当前时期下国企财务审计实效性提升对策研究

曾子远（广东粤海控股集团有限公司）

■引言

国企的发展，一直是我国社会主义市场经济发展的关键环节，对我国经济体制改革以及经济发展模式高效转型具有十分重要的促进意义。提升国企财务审计的实效性，能够有效提高国企资产管理效率与质量，对国企的长期发展具有十分重要的促进作用。本文首先剖析了当前我国国企财务审计工作中存在的突出性问题，然后提出了国企如何采取积极有效的措施，提高财务审计的实效性，旨在为促进国企高速发展提供切实可行的参考依据。

■当前时期下国企财务审计工作中存在的突出性问题分析

当前时期下，国企财务审计工作中存在着诸多方面的突出性问题亟待解决，经分析，主要包括如下几个方面的问题：

（一）财务审计流程缺乏规范性

与实际调查情况相比，国企某些审计工作人员在实际工作中没有谨慎的职业态度，而是随意对待国企的年报审计。而且对审计单位的基本信息以及实际运营管理情况也未能很好地掌握。此外，国企审计工作人员在开展审计工作时，并未严格地按照规范化的监管流程开展相应的工作。

（二）经济责任意识淡薄

随着国企不断发展与进步，由于受到多方面因素的深入影响，常常存在违法乱纪的问题。尤其是财务审计工作，需要过去管理者对此项工作予以高度关注以及重视。而审计工作人员仅可出具被审计单位在财政财务收支方面的审计观点。然而，在审计决策方面，并未能对其进行很好的监督。

（三）未构建完善的内部控制机制

当前，对于大部分国企来说，未构建一套完善的内部控制机制。具体而言，主要体现在：（1）一些国企岗位责任不够明确，普遍存在岗位未能有效分离方面的问题。经济业务决策者与实际经办人并未能进行互相制约以及监督，这就为违法乱纪提供了可乘之机；（2）目前，很多国企也未构建相对完整的内部控制管理机制与控制流程。

（四）未构建规范化的财务稽核流程

当前，有相当多的国企未能构建规范化的财务稽核流程，毫无任何依据可言，出现有始无终或者头重脚轻等方面的问题，从而使得财务稽核的效果较弱。国企应该增强反馈意识，构建完善的财务稽核程序，强化全过程控制。所谓全过程控制，就是要对财务稽核工作进行事前、事中以及事后控制，事前也就是对财务风险加以预防，事中则主要指的就是财务稽核工作要与相关信息手段密切融合，事后则是将其中存在的不足之处加以完善与整改，并据此制定相关整改对策，以促使财务稽核工作效率与水平显著提升。结合财务稽核报告中所反映出的一些突出问题，对其进行反复思考，采取积极有效的整改对策，从而在很大程度上遏制财务风险的发生，以确保财务稽核结果促进国企财务管理水平显著提升。

（五）审计人员专业水平低下

国企审计工作人员的综合素质水平和在审计工作方面的专业能力特别重要，在很大程度上对国企审计工作质量造成极大的影响。因此，审计工作人员务必要具备高水平专业素养，而且还需要具备职业道德操守。目前，很多国企由于对自身运行成本考虑过多，将工作人员的薪酬待遇压得很低，引进专业优秀人才。因此，直接造成的后果就是使得这些审计人员无法真正地胜任岗位工作。在这样的条件下，难免会有一部分审计人员禁不住诱惑，在利益的驱使下，做出违背职业道德的事情来，对国企的社会声誉产生不利影响，严重制约了国企的可持续健康发展。

（六）尚未构建完善的内控制度

目前，我国国企发展情况参差不齐，种种因素都极大地影响国企的整体发展。这些问题出现的最主要原因就是国企内部控制制度不完善，一些很重要的规章制度不健全，对会计师的能力要求等都太宽松。使得会计师对审计任务不够重视，在整个审计过程中极为随意，操作不够规范，审议质量不高，最终得出的审计结果被企业否定。

■当前国企提升财务审计工作实效性的具体对策

针对上述问题，现提出如下几方面的具体对策：

（一）对财务审计工作给予高度重视与关注

作为审计人员，在开展审计工作过程当中，首要做的就是对国企收支以及利润等方面的问题实施严格审计，尤其是审计资产负债资产保值等方面的问题。其务必要站在生产视角上，以确保财务审计工作的实效性以及合法性。在开展工作时，相关工作人员不仅需要具备现代化的审计理念，而且还需要对审计方式的深化改革予以高度重视与关注，并运用多元化的手段开展审计监督等方面的工作。

（二）营造积极良好的内部控制环境

国企通过构建一套完善的内部控制体系，让每位工作人员恪尽职守，积极营造良好的内部控制氛围，促使国企经济效益水平显著提高。在这个过程中，应该强化安全防范措施的制定，避免国企的财务信息化管理平台受到计算机网络病毒的攻击，从而确保国企的资金安全。对于国企而言，应该加强内部控制体系的构建。国企开展内部控制最为主要的一个任务就是对财务环境进行有效控制，对此，国企应该营造良好的内部控制氛围，促使国企内部控制执行力显著提高，以推动可持续发展。国企内部的所有工作人员应形成统一的价值取向，融合企业文化。通过构建一套完善的内部控制体系，让每位工作人员恪尽职守，积极营造良好的内部控制氛围，提高国企经济效益。

（三）构建一套完善的长效机制，有效管控财务风险

构建岗位稽核记录表，结合工作实际完成情况，将其纳入绩效考核管理体系当中，不仅使得财务人员财务风险意识显著增强，同时也在很大程度上提高财务人员工作积极性。如，实现信息共享，随着收集以及整理日常工作过程中所发现问题，列出引起财务风险的因子，然后安排工作人员动态化跟踪问题的整改情况，以确保发现一个问题，立即解决一个问题，从而有效完善以及补充财务稽核体系中的关键点，建立长效常态化工作机制，从而将国企财务管理相关问题予以解决。

（四）规范财务稽核工作流程，制定完善相关制度

国企若要提高财务稽核工作效率，就应该完善财务稽核相关制度，因此，国企应该对构建财务稽核制度工作给予高度重视，并按照相关制度及文件要求积极落实。然后与国企实际情况相结合，制定一套科学合理的财务稽核制度。此外，基于内控体系来制定规范化的财务稽核流程，对财务稽核工作流程进行详细的说明，从而使得国企财务稽核工作更加规范。

（五）培养透过现象看本质的能力

若要强化国企审计质量控制，那么就应该切实提高其透过现象看本质的基本能力，具体措施如下：（1）积极培养精确定位审计项目的基本能力，也就是按照所需审计项目的基本特点与构建财政审计大格局的相关要求，与当前经济社会发展形势相结合，从国家宏观政策体制与国家战略安全等角度对审计项目加以认识，从而对审计目予以确定。（2）积极培养精确定位审计事项的能力。在审计工作过程当中，面对复杂的问题时，需要具备化繁为简的基本能力，可以从复杂的财务、业务账务中解脱出来，解决突出的问题，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。

■结论

综上所述可以得知，当前时期下国企财务审计工作中尚存在很多问题，诸如财务审计流程缺乏规范性、经济责任意识淡薄、未构建完善的内部控制机制、未构建规范化的财务稽核流程、审计人员专业水平低下等突出问题，严重阻碍了国企财务审计工作的顺利实施与开展。对此，应该采取积极有效的措施，切实解决上述诸多方面的问题，从而提高国企财务审计工作水平，国企的可持续发展与进步。