新形势跟踪审计在我国电力工程建设项目中的应用

闫琦彬

（辽宁中海华信工程管理有限公司，辽宁 沈阳 110000）

伴随科技的进步，电力工程企业正在全球范围内蓬勃兴起，为经济社会发展注入了新动能深刻改变人们的生产生活方式。而目前我国电力产业仍面临基础设施建设需健全、电力工程项目审计监督作用的发挥有待加强等问题。电力企业要想得到真实、可靠的工程项目审计结果需要采取合理的方法对电力工程项目审计进行有效的监督和透彻的分析。营造良好健康的审计监督环境不仅能避免电力工程资金被私自转移、浪费、侵吞和挪用等，也能使电力企业的管理水平有效地提高。本文基于目前监督审计在电力工程项目中的发展还不完善的现状，对电力工程项目审计监督作用的发挥进行探讨从而提高审计的质量、加强审计团队的建设并加强审计监督在电力工程项目中的高效实施。

1 跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点事项，由审计人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行监督、评价，提出改进建议，促进被审计单位及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，促使建设项目规范、有序、有效运行，取得尽可能好的效益[1]。全过程跟踪审计与传统的审计模式的区别在于：全过程跟踪审计关注事前的预防和主动控制，摒弃了以往被动的事后审计的模式，可以对项目进行实时审计，及时发现和掌握项目建设过程中存在的问题，提出意见和建议，促进项目的规范运行。经过二十几年的审计实践，可以发现，全过程跟踪审计在监督建设资金的管理和使用、防止损失浪费、提高资金的使用效益、促进党风廉政建设等方面发挥了积极的作用。

2 工程项目开展审计工作的实施意义

一般来说工程的审计工作开展有很多个环节的内容，工作设计的范围比较广，由于在实际各个工程项目的内容存在着各种差异，通常会根据事前、事中、事后的标准进行划分，做好对工程的招投标环节、施工设计图纸的调整、工程施工生产、工程的财务支出情况和后期的工程竣工验收等各个方面的审计工作工作。对工程项目开展的每个过程去做好相应的审计工作可以更好地去监督工作开展的进度，确保工程开展的规范性，对促进整体工程施工效果和提高工程质量具有非常重要的意义，任何一项审计工作开展出现一点纰漏都会对实际的工程审计工作产生一定的不利影响。在当前的时代背景下随着社会的发展对工程的具体实施效果和工程质量的开展的重视程度越来越高，要求也是越来越高，在当前工程建设的需求越来越多，更加重视提升了审计工作的地位，也使得审计工作在工程项目的开展成为必然趋势。开展审计工作能够去确保工程项目的开展得到整体全面的优化，促进工程建设开展效率的提高，促进我国建筑行业的发展，同时增强了在实际工程建设施工的严谨性和规范性，促进工程建设质量的全面提升。

3 跟踪审计在我国电力工程建设项目中存在的问题

1）电力工程项目审计工作中问题发现不及时。审计人员对所负责的电力工程项目进行审计时将工作重心放在工程费用的降低上，很少有人对工程设计的合理性和可实施性进行监督，此外审计人员在进行项目审计时没有展开充分的现场调研工作使得工程投资预算与实际不相符导致资源不必要的浪费。在项目审计时审计人员要对自己的工作性质和工作范围充分了解既不能介入过多违反审计独立性也不能介入过少而失职。另外，由于市场材料价格容易发生变动没有统一的价格标准，审计单位只能参考当地市场的平均价格，这样不但给审计人员的工作增加了造价预算难度使预算价格与实际价格有所差异还使得设计阶段准确率大大降低。

2）跟踪审计机构和人员业务水平参差不齐。跟踪审计和竣工结算审计属不同阶段的审计，对审计机构和人员的业务能力水平要求完全不-样。竣工结算审计关注重点是造价，对审计人员要求相对简单，主要有相应工程预结算、施工技术的能力就行;而跟踪审计不仅关注造价，还关注质量、进度、环保和安全等，要求团队协作，且团队中要有造价、施工技术、管理、安全环保、法律甚至是设计等专业背景。但现存审计机构和人员普遍专业背景单一，大部分都满足不了跟踪审计工作对专业背景的要求，导致最终不能保质保量的实现委托方的审计预期目标。

4 发挥跟踪审计在我国电力工程建设项目中应用的策略

1）对审计工作进行全过程监督。对于电力工程项目审计监督作用来说创造一个良好的监督环境至关重要。要想使监督环境有所改善必须提高监督部门在电力企业中的地位，为减少财务部门对审计监督部门的约束审计监督部门可以越过财务部门直接由总经理或者首席执行官直接领导，建立专项审计监督资金，该资金不由财务部门管理，这样也可以避免审计监督部门在资金方面受制于财务部门，影响审计监督作用的发挥。其次，将事后、事中和竣工审计三者的监督工作进行整合对施工过程中项目审计的规范性、资金的利用率以及合法性等进行实时监督，对工程项目中出现的问题及时的指出并督促更正，全过程监督可以提高审计的精确度以及可靠性，对工程项目的指导具有权威性。

2）加强施工过程中的跟踪审计。施工过程是建设项目中投入最多的环节，更是实现全过程审计的关键环节。在工程建设阶段，造价管控需要从以下3个角度推进。其一，重视项目合同审计。此部分审计是开展工作首要项目，需考察项目施工方在中标后是否完成合同内容，或者有无二次分包等问题。另外，建设期间会出现因市场价格变动而引发造价波动的情况，此时，需要明确体现在合同中，工程签证等资料也需做出相应的调整。尤其是运行周期偏长的项目，涉及的部门、材料和施工步骤均较多，签订合同的复杂程度较高。如果建筑企业进行全面把控，需保证工程资料和现实的统一性，以确保审计行为有理可依。其二，建设方案的细化处理。正式开工前，结合设计内容及实地状况，全方位评估建设方的作业经验、设施先进性、现场管理能力等，以形成细致的建设程序规划。统筹配置工程全部的资金、物力等，利用优化组合的方式，控制支出。其三，严格开展现场管控。建设期间，全面预防因客观因素形成的成本支出，同时，材料是形成造价的“重头戏”，需做好调研，理清供货来源，科学管理，以免出现不必要的消耗。其四，重视隐藏工程。此部分极易被忽略，或者错过检查的时机。审计人员需要严格核查隐藏工作的签证、项目变更等资料，同时为避免出现质量问题，应在此类项目开始施工时进行核查，以免此道工序已经完成隐蔽后在实地审核。

5 结束语

跟踪审计在项目前期准备阶段介入时点选择，并不是越早越好，其价值体现更多在于介入时点的审计目标，更多地体现跟踪审计的服务职能。跟踪审计无论是在立项决策阶段还是设计阶段的介入，审计人员应把握好角色定位，以项目工程造价控制为主线，充分发挥审计职能，维护建设单位合法权益，控制投资风险，提高投资效益，完成优质建设项目的目标。