浅谈大数据环境下高校内部审计质量提升对策

陈苗

[摘 要]随着大数据时代的到来，高校内部审计受到外部审计环境的影响，逐渐向审计信息化发展，传统的审计方式和方法面临着新机遇和新挑战。转变观念，充分利用高科技，跟上时代发展步伐，充分发挥高校内部审计“免疫系统”的作用，能够提高内部审计质量，对规范高校经济管理、落实经济责任、提高高校资金使用效益具有重要意义。

[关键词]大数据;信息化;高校内部审计;信息质量

0     引 言

当今社会科技发达，信息流通顺畅，随着云计算、移动互联网等新兴科技的发展和推广，大数据时代逐渐到来，信息技术融入了人们的生活和工作当中。高校内部审计人员如何在大数据时代积极探索内部审计的新方式、新方法，如何在大数据环境下更好地结合科学技术进而提高高校内部审计质量成为摆在内部审计人员面前的重要课题。

1     大数据环境对高校内部审计工作的影响

1.1   节约资源，提高工作效率

高校利用大数据开展审计信息化时，可以有效节约内部审计工作人、财、物，全面提高内部审计工作效率。目前，高校内部审计机构普遍存在人员编制较少、技术设备不够先进的问题，虽然制度要求人员配备应具备相应资质，但是现实情况仍与制度要求存在差距，这成为制约高校内部审计发展的重要因素，导致高校内部审计容易与社会经济脱节。而在大数据时代，首先，利用计算机技术设计学校办公软件中的程序，通过程序对比分析系统提取的数据，同时监督业务关键点，以及时发现各项工作中的不合规之处。其次，利用计算机技术对财务数据的风险点进行自查复核，使该项检查全面覆盖于财务数据与业务中，从而进一步提高内部审计质量。

1.2   实现内部审计工作方法创新、数据综合分析

大数据外部审计环境给高校创新内部审计工作方法带来了契机，需要内部审计人员充分利用计算机技术，对要审计的数据进行汇总分析、比对分析，同时对被审计的关联单位进行关联分析，对即将审计的数据进行全面测试，以全面暴露隐蔽性问题。另外，在大数据背景下，利用信息技术进行审计比传统的人工审计方式更便捷，大大节约了审计时间。

1.3   有利于增强内部审计功能，提高内审绩效

高校的内部审计工作受到人员与技术力量的制约，通常涉及的范围比较小，出具的审计报告主要是查弊纠错，对违规问题的查处力度不大。而利用大数据，可以让内部審计人员控制本单位内部控制制度以外的内容，如分析财务核算、资金预算等，为领导层决策提供实质性的参考依据，发挥高校内部审计部门在单位决策层面的建设性作用。利用技术，在实施现场审计前，发现被审计业务的数据异常点与疑点，抓住审计重点，从而进行重点取证，提高内部审计工作效率。

1.4    提高内部审计信息质量

利用大数据技术，可以基于本单位现行的内部控制制度设计一套控制节点更加完善的软件，内部控制制度的执行不再是仅在纸质资料记载，还可以通过软件对比数据之间的勾稽关系，通过核查节点到节点间的信息传递记录，避免因通过舞弊手段人为篡改纸质资料或为规避责任未留下痕迹而造成审计结论失真的情况。相较于传统的手工审计方式，在审计信息化下，每个环节都能通过计算机实现，以电子数据形式存储相应的数据，很大程度上保证了信息安全。就目前的内部审计工作方式而言，在审核过程中如果变更或修改被审核业务内容，则很可能存在经办人员没有留下痕迹的情况。但在审计信息化系统下，每一个环节都会被记录。虽然现在的计算机软件可以实现数据无痕修改，但是如果能针对该问题开发和完善一套软件系统，将内部审计工作的模块镶嵌到系统中不断升级，就能从技术上解决这个问题。例如，A事项通过软件系统传递信息，每一个环节都能被清晰地记录，由谁提交、谁审核了哪个环节、修改的内容或退回的记录等，只要软件系统在运行过程中不出错，内部审计时审计人员可以直接从系统导出记录各个环节的数据，并通过软件进行数据挖掘和分析，进而发现内部控制制度节点设计的不足之处，之后再修改内部控制制度的控制节点，以提高内部审计质量。

2     大数据环境下高校开展内部审计面临的困难

受到大数据的影响，审计信息化固然能够提高审计工作效率和信息质量，但在信息化建设过程中，各高校仍然面临着不少困难，比如，内部审计信息化观念落后、缺乏复合型审计专业人才、内部审计信息平台建设困难等。

2.1   内部审计信息化观念落后

内部审计信息化工作的推行与审计人员的思想和观念具有紧密联系，审计人员的观念反过来会影响信息化管理系统搭建的成效。与企业相比，高校的内部审计工作起步相对较晚，推进速度缓慢，一方面，某些高校主管审计的领导对传统审计模式已经形成了固有思维，忽略或者不重视高校内部审计的信息化建设，导致高校审计信息化建设投入不足，面临建设困难。另一方面，部分高校的内部审计人员原来大都从事财务工作，虽然具备财务、审计知识，但是对大数据在审计工作中的应用了解较少，对审计信息化的认识不足，不愿意尝试新事物。内部审计人员是信息化系统应用的主导者，如果从思想观念上拒绝改革，将阻碍信息化建设工作推行，更有可能使高校内部审计信息化工作停滞不前或无法实现。

2.2   缺乏复合型审计专业人才

大数据时代，高校开展内部审计的关键是人才。对于国内大部分高校而言，利用计算机技术开展内部审计还处于初步探索期、成长期，需要高校领导层提高对内部审计数字化的重视程度。另外，受到现有的内部管理体制的限制，高校很难引入复合型审计专业人才，这成为高校实施审计信息化的一大困难。虽然国家相关部门出台政策，建议放宽对审计人员的要求，目前各高校在提升现有审计人员综合素质方面也做了大量工作，但是因为起步时间晚，面对的历史问题客观且无法改变，需要大量具有信息化和审计创新能力的复合型人才，而高校当前配备的内审人员难以满足这方面的需求。

2.3   内部审计信息平台建设不完善

目前，计算机在高校内审工作的应用主要体现在文字处理软件编制底稿、电子表格处理和统计数据上，这些办公自动化软件并不能与高校各类系统连接，并直接获取审计所需信息。虽然一些高校采购并应用了会计师事务所常用的审计软件，但是仍与内部审计信息化需求存在差距。在高校内部，财务、资产、科研、教学等部门的信息系统基本各自独立，要想通过内部审计信息平台实现内审部门与各部门之间的数据互通、数据分析和处理等非常困难，工程审计方面更难以实现内部审计软件与计价软件的兼容，很难覆盖全部的审计业务。

3     大数据背景下高校提升内部审计信息质量的方法

3.1   转变思想观念，提高认识

要想利用大数据技术提高内部审计质量，高校中主管审计工作的领导应率先打破固有的工作思维模式，带领审计人员转变思想观念，从信息系统投入上加快审计信息化建设，提高审计人员对信息化建设的认识。一方面，高校领导者要认识到大数据对内部审计工作的影响，充分意识到搭建和运用信息化系统开展内部审计对提高审计信息质量的重要性和必要性，从管理者的角度帮助内部审计人员提高对审计信息化建设的重视程度，并在行动上予以支持，以顺利开展信息化建设工作，提高审计信息质量。另一方面，各高校应加强内部审计部门人员的相互交流，共同转变观念，认识到大数据带来的信息化是社会发展的必然趋势，努力推动高校内部审计从传统审计模式向信息化审计模式转变，适应时代发展。

另外，身处大数据时代，高校内部审计人员也必须转变审计思路，勇于创新，全面开启高校内部审计新时代。利用信息系统开展内部审计工作的过程中，审计过程的运行、审计质量的高低都依托于审计人员的专业胜任能力和思想观念，而跟上时代步伐，更多取决于观念。如果审计人员墨守成规，则高校内部审计很难完成信息化转变。因此，在信息化条件下开展内部审计工作，从事高校内部审计工作的人员必须勇于创新审计思路，转变审计观念，突破原有的审计模式，为推动内部审计信息化工作尽一份绵薄之力。例如，积极推进内部审计信息电子化、系统化工作，以提升自身的计算机水平，并结合本校实际情况和专业需求，对信息系统中的审计模块功能提出有效建议;对审计信息系统的开发单位采取终身责任保障制度，定期清理软件隐藏的风险;对病毒及危害网络安全的程序进行实时监控、查杀;通过对用户的职务规范其职责权限，强制各安全级别的用户，定期修改密码，增强系统自动监测功能;对违反内部控制制度的行为进行自动报警，完善内部控制制度的薄弱环节;定期调整内审人员在系统中的权限，定期抽查内控制度执行情况，加强内部审计信息质量控制。

3.2    引進和培养审计人才

高校内部审计部门可以通过两个途径加强审计人员队伍建设：一是从外部引进适应大数据时代且审计专业胜任能力强的人才;二是通过继续教育和各类培训，加强对已有审计人员的培养。要从外部引进合适的审计人才，高校首先应设计好自己的人才组合结构。为了更好地开展信息化审计工作，内部审计队伍的人员构成应多样化，包含具有网络、管理、工程、财会、法律等方面专业知识的综合性人才，继而增加内部审计工作方面的经费，为顺利引进人才做好基础工作。同时，提高高校内部审计人员的准入限制标准，录用前严格选拔，在招聘关口把控好人员素质。对于现有的内部审计人员，高校应加大培训力度，比如：积极组织举办高校内部审计工作人员业务交流学习会，提高审计人员的专业知识和业务水平以及职业道德素养水平;借鉴已经有信息化审计成功案例的高校的经验，取人之长，补己之短，完成对内部审计人员计算机知识的培训或交流工作，弥补现有审计人员的知识短板;针对内部审计岗位建立科学的考核和激励奖罚制度，鼓励审计人员不断学习，跟上时代的步伐。只有提高高校审计人员的综合素质，才能提升整个审计队伍的素质，进而迎接来自大数据时代的新挑战。

3.3   健全内部审计信息化相关制度，鼓励搭建内部审计平台

目前，我国高校还没有建立统一的信息化审计体系，而想要实现这一目标还有待各方共同努力。现阶段，各高校为了保证学校各类业务的审计质量，开始制订内部审计信息化方案，同时，政府等部门开始健全内部审计信息化相关制度，如制定《计算机审计工作实施办法》《审计信息化工作考核办法》等，以避免发生各种审计失误。事实上，要想短期内将所有传统的内部审计技术替换为计算机手段并不现实，应鼓励各高校以省或院校类别为单位搭建内部审计系统管理平台，尽可能实现审计与财务、基建、资产管理、教学等部门的信息系统联网，避免内部审计信息平台孤立，并在使用过程中根据遇到的问题不断改进该平台，以满足审计人员的专业需求，有效提高审计信息质量。

4     结 语

大数据已经开始影响外部审计环境，并逐渐应用到高校内部审计中。审计信息化的到来，将改变高校审计的内外部环境，更重要的是利用数据信息，能大幅提高问题审查的效率，充分发挥高校内部审计经济增值的作用，对规范高校经济管理、落实经济责任、提高高校资金使用效益具有重要意义。信息时代出现的审计信息化在高校内部审计中的推广应用是时代发展的必然，审计信息化使高校内部审计由原来的单一报告向综合信息分析转变，由片面数据向完整数据转变，由数据整理向数据挖掘转变，且在信息技术的支持下，学校开展的各项被审计业务都能立体地展现在内部审计人员面前，进而提高风险预计的前瞻性，同时规范高校内部审计管理。此外，高校利用大数据技术能够全面、细致地开展审计工作，了解当前审计工作中存在的问题以及不足，并观察到数据库背后存在的问题以及不足等，避免因主观因素造成的以偏概全问题的发生。虽然我国审计信息化依然处在初级阶段，无论是在理论研究、制度建立、审计工具开发，还在审计人才培养方面，都存在较大的突破空间，需要高校各管理人员重视内部审计职能，同时随着大环境的变化，将信息技术运用到高校的内部审计工作中，推动高校稳定发展。

主要参考文献

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