，实现控制企业财务风险的目标。

（二）转变内部审计理念

内部审计是一项影响广泛的工作，涉及企业的方方面面。企业管理者应提升对内部审计工作的重视程度，提高内部审计在企业管理中的地位，及时转变内部审计理念，科学定位内部审计职能，并将风险导向审计理念应用于内部审计。若企业所处的经营环境发生了变化，各种信息技术变革和贸易活动都会对企业的经营产生影响，阻碍企业内部审计工作。因此，内部审计部门及人员需要形成以风险为导向的审计理念，合理配置企业内部资源，从而有效地规避各种潜在风险，以及实现企业经济效益的最大化。例如，互联网金融企业有风险爆发和快速传播的特点。为了保证其内部控制和开展有效的审计工作，应该做好内部控制的防范工作，即事先进行审计，风险在启动阶段就会得到防范。首先，要熟悉企业的业务管理内容，运用以风险为导向的审计理念，对高风险环节重点监控。其次，建立风险预警体系，在业务开展前的进行风险评估，判断人力、物力、财力是否满足业务需求，并评估企业的风险承受能力，从而最大限度地规避企业的财务风险。

（三）构建企业内部审计人才体系

要想充分发挥内部审计在企业财务管理中的作用，审计人员必须提高自身的工作技能。首先，在准入门槛方面，企业应当引进综合素质高、专业能力强的复合型内部审计人才。其次，在人才的继续教育方面，企业需加强对人员的培训工作，及时更新审计人员的审计知识并加强其对企业业务流程及财务工作对了解程度，以此来保证审计工作的正常开展，此外，在审计工作中，企业应严格要求审计人员按照企业审计工作和财务管理的规则和程序工作，防止徇私舞弊行为的发生。针对信息化人才缺失的问题，企业管理层需要通过信息化培训来帮助内部审计人员了解信息化审计必要性及便利性。还可以将信息技术的运用水平纳入到内部审计人员的绩效考核中，鼓励其转变传统的审计手段，从而促进内部审计信息化的实现。

（四）完善财务风险管理制度

为了有效地规避和控制财务风险，企业必须不断完善自身的财务风险管理制度，设立独立的财务风险管理岗位，明确划分财务风险管理中各个岗位的职责。一方面，企业应建立专门的财务内部控制制度，以此作为部门工作和人事安排的基础。同时，企业的管理者应提高对财务风险管理工作的关注度，健全财务管理体系，确保财务内部控制体系的作用得到充分发挥。其次，对资金管理中可能存在的风险应进行全面的分析和考虑，制定一套完善的财务风险管理方案。

结语综上所述，在防控企业财务风险中，内部审计工具尤为重要，可以促进企业在进行财务风险管理工作对财务风险进行识别，降低由财务风险引发的一系列财务问题。本文从增强内部审计的独立性、转变内部审计理念、构建企业内部审计人才体系、完善财务风险管理制度三方面分析财务风险管理中强化内部审计的措施，继而深化企业财务风险管理中内部审计的作用，最终实现推动企业财务工作的目的。

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