高校基建中全过程跟踪审计的新思路*

李亦乔

暨南大学审计处，广东 广州 510000

近年来，我国经济社会不断繁荣发展，政府相关部门也逐年加大对高校基建领域的资金投入力度。然而，由于传统的事后审计制度存在种种的先天不足，导致这些项目很容易变成因偷工减料而出现质量问题的“豆腐渣”工程或成为因标榜业绩而华而不实的形象工程等，劳民伤财、得不偿失。为了有效防止这些投资项目造成的资源浪费，并实现资源的最大化利用，相关部门不断完善审计制度，不断强化审计在建设工程项目中的监督作用，并建立了全过程跟踪审计机制，即事前介入、事中跟踪、事后评价。

我国高校每年都存在大量新建、重建、扩建、改建、修缮、加固等基建工程，工程审计工作在其中起到了重要的作用，在一定程度上提高了高校基建工程项目的建设质量，节约了投资，控制了造价，对国有资产流失起到了一定的防范作用。文章通过对高校基建中全过程跟踪审计的研究，为高校内审工作提供了新思路，对于我国高等教育以及高校的可持续发展具有重要的理论和现实意义。

1 概念界定

全过程跟踪审计不同于传统的审计方法，要求审计部门对基建工程实施过程的每个环节进行跟踪审计，并加以监督，保证其合法性、真实性、规范性。其优势在于用最少的资金费用和最小的资源消耗，保证快速、高效完成施工，从而实现资金和资源的最大利用率，建成预期的项目，使其实现预期的功能。

高校基建全过程跟踪审计主要是针对高校基建工程项目的投资状况，由高校的审计工作人员或通过委托第三方工程咨询单位对其进行全程监督，跟踪审计贯穿于基建工程前期阶段、施工阶段和结算阶段，保证高校基建项目实施的真实性、合法性、合规性、完整性。

2 研究现状及存在的问题

2.1 研究现状

在相关实践研究上，全过程跟踪审计被证明具有极大的优越性，它可以实现资金和资源的最大化利用，在一定程度上避免损失浪费；它对财政下拨资金进行严格监督和合理化利用，有利于积极响应国家的财政政策，并贯彻落实；它在某种程度上对传统的审计理念和模式进行了合理化改进，对于传统审计机制是一种突破和进步；它完美发挥了审计部门的监督作用，对于完善工程审计工作具有重要的意义。

在审计方法方面，以往高校审计工作人员倾向于工程竣工结算的审计方式，即在工程建成后进行审计。这种审计方式的优点在于可以实现建设资金的最大化利用，但是也存在很多问题（如时间上造成了项目尾款支付的延期滞后、引发诉讼事端、面临各种不确定的风险等），监督作用难以得到有效发挥，难以满足高校基建良性发展的需要。全过程跟踪审计相比传统的基建项目审计模式可以有效避免事后审计存在的各种弊端，如事后审计对已经造成投资损失的部分无能为力，无法做到事前防范；也可以保证高效基建项目施工的优质、高效，既提高效率，又保证质量。

2.2 存在的问题

从目前我国高校基建审计情况看，大部分高校结合实际主动作为，“治已病、防未病”，发挥了审计监督作用，成效显著，但也存在一些问题。例如，在工程审计工作过程中，相关审计人员会面临各种复杂的现实问题，如工程招标不遵守政策规定，招标文件编制不规范，招标控制价虚高、漏项或存在不合理的情况；施工方在施工过程中由于各种各样的状况导致施工进度及造价控制与预先制订的施工计划、投资方案不符；进度款申报存在弄虚作假、超额支付等现象。

因此，提高高校基建项目审计的工作效率，实现审计目标，在基建工程中有效实施全过程跟踪审计并不断加以完善，提出新思路，是高校审计部门亟须思考并加以解决的问题。

3 新思路与对策

3.1 推进风险防控机制建设

推进风险防控机制建设可以在高校基建全过程跟踪审计中有效规避风险，提高跟踪审计效率。

第一，可以邀请相关领域专家或本校相关专业的学者参与项目前期的方案设计，并对招标文件编制，合同文本、变更签证的实施条件，材料的品牌、档次等方面的合理性进行前期把控，对施工图纸的深度、完整性、安全性和节约性进行审查，建立防控机制，严把设计关。

第二，在了解高校基建项目基本情况的基础上，制订详细具体的跟踪审计方案，对于高校基建项目中的每一个板块可能出现的风险进行审计评估，对具有预见性的审计风险进行有效应对。

第三，可以聘请校外专业审计人员、相关专家或通过购买服务的方式聘请第三方咨询机构，不但可以有效解决内部审计力量不足的问题，对高校内部审计人员的审计工作加以协作和辅助，而且可以相互学习，交流经验，强强联合，发挥各自的优势，最终通过整合审计资源提高审计质量。

第四，对中央各部委、地方主管部门颁发的关于高校工程建设项目风险防控的相关规定加以贯彻学习并落实，高校审计部门应号召审计人员研究学习关于高校基建项目的前期工作、建设实施、竣工验收、工程结算四个阶段可能会出现的廉政风险点及防控措施，积极履行自身职责。积极关注国家相关政策，培养自身对于风险的预见性和控制力，在不断丰富理论知识的基础上开展审计工作，避免因自身知识盲区而对审计工作造成影响。

第五，应加强审计信息化建设，通过“大数据”“信息库”等数据平台，使前沿科技与审计业务有机融合。通过数据分析，将实际遇到的问题与以往的经验、数据进行比对，进而发现一些苗头性、倾向性问题，再以问题为导向分析原因，查缺补漏，建章立制。

3.2 建立细化责任、自纠自查的长效机制

建立细化责任、自纠自查的长效机制需要从高校基建审计工作人员抓起，这需要审计人员明确自身的职责。首先，应具有较强的业务能力，熟悉整个项目过程各环节的工作。其次，具备良好的沟通和谈判能力，积极参与各类工程会议，通过协商谈判据理力争，捍卫学校权益。对于全过程跟踪审计过程中任何可能影响施工进程乃至工程造价的细节，都应及时与学校工程管理部门进行积极沟通，从而做出科学决策。最后，坚持原则，保持底线，坚守职业道德，履行审计人员监督和评价的职能，不能因利益的诱惑而迷失自我。总之，高校审计工作人员在高校基建项目的实施过程中发挥着主导者的作用，应积极促进工程管理单位不断完善相关业务流程，督促基建过程中各级管理岗位履行工作职责，监督高校基建项目工作合法、合规、合理地开展，对整个过程加以有效控制，以确保高校基建工程提高资金使用效率，如期且高质量地完成工作。

3.3 规范和完善全过程跟踪审计工作

全过程跟踪审计的工作内容具体包括复核施工图预算；跟踪勘察施工现场；审查勘察设计、施工、采购等各项合同；对涉及资金的方方面面，如经济技术方案的造价、各类结算、进度款支付等进行复核；复核投资控制计划；提供有关工程投资方面的咨询，为保证高校基建项目合理投资提供参考意见；复核工程签证与变更；审核工程结算，等等。对于这些操作要不断规范其流程，促其合理化和高效化，并结合实际情况不断规范和完善高校基建工程全过程跟踪审计的管理实施办法，对跟踪审计工作予以高度重视，并在实践中不断积累经验。

4 结束语

全过程跟踪审计是审计工作在高校基建项目中发挥免疫功能的一种全新尝试，研究其新思路可以有效提高高校审计工作效率。文章阐述了我国高校基建中全过程跟踪审计的研究背景、目的及意义，总结其内涵、研究现状及存在的问题，通过理论与实践的充分准备和研究，从推进风险防范机制建设，建立细化责任、自纠自查的长效机制，规范和完善全过程跟踪审计工作三个方面提出了高校基建全过程跟踪审计的新思路，希望为我国高校工程审计工作提供参考，从而加强和规范高校基建活动从投资立项到工程结算的全过程业务与管理活动，对工程造价进行严格控制并加强监督，使建设资金使用效益达到最大化，及时发现工作中的问题，从而完善管理流程，提高管理水平。